Правила документооборота и технология обработки учетной информации 249 > Особенности организации учета и документооборота в филиале и дополнительном офисе 250 Формирование учетных (банковских) документов 251 > Хранение документов 252
| Вид материала | Документы |
- Хранение документов оперативное хранение документов, 1011.51kb.
- Применяемый план счетов 5 Правила документооборота, технология обработки учетной информации, 357.28kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1663.39kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1647.42kb.
- Программа курса «Главный бухгалтер-экономист» по налоговому кодексу Украины с 01. 01., 23.38kb.
- 20 Системы автоматизации документооборота, 112.82kb.
- Положение об экспертизе ценности документов для передачи их на хранение и уничтожении, 280.78kb.
- Правила электронного документооборота (далее Правила эдо) Правила электронного документооборота,, 162.25kb.
- Тема 1 Шифрование и электронно-цифровая подпись в системе документооборота (Лабораторная, 693.98kb.
- Основные функции систем электронного документооборота, 242.12kb.
21. Порядок определения и учета финансовых результатов
Порядок определения финансовых результатов и их распределения регламентируется п. 7.2, 7.3 ч. 2 Правил № 302-П, а также Приложением 3 к Правилам № 302-П.
Учет финансового результата текущего года ведется на балансовых счетах второго порядка балансового счета 706 «Финансовый результат текущего года».
Счета по учету расходов — активные, по учету доходов — пассивные.
Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.
Прибыль (убыток) текущего года показывается как разница между доходами и расходами по строке 321 (превышения расходов над доходами по строке 322) Приложения 9 «Баланс кредитной организации» к Правилам № 302-П.
В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов по учету доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.
Учет финансового результата прошлого года ведется на балансовых счетах второго порядка балансового счета 707 «Финансовый результат прошлого года».
Назначение счета: учет доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении годового бухгалтерского отчета. Счета по учету расходов — активные, по учету доходов — пассивные.
Прибыль (убыток) прошлого года показывается как разница между доходами и расходами по строке 324 (превышение расходов над доходами по строке 325) Приложения 9 «Баланс кредитной организации» к Правилам № 302-П.
22. Учет распределения прибыли, создания и использования фондов Банка
Банк производит распределение прибыли по итогам года по решению годового собрания участников Банка.
Прибыль Банка может быть использована на следующие цели:
- на уплату начисленных в течении отчетного года по установленным законодательством Российской Федерации налогам, уплачиваемым в бюджет за счет прибыли;
- на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе на отчисления в резервный фонд Банка).
Порядок формирования резервного фонда Банка определяется Уставом Банка в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Операции по использованию прибыли в течение года проводятся по дебету счета 705 и осуществляются только на балансе Банка.
По дебету счета отражаются:
- начисленные налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам;
- начисленные дивиденды акционерам (участникам) в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами (участниками) по дивидендам;
- суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со счетом по учету резервного фонда.
По кредиту счета отражаются суммы:
- излишне уплаченных налогов, сборов и обязательных платежей в корреспонденции со счетами по учету расчетов по налогам и сборам;
- превышения использования прибыли над фактически полученной прибылью в корреспонденции со счетами по учету финансового результата;
- списание при реформации баланса.
После утверждения годового отчета на годовом собрании участников Банка на счете «Использование прибыли предшествующих лет» отражается использование нераспределенной на конец года прибыли на цели в соответствии с решением годового собрания участников Банка.
Счет «Использование прибыли прошлых лет» закрывается путем отнесения в кредит суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом «Прибыль предшествующих лет».
23. Учет отчислений в Фонд обязательных резервов
Учетная политика Банка в отношении операций по отчислению в Фонд обязательных резервов строится в соответствии с Положением № 255-П, Указанием Банка России № 1408-У, Положением № 302-П.
Отражение операций по регулированию размера обязательных резервов в бухгалтерском учете осуществляется на основании полученных от уполномоченного учреждения Банка России выписок из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов и внебалансовых счетов по учету расчетов по обязательным резервам.
Балансовые счета по учету обязательных резервов (30202, 30204) и внебалансовые счета по учету расчетов по обязательным резервам (91003, 91004, 91007, 91008, 91010) открываются только в балансе Банка.
24. Учет операций доверительного управления
Учетная политика в отношении операций доверительного управления строится в соответствии с Инструкцией № 63 и Положением № 302-П.
Банк, выступающий в качестве учредителя управления, имеет право передавать в доверительное управление все виды имущества, за исключением денежных средств в валюте РФ и иностранной валюте.
Объектом доверительного управления для Банка, выступающего в качестве доверительного управляющего, могут быть денежные средства в валюте РФ и в иностранной валюте, ценные бумаги, производные финансовые инструменты, принадлежащие резидентам РФ на праве собственности.
Передача имущества в доверительное управление не влечет за собой перехода права собственности на него доверительному управляющему. Осуществляя доверительное управление имуществом, доверительный управляющий вправе совершать в отношении этого имущества, в соответствии с договором управления, любые юридические и фактические действия в интересах выгодоприобретателя.
Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя доверительного управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет; данные обособленного баланса не включаются в баланс по основной деятельности.
Периодичность определения финансовых результатов по операциям доверительного управления - ежеквартальная.