Методические указания по выполнению контрольного задания контрольное задание по темам "Бухгалтерский баланс"
| Вид материала | Методические указания |
- Методические указания к выполнению контрольного задания в форме реферата Контрольное, 272.86kb.
- Контрольное задание Тематика и методические указания к его выполнению для студентов, 75.93kb.
- Методические указания к выполнению контрольного задания по курсу «исследование систем, 571.17kb.
- Методические указания по выполнению контрольного задания по информатике Общая структура, 306.8kb.
- Методические указания к выполнению курсового проекта Красноярск 2002, 2057.27kb.
- Методические указания вводятся в учебный процесс с 2007, 390.16kb.
- Методические указания, контрольные задания и указания на курсовой проект по дисциплине, 410.04kb.
- Коневодство, 363.17kb.
- Методические указания и контрольные задания по английскому языку для студентов II курса, 375.13kb.
- Методические указания и контрольные задания по выполнению контрольных работ №№1,2 для, 473.31kb.
1 2
НЕОБХОДИМЫЙ ВАРИАНТ - 0
5. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ
КОНТРОЛЬНОГО ЗАДАНИЯ
Контрольное задание по темам “Бухгалтерский баланс” и “Система счетов и двойная запись” раздела “Основы теории бухгалтерского учета” является составной частью учебного плана по подготовке специалистов в области бухгалтерского учета.
Цель выполнения задания - повысить качество изучения студентами курса в части теории бухгалтерского учета.
Выполнение студентами этого задания является одной из форм учебных занятий по изучению и проработке практической части учебного материала. Оно облегчает усвоение дисциплины и вырабатывает необходимые навыки в практическом использовании совокупности приемов науки «Бухгалтерский учет» и освоение технологии учетного процесса.
Задание по темам «Бухгалтерский баланс» и «Система счетов и двойная запись» состоит из двух разделов (табл. 1 и табл. 2) и содержит 10 вариантов. Каждый студент выполняет один из вариантов в соответствии с последней цифрой номера студенческого билета.
Оформление титульного листа см. Приложение 4.
В таблице № 1 приведены данные об остатках на начало месяца по объектам бухгалтерского учета, которые отражаются в балансе предприятия на бухгалтерских счетах.
Остатки по счетам по состоянию на 01.01.200_ года составили: Таблица № 1
| № счета | Варианты | |||||||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 0 |
| 01 | 15000 | 18000 | 21000 | 25800 | 28300 | 31100 | 33800 | 38300 | 41700 | 45600 |
| 02 | 2800 | 5400 | 4900 | 5400 | 9700 | 7300 | 8100 | 9700 | 8300 | 9200 |
| 10 | 1360 | 840 | 2170 | 1390 | 2450 | 3200 | 1950 | 2170 | 1710 | 3150 |
| 19 | 117 | 90 | 261 | 112 | 144 | 216 | 162 | 126 | 180 | 198 |
| 20 | 1650 | 620 | 910 | 870 | 1300 | 960 | 2340 | 1340 | 1400 | 3950 |
| 43 | 1140 | 780 | 1230 | 730 | 1650 | 1140 | 1660 | 690 | 1600 | 2100 |
| 45 | 3030 | 4150 | 2030 | 3110 | 4150 | 5420 | 5600 | 3190 | 4180 | 5380 |
| 50 | 720 | 310 | 780 | 1100 | 940 | 870 | 850 | 1750 | 290 | 970 |
| 51 | 8920 | 5300 | 6170 | 4200 | 5170 | 6230 | 6130 | 4150 | 5100 | 6130 |
| 60 | 767 | 590 | 1711 | 732 | 944 | 1416 | 1062 | 826 | 1180 | 1298 |
| 66 | 1570 | 1190 | 2400 | 1930 | 1070 | 5310 | 1530 | 770 | 1100 | 2330 |
| 69 | 1100 | 1210 | 1850 | 1650 | 1130 | 1400 | 820 | 980 | 1200 | 920 |
| 70 | 3900 | 4100 | 6300 | 5700 | 3900 | 4200 | 2800 | 3350 | 4100 | 3150 |
| 76/1 | 1300 | 400 | 610 | 1200 | 740 | 20000 | 270 | 910 | 720 | 420 |
| 80 | 20000 | 14000 | 10000 | 17000 | 20000 | 8100 | 27000 | 25000 | 29000 | 33000 |
| 83 | 1500 | 2700 | 4100 | 5300 | 7200 | 1790 | 9300 | 10100 | 10700 | 14100 |
| 84/2 | 300 | 1300 | 3900 | 800 | 900 | 5000 | 2150 | 1900 | 1300 | 3900 |
Счет 76/1 – «Расчеты с прочими дебиторами»
Счет 84/2 – «Нераспределенная прибыль прошлых лет»
В течение месяца на предприятии произошли следующие хозяйственные операции: Таблица № 2
| № хоз. операции | Содержание хозяйственной операции | Варианты | |||||||||
| А | В | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 0 |
| 1 | Поступили безвозмездно основные фонды (средства) по остаточной стоимости | 9500 | 10100 | 11300 | 12400 | 10800 | 11700 | 12900 | 15300 | 17400 | 11800 |
| 2 | Перечислен в бюджет налог на прибыль (авансовые платежи) | 1100 | 1300 | 1400 | 1600 | 1150 | 1700 | 1350 | 1670 | 1780 | 1200 |
| 3 | Погашена задолженность органам социального страхования и обеспечения | 1100 | 1210 | 1850 | 1650 | 1130 | 1400 | 820 | 980 | 1200 | 920 |
| 4 | Перечислено в кассу с р/с для выдачи заработной платы | 3900 | 4100 | 6300 | 5700 | 3900 | 4200 | 2800 | 3350 | 4100 | 3150 |
| 5 | Выдана заработная плата персоналу | 3900 | 4100 | 6300 | 5700 | 3900 | 4200 | 2800 | 3350 | 4100 | 3150 |
| 6 | Поступили материалы от поставщиков по покупным ценам. Расчет еще не произведен | 2340 | 1160 | 1530 | 1410 | 2550 | 2800 | 2050 | 1830 | 2290 | 2850 |
| 7 | Одновременно…? Начислен НДС по приобретенным ценностям | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 8 | Переданы материалы в цех для производства готовой продукции | 3000 | 1900 | 2700 | 2500 | 4500 | 5100 | 3700 | 3500 | 3200 | 5100 |
| А | В | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 0 |
| 9 | Начислена заработная плата персоналу за месяц (производственным рабочим) | 7100 | 8000 | 12500 | 11500 | 7500 | 8200 | 5100 | 6300 | 8300 | 12000 |
| 10 | Произведены начисления на з/п в пользу органов социального страхования и обеспечения (26%) | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 11 | Поступила на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости | 12000 | 12500 | 10000 | 18000 | 14000 | 16000 | 10000 | 12000 | 14000 | 25000 |
| 12 | Отгружена готовая продукция комиссионеру на реализацию | 10000 | 10000 | 7000 | 15000 | 12000 | 15000 | 8000 | 10000 | 12000 | 20000 |
| 13 | Перечислено поставщикам за материалы с р/с | 2950 | 1180 | 2596 | 1652 | 3304 | 3894 | 2360 | 2124 | 2950 | 3540 |
| 14 | Одновременно…? Списан НДС, уплаченный на уменьшение задолженности перед бюджетом по НДС | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 15 | Погашена задолженность банку по краткосрочным кредитам | 1500 | 1000 | 1300 | 1100 | 500 | 1300 | 1200 | 220 | 600 | 800 |
| 16 | Поступило на р/с от дебиторов | 1000 | 250 | 500 | 1100 | 540 | 250 | 210 | 710 | 520 | 220 |
| 17 | Зачислена на р/с выручка от реализации продукции: Всего В т.ч. НДС | 21240 | 24780 | 36580 | 35400 | 21240 | 35400 | 17700 | 22420 | 34220 | 41300 |
| А | В | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 0 |
| 18 | Списаны товары отгруженные (оплаченные) по фактической себестоимости на реализацию | 13000 | 12700 | 9000 | 17500 | 15000 | 17000 | 11000 | 11800 | 15000 | 22000 |
| 19 | Начислен НДС, полученный в сумме выручки от реализации продукции, подлежащий перечислению в бюджет См. пункт 17 | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 20 | Получена прибыль от реализации продукции См. счет 90 «Продажи» | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
Исходные данные согласно варианту и таб. № 1 «Остатки по счетам» выписать по форме (табл. 3):
Остатки по счетам на 1.01.200_г. Таблица № 3
| Наименование разделов баланса | Наименование счетов | № счета | Сумма Усл. д. е. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| А-I | Основные средства | 01 | 10000 |
| (П!) | Амортизация основных средств | 02 | 2500 |
| | И т.д. | | |
Используя материалы лекций и литературных источников, студент знакомится с построением бухгалтерского баланса, группировкой средств в активе и источников образования этих средств в пассиве. При этом необходимо помнить, что группировка показателей по объектам учета в разделах актива и пассива баланса обусловлена экономической классификацией средств предприятия и источников их образования.
Таким образом, в бухгалтерском балансе совокупность средств предприятия отражается в двух группировках: по составу и по источникам их образования, но в единой денежной оценке, что обуславливает равенство их итогов.
Данные, приведенные в таблице № 1 о наличии хозяйственных средств и источников их образования сгруппировать в соответствующие статьи и разделы актива и пассива и составить баланс предприятия по форме № 1 на 1 января 200_г., т.е. заполнить графу «На начало отчетного периода»
Графа «На конец отчетного периода» заполняется после выполнения задания.
Бухгалтерский баланс обобщенно отражает состав хозяйственных средств и источников их образования на определенную дату, но не дает информации об их движении, которая необходима для управления.
Из этого вытекает необходимость бухгалтерских счетов и двойной записи как способов отражения и систематизации информации по учету движения хозяйственных средств и источников их образования и хозяйственных процессов.
Прежде, чем приступить к выполнению второго раздела задания, студент знакомится с особенностями отражения в системе бухгалтерских счетов остатков по объектам учета и информации об изменениях объектов в результате хозяйственных операций. Необходимо изучить классификацию счетов по отношению к балансу на активные и пассивные, активно-пассивные и др.; по степени обобщения учетной информации - на синтетические и аналитические. Усвоить содержание приема двойной записи и методику установления взаимосвязи между объектами учета (корреспонденция бухгалтерских счетов) по отдельным хозяйственным операциям.
На основании данных (таблица 2) о совершенных хозяйственных операциях студент должен выполнить следующее:
- Определить корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции, руководствуясь методикой ее составления, и отразить их в журнале регистрации хозяйственных операций (по форме табл. 4).
Таблица № 4
Журнал регистрации хозяйственных операций.
| №пп | Наименование документа | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | Наименование объекта учета | Видсчета | Изменение | Вид хоз. операции |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 4 | Выписка банка из р/с, приходный кассовый ордер, чек № | Полученно в кассу с р/с для выдачи заработной плат | 3900 | Д-т сч. 50 К-т сч. 51 | «Касса» «Расчетный счет» | А А | + - | I |
| | | | | | | | | |
Составление корреспонденции счетов осуществляется в следующей последовательности:
- определяются два объекта учета, участвующих в данной хозяйственной операции, исходя из ее содержания;
- определяется вид счета (активный или пассивный) по отношению к балансу;
- устанавливается характер изменения каждого объекта в результате данной операции;
- определяется вид хозяйственной операции (один из четырех) по влиянию на бухгалтерский баланс, который выражен в виде формул:
1-ый вид хозяйственных операций:
Сумма А + И1 - И1 = Сумма П
2-ой вид хозяйственных операций:
Сумма А = Сумма П + И2 - И2
3-ий вид хозяйственных операций:
Сумма А + И3 = Сумма П + И3
4-ый вид хозяйственных операций:
Сумма А - И4 = Сумма П - И4
- составить корреспонденцию счетов, отражающую взаимосвязь между объектами учета, по каждой хозяйственной операции, исходя из двух схем записи на счетах (активных и пассивных).
Пример: Произведена хозяйственная операция: перечислены денежные средства с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы.
Согласно методике составления корреспонденцией бухгалтерских счетов устанавливаем:
- в хозяйственной операции участвуют два объекта учета: счет Кассы (50) и счет Расчетного счета (51);
оба счета служат для учета наличия и движения денежных средств и остатки с этих счетов переносятся в актив баланса. Следовательно, оба объекта учета относятся к активным счетам;
- данная хозяйственная операция вносит следующие изменения в объекты учета: на счете Кассы - увеличение, т.е. поступление денежных средств в кассу, а на счете Расчетного счета - уменьшение денежных средств на ту же сумму; т.е. перечисление денежных средств с расчетного счета
- данная операция вносит изменения в хозяйственные средства предприятия, т.е. затрагивает только актив баланса, не изменяя его валюту. Следовательно, она относится к первому виду;
- исходя из вышесказанного составляется корреспонденция счетов:
Дебет счета «Касса» (50)
Кредит счета «Расчетные счета» (51)
2. Используя данные об остатках хозяйственных средств и источников на начало месяца, открыть счета синтетического и аналитического учета, т.е. дать их условное изображение и отразить хозяйственные операции на счетах, раскрыв их экономическое содержание.
Д-т сч. 50 «Касса» К-т
| С1 – остаток денежных средств на начало месяца = 720 | Выдача денежных средств из кассы: 5) 3900 Д-т 70 |
| Поступление денежных средств в кассу: 4) 3900 К-т 51 | |
| Од = 3900 | Ок = - 3900 |
| С2= 720 | |
Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т
| С1 – остаток (наличие) денежных средств на расчетных счетах = 8600 | Перечисление денежных средств с расчетных счетов: 4) 3900 Д-т 50 и т.д. |
| Зачисление денежных средств на расчетные счета: 16) и т.д. | |
| Од = - | Ок = 3900 |
| С2= 4700 | |
3. Третий этап - “закрытие счетов” предусматривает подсчет оборотов по дебету (Од) и кредиту (Ок) и определение остатков на конец отчетного периода (сальдо - С2).
При определении сальдо конечного (С2) необходимо помнить, что остатки на конец месяца на активных счетах определяются по формуле:
С2 = С1 + Од - Ок
а на пассивных счетах:
С2 = С1 + Ок - Од
4. Четвертый этап - составление Оборотной ведомости по синтетическим счетам на основании информации “закрытых” счетов по форме:
Оборотная ведомость
по синтетическим счетам за __________ месяц 200____г.
| Характеристика счета | Остаток на начало месяца | Оборот за месяц | Остаток на конец месяца | ||||
| № счета | Наименование счета | Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т |
| 01 02 и т.д. 99 | Основные средства Амортизация основ-ных средств Прибыли и убытки | С1 - | - СС1 | Од Ок | Ок О Од | С2 - | - С2 |
| | ИТОГО: | А1 | П1 | Од | Ок | А2 | П2 |