Правила документооборота и технология обработки учетной информации 249 > Особенности организации учета и документооборота в филиале и дополнительном офисе 250 Формирование учетных (банковских) документов 251 > Хранение документов 252
| Вид материала | Документы |
- Хранение документов оперативное хранение документов, 1011.51kb.
- Применяемый план счетов 5 Правила документооборота, технология обработки учетной информации, 357.28kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1663.39kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1647.42kb.
- Программа курса «Главный бухгалтер-экономист» по налоговому кодексу Украины с 01. 01., 23.38kb.
- 20 Системы автоматизации документооборота, 112.82kb.
- Положение об экспертизе ценности документов для передачи их на хранение и уничтожении, 280.78kb.
- Правила электронного документооборота (далее Правила эдо) Правила электронного документооборота,, 162.25kb.
- Тема 1 Шифрование и электронно-цифровая подпись в системе документооборота (Лабораторная, 693.98kb.
- Основные функции систем электронного документооборота, 242.12kb.
III. Методологические аспекты учетной политики
1. Метод признания доходов и расходов Банка
Согласно Положению № 302-П в Учетной политике закреплен принцип отражения доходов и расходов Банка по методу начисления.
Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).
Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.
Датой признания доходов за расчетное обслуживание банков-респондентов является последний рабочий день месяца.
2. Расчетные и кассовые операции
Учетная политика Банка в отношении расчетно-кассовых операций строится в полном соответствии с Положением № 199-П, Положением № 2-П, Инструкцией № 28-И.
Осуществление безналичных расчетов физическими лицами в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации по банковским счетам, открываемым на основании договора банковского счета либо без открытия банковского счета, регулируется Положением № 222-П, согласно которому Банк может осуществлять безналичные расчеты по поручению физических лиц с использованием: текущего счета физического лица, счетов, открываемых на основании банковского вклада, если это предусмотрено договором этого банковского счета, а также проводить переводы без открытия банковского счета.
2.1. Каждый открытый Банком счет регистрируется в Книге регистрации открытых счетов (далее – Книга). Банковский счет, счет по вкладу (депозиту) является открытым с внесением записи об открытии банковского счета в Книгу.
Основанием для закрытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора банковского счета, вклада (депозита) в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. Закрытие банковского счета, счета по вкладу (депозиту) осуществляется внесением записи о закрытии в Книгу регистрации открытых счетов.
Книга регистрации открытых счетов содержит следующие данные:
- дата открытия счета;
- дата и номер договора, в связи с заключением которого открывается счет;
- фамилия, имя, отчество (при наличии) или наименование клиента;
- вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту);
- номер счета;
- порядок и периодичность выдачи выписок по счету;
- дата сообщения налоговым органам об открытии банковского счета;
- дата закрытия счета;
- дата сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета;
- примечание.
В случае изменения клиенту номера счета вносятся соответствующие изменения в Книгу регистрации открытых счетов, а в налоговый орган направляется сообщение об изменении номера счета.
2.2. Определение периода времени, на который заключен договор банковского вклада, начинается со дня, следующего за днем поступления денежных средств на счет.
2.3. Операции с наличной иностранной валютой, совершенные в обменном пункте в рабочие дни, отражаются в учете днем их совершения. Операции, совершенные в выходные и праздничные дни, отражаются в первый рабочий день.
В обменных пунктах, работающих в круглосуточном режиме, операционный день заканчивается в 15-00. Операции, произведенные в обменном пункте в течение операционного дня, отражаются днем совершения операции, а после окончания операционного дня - следующим рабочим днем.
Режим работы операционной кассы вне кассового узла устанавливается Приказом Председателя Правления Банка/ Управляющего филиала Банка.
Операции вечерней кассы и операции, осуществленные в послеоперационное время, отражаются в учете следующим рабочим днем.
Для учета операций кассы в послеоперационное время, выходные и праздничные дни в соответствии с Положением № 199-П и Указанием Банка России № 1446-У открывается отдельный лицевой счет 20202.
Подкрепление (выдача аванса) из кассы (хранилища) Банка/ филиала Банка в обменные пункты, банкоматы, операционные кассы вне кассового узла и дополнительные офисы, а также инкассация (сдача остатка) денежных средств из обменных пунктов, банкоматов, касс вне кассового узла и дополнительных офисов оформляется в бухгалтерском учете с использованием счета 20209.
2.4. При совершении кассовых операций с участием физических лиц в случае взноса физическим лицом наличных денежных средств в виде комиссионного вознаграждения за оказанные Банком услуги применяются контрольно-кассовые машины.
3. Банкнотные сделки
Сделки покупки-продажи наличной валюты (рубли, иностранная валюта) одного вида за безналичную валюту другого вида с одной датой или с разными датами списания (поступления) денежных средств отражаются на счетах 47407, 47408.
Для отражения в учете сделок покупки-продажи наличной валюты за безналичную валюту того же вида с одной датой или с разными датами списания (поступления) денежных средств используются счета 47422, 47423.
4. Операции по переводу денежных средств без открытия банковского счета
Переводы денежных средств без открытия счета осуществляются в соответствии с требованиями Положения № 222-П и Положением № 2-П.
Без открытия банковского счета осуществляются операции по переводу принятых от физических лиц денежных средств, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, в пользу физических и юридических лиц.
Банк осуществляет операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета на основании предоставляемого физическим лицом документа.
При осуществлении переводов по системам электронных платежей, например, по системе Вестерн Юнион, форма документа, предназначенная для предоставления/ заполнения физическими лицами при перечислении денежных средств без открытия банковского счета, устанавливается Банком или получателем средств по согласованию с Банком, в адрес которых направляются платежи, при условии, что в документе предусмотрены все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты, а также идентификационный номер налогоплательщика физического лица (при его наличии) либо иная информация о плательщике, установленная законодательством, на основании которой заполняется платежное поручение. Информация о плательщиках, в том числе установленная законодательством, доводится Банком до сведения банка – получателя согласованным с ним способом, в том числе с использованием программно-технических средств.