Решение задач также позволит рассмотреть методику формирования бухгалтерского баланса, как основного финансового документа, который в обобщенном денежном выражении дает представление о финансовом состоянии дел фирмы на определенную дату

Вид материала

Решение

Содержание 2.3. Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (декабрь 2007) 2.5. Проведение реформации баланса 2.6. Составление журнала-ордера и главной книги

Подобный материал:

• Предприятию 2 часть бухгалтерского баланса, отражающая на отчетную дату основные, 164.24kb.
• Баланс имеет большое значение для руководства предприятием, 102.42kb.
• Комплексный анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса Содержание, 239.33kb.
• Тема 16. Баланс банка и методы его анализа, 27.59kb.
• «Основные принципы и методика составления консолидированной отчетности (на примере, 608.62kb.
• Правила оценки актива и пассива баланса. 30 Совершенствование разделов и статей бухгалтерского, 734.13kb.
• Теория бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учёт. Теория бухгалтерского учёта. (лекции), 177.08kb.
• Лекции по дисциплине «Бухгалтерский учет» Система счетов бухгалтерского учета и двойная, 335.66kb.
• Понятие о счетах бухучета, 93.63kb.
• Хозяйственный учет в системе управления. Общая характеристика бухгалтерского учета., 1362.35kb.

2.3. Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (декабрь 2007)

2.4. Составление оборотно-сальдовой ведомости на 01.01.2008


Таблица 2.3 Оборотно-сальдовая ведомость на 01.01.2006., в ДЕ

№ счета	Остатки на 01.12.05		Обороты за декабрь		Остатки на 01.01.06
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	470 000		3106		473106
01.1	470 000		3106		473106
02		141 500		20750		162 250
02.1		141 500		20750		162 250
04	90 000				90000
05		35000		5750		40 750
07			1750	1750
08
08.3			3106	3106
10	41 000		16750	19350	38 400
10.1	41 000		16750	19350	38 400
19			2700		2700
19.3			2700		2700
20	85 800		70300	30750	125350
43	18 000		30750	40250	8 500
45	14000		40250	44250	10000
50	2350		10750	10750	2350
51	11650		131630	81250	62030
58			39000	3000	36000
58.1			20000		20000
58.2			19000	3000	16000
59			4375	4375
60		10550	42250	17700	25750	11750
60.1		10550	16500	17700		11 750
60.2			25750		25750
62			77 880	131 630		53 750
62.1			77880	77880
62.2				53750		53 750
66		25000	20750	2250		6500
66.1		25000	20750			4 250
66.2				2250		2 250
67		12000	7000			5 000
67.1		12000	7000			5 000
68				18560		18560
68.1				2000		2 000
68.2				11880		11 880
68.4				4680		4 680
69		800	500	5 406		5 706
69.1		800	500	591,6		892
69.2				4080		4 080
69.3				632,4		632
69.11				102		102
70		10750	12750	30900		28 900
75	1750			1750
75.1	1750			1750
76			3000	39000		36 000
80		421250				421 250
82		24000				24 000
84		25200				25 200
84.1		25200				25 200
90	-	-	77880	77880	-	-
90.1		896800		77880		974 680
90.2	430000		44250		474250
90.3	136800		11880		148680
90.9	330000		21750		351750
91	-	-	6625	6625	-	-
91.1		14500		5625		20 125
91.2	17500		6625		24125
91.9		3000		1000		4 000
98
98.2			1250	1750		500
99		28500	16480	21750		33 770
Итого	734550	734 550	620832	620832	874 186	874 186

2.5. Проведение реформации баланса

В конце года проводится реформация баланса. Для этого требуется закрыть субсчета 90 и 91 счетов и счет 99.

Для выполнения задания необходимо построить вспомогательную ОСВ по счетам 90, 91, 99 и 84:

Таблица 2.4. Вспомогательная оборотно-сальдовая ведомость на 31.12.2007

№ счета	Остатки на 01.12.07		Обороты за декабрь		Остатки на 31.12.07
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
90	–	–	77880	77880	–	–
90.1		896800		77880	+974 680	974 680
90.2	430000		44250		474250	+474250
90.3	136800		11880		148680	+148680
90.9	330000		21750		351750	+974 680
					+474250
					+148680
91	–	–	6625	6625	–	–
91.1		14500		5625	+20 125	20 125
91.2	17500		6625		24125	+24125
91.9		3000		1000	+24125	4 000
						+20 125
99		28500	16480	21750	+33770	33770
84		25200				25200 +33770

В столбцах 6 и 7 проведем реформацию баланса (в табл. 4 выделено жирным шрифтом со знаком «+»). Для этого необходимо:

1. Закрыть субсчета счета 90:

Дт 90.1-Кт 90.9 – 974 680 ДЕ,

Дт 90.9-Кт 90.2 – 474250ДЕ,

Дт 90.9-Кт 90.3 – 148680 ДЕ;

2. Закрыть субсчета счета 91:

Дт 91.1-Кт 91.9 – 20 125 ДЕ,

Дт 91.9-Кт 91.2 – 24125 ДЕ;

3. Закрыть счет 99:

Дт 99-Кт 84 – 33770 ДЕ;

В результате реформации счет 99 и 91 не имеют остатков, вся сумма прибыли (убытка) переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет»:

Таблица 2.5. Оборотно-сальдовая ведомость на 01.01.2008

№ счета	Остатки на 01.12.05		Обороты за декабрь		Остатки на 01.01.06
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	470 000		3106		473106
01.1	470 000		3106		473106
02		141 500		20750		162 250
02.1		141 500		20750		162 250
04	90 000				90000
05		35000		5750		40 750
07			1750	1750
08
08.3			3106	3106
10	41 000		16750	19350	38 400
10.1	41 000		16750	19350	38 400
19			2700		2700
19.3			2700		2700
20	85 800		70300	30750	125350
43	18 000		30750	40250	8 500
45	14000		40250	44250	10000
50	2350		10750	10750	2350
51	11650		131630	81250	62030
58			39000	3000	36000
58.1			20000		20000
58.2			19000	3000	16000
59			4375	4375
60		10550	42250	17700	25750	11750
60.1		10550	16500	17700		11 750
60.2			25750		25750
62			77 880	131 630		53 750
62.1			77880	77880
62.2				53750		53 750
66		25000	20750	2250		6500
66.1		25000	20750			4 250
66.2				2250		2 250
67		12000	7000			5 000
67.1		12000	7000			5 000
68				18560		18560
68.1				2000		2 000
68.2				11880		11 880
68.4				4680		4 680
69		800	500	5 406		5 706
69.1		800	500	591,6		892
69.2				4080		4 080
69.3				632,4		632
69.11				102		102
70		10750	12750	30900		28 900
75	1750			1750
75.1	1750			1750
76			3000	39000		36 000
80		421250				421 250
82		24000				24 000
84		25200		33770		58970
84.1		25200		33770		58970
90	–	–	1675490	1675490	–	–
90.1		896800	974 680	77880		–
90.2	430000		44250	474250	–
90.3	136800		11880	148680	–
90.9	330000		644680	974 680	–	–
91	–	–	50 875	50 875	–	–
91.1		14500	20 125	5625		–
91.2	17500		6625	24125	–
91.9		3000	24125	21 125	–	–
98
98.2			1250	1750		500
99		28500	50250	21750	–	–
Итого	734550	734 550	620832	620832	874 186	874 186

2.6. Составление журнала-ордера и главной книги

Заполняя журнал-ордер, просматриваем все хозяйственные операции за отчетный период и выбираем те записи, в которых задействован кредит счета 58 и 59.

Журнал-ордер № 1 по КТ счета 58

Дата	В ДТ счета	Итого
	76
12.02.2007	3000	3000
Итого	3000

В ГК показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету.

Составление Главной книги по счету 58

Главная книга счет № 58

Отчетный период	С КТ счетов	Итого по ДТ	Итого по КТ ж-о № 1	Остатки на 01.01.2008
	76			ДТ	КТ
…..
ноябрь
декабрь	39 000	39 000	3000	36000

Журнал-ордер № 2 по КТ счета 59

Дата	В ДТ счета	Итого
	91.1
12.02.2007	4 375	4 375
Итого	4 375

Главная книга счет № 58

Отчетный период	С КТ счетов	Итого по ДТ	Итого по КТ ж-о № 2	Остатки на 01.01.2008
	91.1			ДТ	КТ
…..
ноябрь
декабрь	4 375	4 375	4 375	-	-

Суммы по ДТ,КТ и остатки на 01.01.2008 совпадают с суммами по счетам 58,59 ОСВ (табл.2.3).