I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации эмитента, а также об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет

Вид материала

Отчет

Содержание 4. Организация безналичных расчетов 5. Учет имущества 5.4. К основным средствам 5.9. Имущество выбывает из Банка в результате 5.10. В составе материальных запасов

Подобный материал:

• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4961.49kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4721.32kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 1764.89kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 6970.72kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3145.16kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3972.43kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4757.96kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3125.23kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 9996.14kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 9451.71kb.

4. Организация безналичных расчетов

4.1. Перевод средств и документов между банками и клиентами банков осуществляется в системе межбанковских расчетов. Перечисление денежных средств осуществляется путем зачисления / списания денежных средств с корреспондентских счетов Банка.

Порядок проведения безналичных расчетов регулируется Положением ЦБ РФ от 03.10.02 № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

Банк проводит расчеты через расчетную сеть ЦБ РФ (РКЦ) путем электронных расчетов через расчетные клиринговые центры или непосредственно по корреспондентским счетам банков-корреспондентов и респондентов.

Оплата расчетно-денежных документов клиентов производится в пределах остатка средств на счете плательщика на начало операционного дня с учетом поступлений текущего дня, со счетов по покупке/продаже иностранной валюты, клиентов Банка, кассы Банка, или в пределах лимита «овердрафта», определенного в договоре с клиентом.

Операции по корреспондентским счетам Банк отражает в балансе днем их проведения по корсчетам на основании выписок, поступивших не позднее следующего рабочего дня.

Операции по корреспондентским счетам в иностранных валютах, открытым в банках-нерезидентах, Банк отражает в балансе не позднее дня получения соответствующей выписки.

Платежи, поступившие для клиентов Банка на основании реестра проведенных платежей в течение операционного дня, зачисляются на счета клиентов датой, указанной в реестре.

4.2. Учет операций по корреспондентским счетам Банка ведется в соответствии с Положением ЦБ РФ № 205-П. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-корреспонденту и респонденту в разрезе видов валют.

4.3. По платежам, принадлежность которых не может быть однозначно идентифицирована, средства относятся на счета 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения» и 47417 «Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения».

Не позднее дня, следующего за днем поступления (списания) средств на корсчет, принимаются меры по идентификации каждой суммы.

По суммам, зачисленным на счет 47416, не позднее дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет Банка, оформляется запрос в банк плательщика. При поступлении положительного ответа на запрос, средства по документу зачисляются на счет получателя. Если положительного результата не достигнуто в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем зачисления средств на счет невыясненных поступлений, то поступившая сумма в рублях возвращается в банк плательщика с оформлением соответствующего платежного поручения, а сумма в иностранной валюте – в течение срока, определенного договором с банком-корреспондентом.

Средства, списанные в безакцептном порядке с корреспондентских счетов Банка, при не поступлении день в день сопровождающих документов на бумажном носителе, отражаются по дебету счета 47417. Банк не позднее следующего рабочего дня после списания денежных средств запрашивает территориальное учреждение ЦБ РФ, кредитную организацию, ведущую корреспондентский счет, о причинах списания и, в зависимости от полученного ответа, относит сумму на соответствующие счета или принимает меры в соответствии с законодательством РФ о восстановлении сумм на корреспондентском счете.

Аналитический учет ведется на одном лицевом счете по всем корреспондентским счетам в разрезе валют, с приложением к ним реестра расшифровок с указанием даты зачисления (списания).

Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям (суммы списанных платежей со счетов клиентов, но не перечисленных по назначению в тот же день) отображаются по следующим счетам:

• 30220 – при расчетах через счета банков-корреспондентов в рублях и/или иностранной валюте   по кредиту в связи с ненаступлением ДПП, по дебету счета отражаются суммы, списанные в день наступления ДПП, в корреспонденции с корреспондентскими счетами. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе установленных ДПП.
  
• 30223 – при осуществлении расчетов в рублях через подразделение Банка России при наличии средств на корреспондентском счете Банка.
  

Учет незавершенных расчетов по собственным и транзитным платежам кредитной организации осуществляется на счетах 30221 и 30222 в соответствии с Положениями 2-П и 205-П. При этом порядок учета средств в иностранной валюте аналогичен порядку учета средств в рублях, приведенному в Положение 2-П. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждую кредитную организацию.

В случае возникновения незавершенных расчетов при перечислении средств с корреспондентского счета, открытого в одной кредитной организации для подкрепления корреспондентского счета, открытого в другой кредитной организации, лицевой счет 30221 открывается на ту кредитную организацию, куда перечисляются денежные средства.

В случае подкрепления корреспондентского счета наличными денежными средствами используется балансовый счет  20209, для отражения операций по продаже наличных денежных средств (банкнотные сделки) – счет 47422 (47423). Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту и виду операций.

5. Учет имущества

5.1. Имущество – это приобретаемые Банком основные средства, нематериальные активы, запасные части, комплектующие, инструменты, хозяйственный инвентарь и материалы, бланки, упаковочные материалы, канцелярские товары и другие товарно-материальные ценности.

Бухгалтерский учет имущества должен обеспечить:

• правильное оформление документов и своевременное (оперативное) отражение в учете поступления, внутреннего перемещения, выбытия имущества;
  
• достоверное определение первоначальной стоимости имущества с учетом всех затрат, связанных с сооружением (строительством), созданием (изготовлением), приобретением и другими поступлениями имущества;
  
• полное отражение затрат по изменению первоначальной стоимости основных средств при достройке, дооборудовании, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации;
  
• контроль за сохранностью имущества, принятого к бухгалтерскому учету;
  
• определение фактических затрат, связанных с содержанием имущества;
  
• достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия имущества;
  
• получение информации об имуществе, необходимой для раскрытия в бухгалтерской отчетности;
  

5.2. Имущество принимается к бухгалтерскому учету при его сооружении (строительстве), создании (изготовлении), приобретении (в том числе по договору отступного), получении от учредителей (участников) в счет вкладов в уставный капитал, получении по договору дарения, иных случаях безвозмездного получения и других поступлениях.

Первоначальной стоимостью имущества, приобретенного за плату, в том числе бывшего в эксплуатации, признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение (строительство), создание (изготовление), доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования за исключением налога на добавленную стоимость и иных налогов учитываемых в составе расходов.

Первоначальной стоимостью имущества, полученного по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения, а также полученного по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, является рыночная цена идентичного имущества на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Первоначальной стоимостью имущества, полученного в счет вклада в уставный капитал является согласованная учредителями (участниками) его денежная оценка, и фактические затраты на его доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

При определении рыночной цены Банк руководствуется статьей 40 части первой Налогового кодекса РФ. Оценка имущества, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в валюте РФ (рублях) по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия имущества к учету.

5.3. Учет имущества ведется в Головном офисе, аналитический учет по инвентарным объектам ведется на лицевых счетах, открываемых в отдельной программе.

Учет имущества ведется в рублях и копейках.

5.4. К основным средствам относится часть имущества при единовременном выполнении следующих условий:

• использование для извлечения доходов в качестве средств труда при выполнении работ, оказании услуг, управлении организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплутационными и другими специальными техническими нормами и требованиями;
  
• использование в течение длительного времени, со сроком полезного использования, превышающего 12 месяцев.
  

Дополнительно для принятия к бухгалтерскому учету Банком устанавливается лимит стоимости предметов основных средств – свыше 20 000 рублей. Предметы стоимостью ниже установленного лимита 20 000 рублей независимо от срока полезного использования учитываются в составе материальных запасов.

К основным средствам относятся также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств с учетом изложенных критериев. Основные средства (кроме земельных участков) учитываются на счете 60401 «Основные средства (кроме земли)».

Единицей учета основных средств является инвентарный объект, которому присваивается уникальный инвентарный номер. Если один объект состоит из нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

5.5. Объекты капитальных вложений до ввода их в эксплуатацию (доведения до пригодности к использованию) не включаются в состав основных средств и нематериальных активов. В бухгалтерском учете затраты по этим объектам отражаются на счете по учету капитальных вложений б/с 607.

.5.6. Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные Банком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), не имеющие материально-вещественной (физической) структуры, используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить экономические выгоды (доход), наличие возможности идентификации (выделения, отделения) от другого имущества кредитной организации , а также наличие оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у собственника на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

Нематериальные активы учитываются на счете 60901 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости. Аналитический учет нематериальных активов ведется также как и по основным средствам.

5.7. Стоимость основных средств и нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации.

Объектами для начисления амортизации являются объекты основных средств и нематериальных активов, находящихся в Банке на правах собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления (включая основные средства, переданные в аренду, доверительное управление).

Начисление амортизации по объектам, сданным в аренду, производится арендодателем.

Начисление амортизации не производится по следующим объектам:

• объектам внешнего благоустройства;
  
• по земельным участкам и объектам природопользования;
  
• по произведениям искусства, предметам интерьера и дизайна, не имеющим функционального назначения, предметам антиквариата и т.п.;
  
• по мобилизационным мощностям, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации;
  
• по основным средствам, переданным (полученным) в безвозмездное пользование;
  
• по основным средствам, переведенным по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
  
• по основным средствам, переведенным по решению руководства организации на реконструкцию и модернизацию продолжительностью свыше 12 месяцев;
  

Начисление амортизации не приостанавливается в течение срока полезного использования объектов основных средств, кроме случаев нахождения основных средств на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, перевода основных средств на консервацию с продолжительностью, которая не может быть менее трех месяцев. Решение о реконструкции, модернизации или консервации основных средств принимается Президентом Банка.

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств и нематериальных активов производится с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию, а прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного отнесения стоимости этих объектов на затраты, или списания их с бухгалтерского учета. Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта. Аналитический учет по счетам учета амортизации основных средств и нематериальных активов ведется в разрезе отдельных инвентарных объектов.

Амортизация основных средств начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы, линейным способом - исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта с учетом положений 2 ч. НК РФ.

При определении срока полезного использования основных средств применяется «Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденная постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1 с учетом положений 2 ч. НК РФ.

Срок полезного использования основных средств, устанавливается комиссией, назначенной приказом Президента Банка.

По объектам нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет, но не более срока деятельности Банка.

Капитальные затраты, произведенные Банком в арендованные основные средства, учитываются как отдельный объект основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора. На такие объекты основных средств ежемесячно начисляется амортизация.

Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности кредитной организации в отчетном периоде.

5.8. Затраты на ремонт основных средств относятся на расходы Банка. Затраты на достройку, переоборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение объектов основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость объектов, если в результате улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта основных средств. Учет таких операций в процессе их осуществления ведется в порядке, установленном для капитальных вложений. После окончания указанных работ суммы затрат относятся на увеличение стоимости основных средств.

Переданные Банком в аренду основные средства продолжают учитываться в балансе на счете по учету основных средств и одновременно учитываются на внебалансовом счете по учету основных средств, переданных в аренду. Суммы получаемой от арендатора арендной платы относятся Банком на доходы. Полученная в отчетном периоде, но относящаяся к будущим периодам сумма арендной платы учитывается на балансовом счете 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям».

Стоимость имущества, полученного Банком в аренду, учитывается на внебалансовом счете по учету арендованных основных средств. При возврате арендованных основных средств их стоимость списывается с внебалансового счета.

Если произведенные Банком капитальные затраты в арендованные основные средства не могут быть признаны собственностью Банка, то при вводе их в эксплуатацию они списываются на счет по учету расходов по символу «29423».

В том случае, если указанные капитальные вложения будут возмещены арендодателем, то до момента возмещения Банк учитывает эти вложения на балансовом счете № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».

5.9. Имущество выбывает из Банка в результате:

- перехода права собственности (в том числе реализации);

- списания вследствие непригодности к дальнейшему использованию (в результате морального или физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях).

Для определения пригодности имущества к дальнейшему использованию, возможности его восстановления, а также для оформления документации на списание пришедшего в негодность имущества в Банке создается комиссия, утверждаемая приказом Президента.

Учет выбытия (реализации) основных средств, нематериальных активов и материальных запасов ведется на балансовых счетах 61201/61202 «Выбытие (реализация) имущества». Аналитический учет ведется в разрезе каждого выбывающего объекта основных средств, нематериальных активов, предмета или вида материальных ценностей.

5.10. В составе материальных запасов учитывается имущество (материальные ценности), не включенные в состав основных средств, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд. Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости.

Учет материальных запасов производится на б/с 610 по видам материальных запасов.

Под единицей учета материальных запасов понимается единица, на которую была установлена цена приобретения (единица веса, длины, площади, штука, пачка и т.п.). В аналитическом учете ведутся счета по каждому объекту, предмету, виду материалов, материально-ответственному лицу и по местам хранения.

Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально-ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально-ответственного лица об их использовании по стоимости каждой единицы.

По следующим объектам стоимостью от 5000 до 20 000 руб.² ведется аналитический учет внесистемно по каждому инвентарному объекту, материально-ответственному лицу и по местам хранения:

• Инструменты
  
• Автохозяйственный инвентарь;
  
• Кассовое оборудование
  
• СВТ и оргтехника ( системный блок, монитор, принтер,телефонный аппарат, в т.ч. мобильный, сетевой принт-сервер, переключатель клавиатуры, сетевой коммутатор, флэш-диск, мобильный диск, считыватель карт памяти, колонки звуковые, источник бесперебойного питания) ;
  
• Мебель, конторское оборудование ;
  
• Системы противопожарной безопасности и охранно-тревожной сигнализации.
  

Со счета по учету внеоборотных запасов имущество списывается только при его выбытии, либо при принятии решения о направлении имущества, приобретенного по договорам отступного, залога, для использования в собственной деятельности.

В составе материальных запасов, в том числе учитываются горюче-смазочные материалы (ГСМ). ГСМ приобретаются по талонам и по кредитным литровым картам. Кредитные карты выдаются под отчет водителям. На каждый автомобиль ежедневно заполняется путевой лист. Списание ГСМ производиться один раз в месяц. ГСМ, приобретенные по талонам списываются по ведомости, составленной на основании путевых листов и акта об использовании ГСМ. ГСМ, приобретенные по кредитным картам, списываются на основании акта, предоставленного автозаправочными станциями (поставщиками ГСМ).


5.11. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности Банк производит инвентаризацию имущества на основании Приказа Президента Банка.

Инвентаризация материальных ценностей проводится ежегодно в соответствии с требованиями:

• Федерального закона «О бухгалтерском учете»,
  
• Положения ЦБ РФ № 205-П,
  
• Указания ЦБ РФ от 13.12.01 № 1530-У «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета»,
  
• Приказа Минфина РФ от 13.06.95 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». ³
  

По выявленным при инвентаризации неучтенным объектам имущества устанавливаются причины возникновения излишка. Оприходование выявленных при инвентаризации неучтенных объектов основных средств отражается по дебету счета учета основных средств в корреспонденции со счетами по учету доходов (в сумме рыночной стоимости идентичного имущества) или счетами по учету дебиторской (кредиторской) задолженности, если причинами возникновения излишков являются выявленные в ходе инвентаризации ошибки в учете.

Выявленные излишки товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств приходуются и зачисляются на результаты хозяйственной деятельности того месяца, в котором закончена инвентаризация.

Недостача товарно-материальных ценностей, а также порча сверх естественной убыли относятся на виновных лиц.