Решение задач также позволит рассмотреть методику формирования бухгалтерского баланса, как основного финансового документа, который в обобщенном денежном выражении дает представление о финансовом состоянии дел фирмы на определенную дату

Вид материала

2.8 Формирование показателей баланса
Строка баланса
III. Аналитическая часть
3.1. Структурный анализ актива и пассива
3.2. Анализ финансовой устойчивости
3.3 Анализ платежеспособности и ликвидности
Список литературы

Подобный материал:

1 2 3 4 5

2.8 Формирование показателей баланса

Таблица 2.6 Имущество, учитываемое на балансовых счетах:

Строка баланса	Код	Сумма, ДЕ
Нематериальные активы	110	49 250
Основные средства	120	310 856
Незавершенное строительство	130	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	36000
Отложенные налоговые активы	145	-
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	38 400
Животные на выращивании и откорме	212	-
Затраты в НЗП (издержки обращения)	213	125350
Готовая продукция и товары для перепродажи	214	8 500
Товары отгруженные	215	10000
Расходы будущих периодов	216	-
НДС по приобретенным ценностям	220	2700
Долгосрочная дебиторская задолженность (ДЗ)	230	-
ДЗ (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	25750
Краткосрочные финансовые вложения	250	-
Денежные средства	260	64380
Прочие оборотные активы	270
Уставный капитал	410	421250
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	-
Добавочный капитал	420	-
Резервный капитал	431	24000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	58970
Займы и кредиты	510	5000
Отложенные налоговые обязательства	515	-
Займы и кредиты	610	6500
Кредиторская задолженность	620	118966
Поставщики и подрядчики	621	11750
Задолженность перед персоналом организации	622	28900
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	5706
Задолженность по налогам и сборам	624	18 860
Прочие кредиторы	625	53 750
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-
Доходы будущих периодов	640	500
Резервы предстоящих расходов	650	-

Имущества, учитываемого на забалансовых счетах, не имеется.

2.9 Построение схем используемых счетов

На основе данных начального баланса и ОШВ, построены схемы следующих счетов:

20 «Основное производство»;
51 «Расчетный счет»;
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
90 «Продажи»;
99 «Прибыли и убытки».

Корр. сч.		счета 20 «Основное производство» (А)		Корр. сч.
	НС	85 800
02.1	→	20750	30750	→	43
05	→	5750
10.1	→	18500
69.1	→	580
69.2	→	4000
69.3	→	620
69.11	→	100
70	→	20 000
	ДО	70300	30750	КО
	КС	125 350

Схема счета 51 «Расчетный счет»

Корр. сч.		Счет 51 «Расчетный счет» (А)		Корр. сч.
	НС	11650
62.1	→	77 880	10750	→	50
62.2	→	53750	16500	→	60.1
			25750	→	60.2
			20750	→	66.1
			7 000	→	67.1
			500	→	69.1
	ДО	131 630	81 250	КО
	КС	62030

Схема счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (АП)

Корр. сч.		Счет 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» (П)		Корр. сч.
			10550	НС
51	→	16500	15 000	→	10.1
			2700	→	19.3
	ДО	16500	17700	КО
			11750	КС

Корр. сч.		Счет 60.2 «Расчеты по авансам выданным (в рублях)» (А)
	НС
51	→	25750

	ДО	25750
	КС	25750

Схема счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Корр. сч.		Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (П)		Корр. сч.
			10750	НС
50	→	10750	400	→	08.3
68.1	→	2 000	20 000	→	20
			10500	→	99
	ДО	12750	30900	КО
			28900	КС

Схема счета 90 «Продажи» (АП)

	Счет 90 «Продажи» (АП)
90.2	44250	77 880	90.1
90.3	11880
90.9	21 750		90.9

Корр. сч.		Счет 90.1 «Выручка» (П)		Корр. сч.
			896800	НС
90.9	→	974 680	77 880	→	62.1
	ДО	974 680	77 880	КО
		-	-	КС

Корр. сч.		Счет 90.2 «Себестоимость продаж» (А)		Корр. сч.
	НС	430000
45	→	44250	474250	→	90.9
	ДО	44250	474250	КО
	КС	-	-

Корр. сч.		Счет 90.3 «Налог на добавленную стоимость» (А)		Корр. сч.
	НС	136800
68.2	→	11880	148680	→	90.9
	ДО	11880	148680	КО
	КС	-	-

Корр. сч.		Счет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» (АП)		Корр. сч.
	НС	330000
99	→	21750	974 680	→	90.1
90.2	→	474250
90.3	→	148680
	ДО	644680	974680	КО
	КС	-	-

Схема счета 99 «Прибыли и убытки»

Корр. сч.		Счет 99 «Прибыли и убытки» (АП)		Корр. сч.
			28500	НС
68.4	→	4980	21750	→	90.9
70	→	10500		→
91.9	→	1000
84	→	33770
	ДО	50250	21750
	КС	-	-

III. Аналитическая часть

Анализ финансовых показателей

Бухгалтерская отчетность организации является информационным звеном, связывающим предприятие с деловыми партнерами. Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс, отражающий состояние имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату. В активе баланса включены статьи, в которые объединены элементы по функциональному признаку. Имущество в активе отражено по возрастанию ликвидности, то есть в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. В пассиве группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и иными лицами. Статьи пассива группируются по степени срочности.

На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером, оценить кредитоспособность как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и др.

Основные задачи анализа финансового состояния: определение качества финансового состояния, путей его улучшения, причин ухудшения, подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.

Эти задачи решаются на основе исследования абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки:

структурный анализ актива и пассива;
анализ финансовой устойчивости;
анализ платежеспособности (ликвидности);

3.1. Структурный анализ актива и пассива

Структурный анализ баланса предназначен для изучения структуры и динамики средств предприятия и их источников. Одним из показателей, позволяющим провести подобный анализ, является коэффициент финансовой автономии (k_фа), который показывает, какая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств.

k_фа = РСК / (РСК + СП), k_фа ≥ 0,5;

где РСК – реальный собственный капитал, СП – скорректированные пассивы.

РСК = Итог 3 раздела + Доходы будущих периодов – Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал – Собственные акции, выкупленные у акционеров – Целевое финансирование

СП = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела + Целевое финансирование – Доходы будущих периодов

на 01.01.2007:

РСК = 476350- 5750= 470600

СП =26000+92800=118800

k_фа = 470600/ (470600 + 118800)= 0,798

на 01.12.2007:

РСК = 498950- 1750=497200

СП =12000+47100=59100

k_фа = 497200/ (497200 + 59100)= 0,894

на 01.01.2008:

РСК = 504220+ 500=504720

СП =5000+161966-500=166466

k_фа = 504720/ (504720+166466)= 0,752

3.2. Анализ финансовой устойчивости

Анализ финансовой устойчивости основывается на анализе наличия и достаточности реального собственного капитала, а также анализе обеспеченности запасов источниками их формирования.

Для оценки финансовой устойчивости акционерных организаций используется показатель чистых активов (ЧА), определяемый по формуле:

ЧА = Активы к расчету - Обязательства к расчету

ЧА = (Итог 1 раздела + Итог 2 раздела – Стоимость акций, выкупленных у акционеров – Задолженность по вкладам в УК) – (Итог 4 раздела + Итог 5 раздела + Целевое финансирование – Доходы будущих периодов)

Положительная разница характеризует прирост собственного капитала после образования организации, отрицательная – отвлечение собственного капитала.

на 01.01.2007:

ЧА =(433500+161650-5750)-( 26000+92800) =470600

на 01.12.2007:

ЧА =(383500+174550- 1750)-( 12000+47100)= 497200

на 01.01.2008:

ЧА =(396106+275080) -(5000+161966-500) =504720

3.3 Анализ платежеспособности и ликвидности

Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которого является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками. Существует несколько показателей для проведения подобного анализа:

коэффициент абсолютной ликвидности (k_ал) показывает какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности:

на 01.01.2007: к_ал

на 01.12.2007: к_ал

на 01.01.2008:к_ал

- коэффициент текущей ликвидности (k_тл) показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности:

на 01.01.2007: К_тл

на 01.12.2007: К_тл

на 01.01.2008: К_тл

- коэффициент покрытия (k_пок) характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов:

на 01.01.2007: К_тл

на 01.12.2007: К_тл

на 01.01.2008: К_тл

- коэффициент общей платежеспособности (k_оп) определяет способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами:

на 01.01.2007: Коп

на 01.12.2007: Коп

на 01.01.2008: Коп

Таблица 3.1 Анализ финансовых показателей

Показатель	Норматив	Значение показателя на:			Изменения за период
Показатель	Норматив	01.01.2007	01.12.2007	01.01.2008	01.01-01.12	01.12-01.01	01.01-01.01
k_фа	≥ 0,5	0,798	0,894	0,752	+0,095	-0,142	-0,046
ЧА	–	470600	497200	504720	+26600	+7520	+34 120
к_ал	≥ 0,2	0,701	0,297	0,399	-0,404	+0,101	-0,302
К_тл	≥ 1,0	1,01	0,33	0,56	-0,676	+0,224	-0,453
Кпок	≥ 2,0	1,74	3,71	1,69	+1,964	-2,019	-0,055
Коп	≥ 2,0	5,01	9,44	4,03	+4,433	-5,410	-0,978

Заключение

В курсовой работе по дисциплине «Бухгалтерский учет» был проработан теоретический вопрос «Финансовые вложения и резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» выполнены расчетные задания, составлен бухгалтерский баланс и сделаны выводы о деятельности организации в отчетном периоде.

Выполненная курсовая работа позволила закрепить полученные знания по бухгалтерскому учету и аудиту, а именно: о механизме и правильности отражения и учета хозяйственных операций, о видах документации, используемой в учете, правилах ее оформления, пользования пакетами прикладных программ по бухгалтерскому учету.

Составленные балансы, оборотно – шахматная ведомость, оборотно – сальдовая ведомость, позволили сделать следующие выводы о деятельности и финансовом состоянии организации.

Выручка организации за отчетный год составила 974 680 д.е. За декабрь 2007 г. она увеличилась на 77 880 д.е. или на 7,9%. В то же время себестоимость произведенной продукции за отчетный год составила 474250 д.е. и за декабрь выросла на 44250 д.е. (9,3%). Таким образом, рост себестоимости продаж в относительном выражении в отчетном месяце превысил рост выручки.

Нераспределенная прибыль на 01.01. 2008 составила 58970 д.е., увеличившись за год на 33770 д.е. В течение декабря 2007 г. прибыль от основной деятельности составила 21 750 д.е., а убыток от прочей – 1000 д.е.

Валюта баланса в ходе отчетного года изменялась следующим образом:

01.01.05 – 595150 д.е.;

01.12.05 – 558050 д.е.;

01.01.06 – 671186 д.е.

Таким образом, имущество и обязательства организации за весь отчетный год увеличились на 76036 д.е. Анализируя структуру активов и пассивов баланса, следует заметить, что преимущественно данный рост объясняется увеличением запасов в активе и краткосрочных обязательств (в первую очередь, кредиторской задолженности) в пассиве баланса.

Расчет показателей финансовой устойчивости позволил сделать следующие выводы:

Коэффициент финансовой автономии снизился, так как увеличился заемный капитал, но находится на нормальном уровне. Поэтому можно сказать, что зависимость предприятия от внешних источников финансирования увеличилась.

Чистые активы предприятия увеличились на 34120 д.е., т.е. происходит прирост собственного капитала.

Коэффициент абсолютной ликвидности за год уменьшился (-0,302), но превышает нормативный показатель более чем в три раза, что свидетельствует о возможности покрывать свои краткосрочные обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности (показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности) должен быть больше 1, но к концу года он снизился с 1,01 до 0,56 (меньше нормативного), это значит, что предприятие в ближайшей перспективе покроет свою текущую задолженность только на 56%, что является негативным моментом.

Коэффициент покрытия также снизился.

Коэффициент общей платежеспособности снизился, но остался больше нормативного показателя в два раза, т.е. предприятие способно покрыть все свои обязательства (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами.

По результатам проведенной оценки финансового состояния можно сделать вывод, что предприятие рентабельно и находится в довольно устойчивом положении, объемы его производства растут. Предприятие в состоянии платить по своим обязательствам.

Список литературы:

Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет : учебник / Н. П. Кондраков .— М. : ИНФРА-М, 2006 .— 592 с.
Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет : учебник для вузов .— М. : ИНФРА-М, 2006 .— 592 с.
Климова, М. А. Бухгалтерский учет. Самоучитель : учебное пособие / М. А. Климова .— Москва : РИОР, 2006 .— 176 c.
Соколов Я.В. Бухгалтерский учет финансовых вложений// «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения» №3, 2007.
Митин Б. Новое в учете финансовых вложений - .ru/articles/?2296 //Клерк.Ру - все о бухгалтерском учете, менеджменте, налоговом праве, банках, 1С и программах автоматизации

Blog

2.8 Формирование показателей баланса

Список литературы: