Указанием Банка России от 17 декабря 2004 г. №1530-у о порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчет

Вид материала

Отчет

Содержание Учет размещенных (предоставленных) денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности осуществлялся Привлечение денежных средств Приобретаемые Банком ценные бумаги Нематериальными активами Активы и обязательства в иностранной валюте Задолженность, находящаяся на счете свыше 30 дней

Подобный материал:

• Письмо Банка России от 30. 04. 2008 №51-т "о методических рекомендациях "О порядке, 8305.11kb.
• Утвержден Правлением Сбербанка России (наименование уполномоченного органа кредитной, 6189.27kb.
• Вестник Банка России, n 2, 14. 01. 2004; указанием Банка России от 1 июня 2004 года, 20.19kb.
• Регулирования банковской деятельности, 556.55kb.
• Проверок соблюдения кредитными организациями требований законодательства Российской, 441kb.
• Приказ от 2 июля 1997 г. N 02-287 об утверждении инструкции о порядке осуществления, 497.94kb.
• Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери, 107.62kb.
• Зарегистрировано в Минюсте РФ 26 апреля 2004, 857.56kb.
• Кириндасов Роман Васильевич, Глава представительства Дойче Берзе аг в России: Добрый, 101.65kb.
• Отчет о прибыли и убытках за период, закончившийся 31 декабря 2004 года 4 Отчет, 696.06kb.

5. Перечень существенных изменений, внесенных в учетную политику Банка, влияющих на сопоставимость отдельных показателей деятельности Банка. Изменения в учетной политике на 2008 год.


При подготовке годового отчета за 2007 год Банком использовались разъяснения Банка России, изложенные в письме от 07.09.2007 № 142-Т «О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу Положения Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации и составлением годового бухгалтерского отчета за 2007 год. При определении финансового результата за 2007 год были начислены и отражены в учете все фактически неполученные и неуплаченные суммы доходов и расходов от банковских операций и других сделок, операционные доходы и расходы и прочие доходы и расходы, дата признания которых относится к периоду до 1 января 2008 года, по ним созданы соответствующие резервы на возможные потери. Также при определении финансового результата за 2007 год в его подсчет были включены начисленные в 2007 году и предшествующих ему годах доходы/расходы, числящиеся на закрываемых балансовых счетах. Иных существенных изменений, влияющих на сопоставимость отдельных показателей деятельности Банка, нет.

В связи с вступлением в силу с 01 января 2008 г. Положения Банка России № 302-П от 26.03.2007 г. в Учетную политику Банка на 2008 год внесены следующие существенные изменения:

• начиная с 01 января 2008 г. Банк отражает доходы и расходы по методу начисления;
  
• изменен порядок учета инвестиций (вложений) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами (утверждены методы надежного определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, критерии и процедуры первоначального признания (прекращения признания) ценных бумаг при совершении операций с ценными бумагами на возвратной основе);
  
• другие изменения, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с Положением № 302-П.
  

В остальных аспектах при утверждении Учетной политики на 2008 год Банк руководствовался принципом последовательности применения Учетной политики, предусматривающим применение учетной политики последовательно, от одного отчетного года к другому.


6. Основные принципы и методы оценки и учета отдельных статей баланса.

Бухгалтерский учет в Банке в 2007 году осуществлялся в соответствии с требованиями Федерального Закона РФ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете», Положения Банка России от 05.12.2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», иных нормативных актов Банка России, Учетной политики Банка.

Банком строго соблюдаются следующие принципы ведения бухгалтерского учета:

• непрерывность деятельности;
  
• постоянство правил бухгалтерского учета;
  
• осторожность;
  
• отражение доходов и расходов по кассовому методу;
  
• своевременность отражения операций;
  
• раздельное отражение активов и пассивов;
  
• преемственность входящего баланса;
  
• приоритет экономического содержания над юридической формой;
  
• открытость;
  

Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций ведется в валюте Российской Федерации – в рублях.

Учет имущества других юридических лиц, находящегося у Банка, осуществляется обособленно от материальных ценностей, принадлежащих Банку на праве собственности.

Текущие внутрибанковские операции и операции по учету собственных капитальных вложений учитываются раздельно.

Операции по счетам в иностранной валюте производятся с соблюдением валютного законодательства валюте Российской Федерации.

Счета аналитического учета в иностранной валюте ведутся в рублях по курсу Банка России и в соответствующей иностранной валюте. Аналитический учет всех совершаемых операций организован в соответствии с характеристикой каждого счета.


Учет размещенных (предоставленных) денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности осуществлялся в соответствии с условиями кредитных договоров в валюте Российской Федерации, в иностранной валюте – в двойной оценке (в рублях и соответствующей иностранной валюте).

Размещенные (предоставленные) денежные средства отражались на соответствующих счетах по срокам в момент совершения операции. При этом исчисление срока кредита начинается с календарного дня, следующего за днем совершения Банком соответствующей операции, по день исполнения клиентом обязательств по договору включительно.

Начисление и уплата процентов по размещенным денежным средствам в бухгалтерском учете осуществлялось по кассовому методу.

Привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады, депозиты, для расчетов с использованием пластиковых карт, а также прочее привлечение осуществлялось Банком в соответствии с нормативными актами Банка России, регламентирующими порядок привлечения денежных средств, и условиями соответствующих договоров. В бухгалтерском учете операции отражались в момент их совершения с отнесением на соответствующие счета по срокам привлечения.

Операции с использованием банковских карт (в том числе международных) осуществлялись в соответствии с Положением Банка России от 24.12.2004 г. № 266-П «Об эмиссии банковских карт и операциях, совершаемых с использованием платежных карт».

Начисление и уплата процентов по привлеченным денежным средствам осуществлялась по кассовому методу.

Приобретаемые Банком ценные бумаги (долговые обязательства, акции, векселя) учитывались по покупной стоимости.

Учет вложений (инвестиций) Банка в ценные бумаги (за исключением чеков, сберкнижек на предъявителя, векселей), в зависимости от целей приобретения и котируемости ценных бумаг подразделялось на три категории с формированием следующих портфелей ценных бумаг:

• торговый портфель содержит котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации (перепродажи), а также ценные бумаги, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 дней и могут быть реализованы;
  
• инвестиционный портфель содержит ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, а также в расчете на возможность роста их стоимости в длительной или неопределенной перспективе;
  
• портфель контрольного участия содержит ценные бумаги, приобретенные в количестве, обеспечивающем получение контроля над управлением организацией-эмитентом или существенное влияние на нее. Под такими ценными бумагами признаются акции, дающие право на участие в управлении делами акционерного общества (голосующие акции).
  

Отнесение ценных бумаг в торговый, инвестиционных портфель и портфель контрольного участия осуществлялось на основании нормативных документов Банка России.

В качестве метода оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг применялся метод ЛИФО. 

Учтенные Банком векселя (кроме просроченных) отражались на балансе по покупной стоимости. Просроченные векселя отражались в сумме, подлежащей оплате (включая просроченные проценты).

В целях бухгалтерского учета под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико- эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями. Лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств на 2007 год был устанавлен в размере 10 000 рублей включительно на дату приобретения.

Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные Банком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд Банка в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд, а также предметы, стоимостью ниже установленного лимита стоимости независимо от срока службы, учитывались в составе материальных запасов.

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производилось линейным способом.

Все выпущенные Банком ценные бумаги (акции, облигации, депозитные и сберегательные сертификаты) учитывались по номинальной стоимости.

Активы и обязательства в иностранной валюте отражались в балансе Банка в рублях по официальному курсу Банка России на соответствующую дату.

Текущая переоценка производилась в связи с изменением официального курса, устанавливаемого Банком России. Результаты переоценки отражались в учете на непарных балансовых счетах: 61306 - положительные курсовые разницы и 61406 - отрицательные курсовые разницы. Балансовые счета 61306 и 61406 закрывались ежеквартально в последний рабочий день путем перенесения остатков на счета по учету доходов и расходов Банка.

Учетная политика Банка в отношении конверсионных операций строилась в соответствии с Положением Банка России от 21 мар­та 1997 г. № 55 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитной организации», с последующими изменениями и дополнениями.

Определение финансового результата (закрытие счетов доходов и расходов) в 2007 году производилось Банком ежеквартально.

Филиал самостоятельно определял финансовый результат (прибыль, убыток) своей деятельности по итогам отчетного квартала и в последний рабочий день отчетного периода передавал его на баланс Головной организации.


7. Сведения о результатах инвентаризации статей баланса, сверки обязательств и требований, подтверждении клиентами остатков средств, числящихся на их счетах. Дебиторская и кредиторская задолженность.

В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета Банком была проведена инвентаризация основных средств, материальных запасов, инвентаризация статей баланса по состоянию на 01 декабря 2007 г., ревизия кассы по состоянию на утро 09 января 2008 г.

Наличия излишков и недостач, а также фактов несоответствия данным бухгалтерского учета в ходе проведения инвентаризации выявлено не было.

В соответствии с требованиями Указания Банка России от 17.12.2004 г. № 1530-У «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета» по состоянию на 01 января 2008 года Банком была произведена сверка дебиторской и кредиторской задолженности, числящейся на балансовых счетах 474 и 603.

На балансовом счете 60302 по состоянию на 01.01.08 года отражена сумма переплаты в федеральный бюджет единого социального налога в размере 1 006 985,06 руб.

Дебиторская задолженность, отраженная на балансовом счете 60312, по состоянию на 01.01.08 года составляет 717 957,95 руб., в том числе:


Задолженность, находящаяся на счете до 30 дней:

• расчеты с ЗАО «Гольфстрим охранные системы» (оплата за охранные услуги) – 18 151,90 руб.;
  
• расчеты с ООО НВП «ИНЭК» (оплата за сопровождение ПК АФСКБ) – 34 072,50 руб.;
  
• расчеты с ЗАО «Комита» (оплата за сопровождение АРМ противодействие легализации доходов, полученных преступным путем) – 18 318,56 руб.;
  
• расчеты с ОАО «НТВ-ПЛЮС» (оплата за услуги спутникового телевидения) – 7 200,00 руб.;
  
• расчеты с ООО «Кей Инфо Системс» (оплата за журнал «Валюты стран мира) – 4 531,98 руб.;
  
• расчеты с ООО «ЭС ЛИК СЕРВИС» (оплата за профилактическое обслуживание контрольно-кассовых машин) – 4 300,00 руб.;
  
• расчеты с ООО «СМС Майл» (оплата за доставку SMS – сообщений) – 5 153,73 руб.;
  
• расчеты с ООО «Программ Банк» (оплата за сопровождение ИБС «Гефест») – 19 564,79 руб.;
  
• расчеты с ООО «Авангард Элит» (оплата за публикацию отчетности банка) – 18 200,00 руб.;
  
• расчеты с ОАО ЮТК «Кубаньэлектросвязь» (предоплата за телефонные услуги на территории Краснодарского края) – 22 750,92 руб.;
  
• расчеты с «МТС» (предоплата за телефонные услуги сотовой связи) – 3 577,79 руб.;
  
• расчеты с ОАО «Северскаярайгаз» (предоплата за услуги по транспортировке газа) – 785,66 руб.;
  
• расчеты с ОАО «Лукойл-Интер-Кард» Южно-Российский филиал (предоплата на нефтепродукты) – 14 591,45 руб.;
  
• расчеты с ОАО «Кубаньэнергосбыт» Северский участок (предоплата за электроэнергию) – 28 123,24 руб.;
  
• расчеты с ООО «Краснодарская региональная компания по реализации газа» (предоплата за потребление газа) – 12 770,65 руб.;
  

Задолженность, находящаяся на счете свыше 30 дней:

• расчеты с ООО «Строй-офис» (предоплата за изготовление офисных перегородок) – 60 000,00 руб. Под данную задолженность Банком сформирован резерв на возможные потери в размере 60 000,00 руб.
  

В рамках подготовки годового отчета Банком осуществлена сверка дебиторской задолженности, результаты оформлены двусторонними актами.

Дебиторская задолженность, находящаяся на счете до 30 дней, не является просроченной и носит характер текущих расчетов.


Кредиторская задолженность, отраженная на балансовом счете 47422 по состоянию на 01.01.08 г. составляет 167 580,14 руб., в т.ч.:

• остаток закрытого в ноябре 2005 года расчетного счета ООО «Алтор» – 150 901,30 руб.;
  
• остаток закрытого в сентябре 2006 г. расчетного счета ООО «Пищепромснаб» - 5,74 руб.;
  
• остаток закрытого в ноябре 2006 г. расчетного счета ООО «Нордхаус Делайт»- 12,00 руб.;
  
• остаток закрытого в декабре 2006 г. расчетного счета ЗАО «Вектор» - 16 661,00 руб.
  

Кредиторская задолженность, отраженная на балансовом счете 60301 по состоянию на 01.01. 08 г. составляет 4 134 382,61 руб., в т.ч.:

• расчеты по налогу на прибыль по итогам работы Банка в 2007 году - 3 082 854,00 руб.;
  
• расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость – 619 539,34 руб.;
  
• расчеты по налогу на имущество – 426 050,00 руб.;
  
• расчеты с бюджетом по прочим налогам (транспортный, земельный) – 5 939,27 руб.
  

По состоянию на 01 января 2008г. Банк не имеет просроченной задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами.

Кредиторская задолженность, отраженная на балансовом счете 60305, по состоянию на 01.01.08 г. составляет 43 717,34 руб. и является депонированной заработной платой сотрудников Банка.


В связи с вступлением с 01 января 2008 г. в силу Положения Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П на балансовых счетах 60312, 60311 Банком были отражены (в качестве событий после отчетной даты) фактически неполученные и неуплаченные суммы доходов и расходов от банковских операций и сделок, операционных доходов и расходов и прочих доходов и расходов, дата признания которых относится к периоду до 01 января 2008 г.

На балансовом счете 60312 была отражена задолженность клиентов Банка по комиссионному вознаграждению (комиссии за расчетно-кассовое обслуживание, комиссии за услуги инкассации за декабрь 2007 г.) в сумме 445 864,78 руб. Под просроченную задолженность клиентов по расчетно-кассовому обслуживанию сформирован резерв на возможные потери в сумме 24 249,15 руб. 9 января 2008 г. остатки с вышеуказанного счета были перенесены на балансовый счет 47423.

На балансовом счете 60311 была отражена задолженность Банка по внутрихозяйственным операциям, относящимся к 2007 году (услуги связи, оплата расчетных услуг Банка России, оплата страховых премий, телекоммуникационные услуги, и т.п.) в сумме - 378 088,94 руб.

Обязательства и требования по срочным операциям, учитываемые на счетах раздела «Г» Плана счетов бухгалтерского учета, по состоянию на 01.01.2008 г. отсутствуют.

Банком приняты меры к урегулированию и минимизации сумм на счетах до выяснения. Остаток средств на балансовом счете 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентский счет до выяснения» по состоянию на 01.01.2008 г. отсутствует.

По всем счетам клиентов (расчетным, текущим, счетам по учету вкладов (депозитов), ссудной задолженности (в том числе просроченной), начисленных процентов (в том числе просроченных)), открытым в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, включая кредитные организации, подготовлены выписки из лицевых счетов по состоянию на 01 января 2008 г. Начиная с 09.01.2008 г. организована выдача выписок клиентам Банка.


8. События после отчетной даты.

В целях формирования достоверной информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности, Банк отражает в бухгалтерском учете следующие события после отчетной даты (СПОД), подтверждающие существовавшие на отчетную дату условия, в которых Банк вел свою деятельность, в частности:

• перенос остатков, отраженных на счете 70301 «Прибыль отчетного года», на счет 70302 «Прибыль предшествующих лет»;
  
• перенос остатков, отраженных на счете 70501 «Использование прибыли отчетного года», на счет 70502 «Использование прибыли предшествующих лет»;
  
• начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за 2007 год, по которым в соответствии с законодательством РФ Банк является налогоплательщиком и плательщиком сборов;
  
• осуществление исправительных проводок по счетам бухгалтерского учета.
  

В связи с вступлением в силу с 01 января 2008 г. Положения № 302-П и в соответствии с Письмом Банка России от 07.09.2007 г. № 142-Т Банком в качестве событий после отчетной даты (СПОД) были осуществлены следующие операции:

• перенос остатков счетов, закрываемых с 01.01.2008 г. (балансовые счета 47501, 47502, 32801, 52502);
  
• отражение всех фактически неполученных и неуплаченных сумм доходов и расходов от банковских операций и сделок, операционных доходов и расходов и прочих доходов и расходов, дата признания которых относится к периоду до 01 января 2008 г.
  

Заместитель Председателя Правления О.С.Комарова


Главный бухгалтер И.В.Дронская