Правила документооборота и технология обработки учетной информации 249 > Особенности организации учета и документооборота в филиале и дополнительном офисе 250 Формирование учетных (банковских) документов 251 > Хранение документов 252

Вид материала

Документы

Содержание 14. Учет нематериальных активов 15. Учет материальных запасов

Подобный материал:

• Хранение документов оперативное хранение документов, 1011.51kb.
• Применяемый план счетов 5 Правила документооборота, технология обработки учетной информации, 357.28kb.
• Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1663.39kb.
• Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1647.42kb.
• Программа курса «Главный бухгалтер-экономист» по налоговому кодексу Украины с 01. 01., 23.38kb.
• 20 Системы автоматизации документооборота, 112.82kb.
• Положение об экспертизе ценности документов для передачи их на хранение и уничтожении, 280.78kb.
• Правила электронного документооборота (далее Правила эдо) Правила электронного документооборота,, 162.25kb.
• Тема 1 Шифрование и электронно-цифровая подпись в системе документооборота (Лабораторная, 693.98kb.
• Основные функции систем электронного документооборота, 242.12kb.

14. Учет нематериальных активов

Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные Банком/ филиалом Банка результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд Банка/ филиала Банка в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить экономические выгоды (доход), наличие возможности идентификации (выделения, отделения) Банком/ филиалом Банка от другого имущества, а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у собственника на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

К нематериальным активам могут быть в том числе отнесены следующие объекты, отвечающие всем указанным выше условиям:

• исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
  
• исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
  
• исключительное право Банка на товарный знак и знак обслуживания.
  

В составе нематериальных активов учитываются также организационные расходы (расходы, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный капитал Банка).

Нематериальные активы учитываются в первоначальной оценке, которая определяется по объектам:

• внесенным в установленных случаях участниками (учредителями) в счет вкладов в уставный капитал Банка – по договоренности сторон;
  
• приобретенным за плату - в сумме фактических затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях;
  
• полученных безвозмездно - по рыночной стоимости, определяемой экспертным путем;
  
• изготовленных Банком - по себестоимости.
  

Аналитический учет нематериальных активов ведется в разрезе инвентарных объектов в локальной программе. Синтетический учет осуществляется на соответствующих сводных лицевых счетах, открываемых в соответствии с необходимым уровнем детализации, в автоматизированной банковской системе.

Карточки учета нематериальных активов (унифицированная форма НМА-1) ведутся в электронной форме, а при необходимости распечатываются на бумажных носителях.

Приобретенные Банком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, не являющиеся согласно нормам бухгалтерского учета нематериальными активами, учитываются следующим образом:

• стоимость приобретенного права пользования программными продуктами, не являющегося исключительным, относится на счет 70606;
  
• аналитический учет результатов интеллектуальной деятельности и иных объектов интеллектуальной собственности, не являющихся нематериальными активами, и имеющих срок полезного использования, осуществляется в порядке, предусмотренном для нематериальных активов;
  
• если договором срок полезного использования программного продукта не определен, то его стоимость списывается на расходы единовременно;
  
• затраты по обновлению программного продукта списываются на расходы единовременно.
  

14.1. Амортизация

Стоимость объектов нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации по ним.

Возмещение балансовой стоимости нематериальных активов в целях бухгалтерского учета производится ежемесячно (не позднее последнего рабочего дня месяца) путем начисления амортизации и списания на расходы Банка в течение срока их полезного использования, который указывается в акте ввода в эксплуатацию нематериального актива.

При отсутствии информации изготовителя (разработчика) нематериального актива о сроках полезного использования - срок использования определяется подразделением Банка/ филиала Банка, которое будет использовать нематериальный актив, и утверждается Председателем правления Банка/ Управляющим филиалом Банка.

В случае если срок полезного использования нематериального актива не может быть определен, то срок действия таких активов признается равным 10 (десяти) годам.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется линейным способом, то есть исходя из первоначальной стоимости объекта нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Ежемесячно амортизируется 1/12 годовой нормы.

Начисление амортизации производится до момента равенства балансовой стоимости сумме начисленной амортизации. Амортизация по полностью амортизированным нематериальным активам не начисляется.

15. Учет материальных запасов

В составе материальных запасов (счет 610) учитываются материальные ценности, за исключением основных средств, отраженных на счете 604.

Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости без учета НДС.

При поступлении в Банк/ филиал Банка материальных запасов сумма НДС подлежит отражению на счете 60310 и списывается на расходы в последний рабочий день месяца, в котором объект был введен в эксплуатацию.

Все принимаемые к бухгалтерскому учету материальные запасы поступают на склад.

Стоимость материальных запасов списывается на расходы (кроме внеоборотных запасов, которые списываются на расходы при выбытии или в иных установленных Банком России случаях) в следующем порядке:

• запасные части – по факту использования на основании отчета лица, получившего данные ценности под отчет. Отчет должен быть подписан лицом, использовавшим ценности и руководителем подразделения Банка (в филиале Банка – Управляющим филиалом);
  
• материалы – при передаче их в эксплуатацию;
  
• инвентарь и принадлежности (в том числе основные средства стоимостью ниже установленного лимита), издания – при вводе в эксплуатацию.
  

При этом для учета наличия и движения инвентаря, основных средств ниже лимита стоимости ведется аналитический учет, который позволяет иметь информацию о стоимости каждого предмета, его местонахождении, материально-ответственном лице.

Аналитический учет ведется в количественном и стоимостном выражении в разрезе объектов, предметов, видов материалов и по местам хранения (материально-ответственным лицам). Предметам (объектам), учитываемым на счетах 61010, 61011 и основным средствам стоимостью ниже установленного лимита (часть счета 61009) присваиваются инвентарные номера в порядке, установленном для основных средств.

Списание предметов материальных запасов в аналитическом учете производится в установленном порядке по факту морального и (или) физического износа.

Затраты, связанные с приобретением изданий (книги, альбомы, брошюры, справочники (нерегулярные), пособия и прочие издания, в том числе записанные на магнитных носителях) для использования в работе, отражаются на счете 61010 и списываются на счет расходов 70606.

Учет приобретаемых горюче-смазочных материалов (в том числе талонов на бензин) ведется на счете 61008.

Учет расходования горюче-смазочных материалов осуществляется на основании путевых листов, ведение которых на каждое транспортное средство осуществляется подразделением, на которое возложена эта обязанность. Закрытие путевых листов производится не менее одного раза в месяц.