Проект налогового кодекса украины

Вид материала

Кодекс

Подобный материал:

• Проект налогового кодекса украины, 15776.4kb.
• Решение, 28.97kb.
• Решение №7/414 «09», 20.27kb.
• Федерация профсоюзов Украины, 69kb.
• Сравнительный анализ Налогового кодекса Украины с действующим ранее законодательством, 808.76kb.
• Положение по туристическому сбору, 40.07kb.
• Говая администрация Украины рассмотрела запрос относительно порядка налогообложения, 31.93kb.
• «Об установлении ставок единого налога», 30.88kb.
• Налоговый контроль, 848.09kb.
• Положение по налогу недвижимое имущество, отличное от земельного участка Общие положения, 67.86kb.

Декрет Кабінету Міністрів України від 17 березня 1993 року № 24-93 «Про податок на промисел» (Відомості Верховної Ради України, 1993 р., № 19, ст. 208; 1995 р., № 16, ст. 111, № 30, ст. 229; 1996 р., № 45, ст. 237);

Декрет Кабінету Міністрів України від 20 травня 1993 року № 56 - 93 «Про місцеві податки і збори» (Відомості Верховної Ради України, 1993 р., № 30, ст. 336; із наступними змінами);

Закон України «Про Державний реєстр фізичних осіб -платників подат­ків та інших обов'язкових платежів» (Відомості Верховної Ради України, 1995 р., № 2, ст.10; 1999 р., № 41, ст. 374; 2003 р., № 23, ст.149);

Закон України «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові ви­роби» (Відомості Верховної Ради України, 1995 р., № 40, ст. 297; із наступ­ними змінами);

Закон України «Про патентування деяких видів підприємницької діяль­ності» (Відомості Верховної Ради України, 1996 р., № 20, ст. 82; із наступ­ними змінами);

Закон України «Про ставки акцизного збору на деякі транспортні засоби та кузови до них» (Відомості Верховної Ради України, 1996 р., № 32, ст. 151; 1999 р., № 52, ст. 464; 2005 р., № 17 - 19, ст. 267; 2007 р., № 3, ст. 31; 2009 р., №18, ст.246);

Закон України «Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі то­вари (продукцію)» (Відомості Верховної Ради України, 1996 р., № 42, ст. 201; із наступними змінами);

Закон України «Про плату за землю» (Відомості Верховної Ради Украї­ни, 1996 р., № 45, ст. 238; із наступними змінами);

Закон України «Про систему оподаткування» (Відомості Верховної Ради України, 1997 р., № 16, ст. 119; із наступними змінами);

Закон України «Про податок на додану вартість» (Відомості Верховної Ради України, 1997 р., № 21, ст. 156; із наступними змінами);

Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» (Відомості Верховної Ради України, 1997 р., № 27, ст. 181; із наступними змінами), крім пункту 1.20 статті 1, який діє до 1 січня 2015 року;

Закон України «Про фіксований сільськогосподарський податок» (Відо­мості Верховної Ради України, 1999 р., № 5 - 6, ст. 39; із наступними змі­нами);

Закон України «Про ставки акцизного збору на тютюнові вироби» (Відо­мості Верховної Ради України, 1999 р., № 52, ст. 471; 2009 р., № 32-33, ст.488);

Закон України «Про економічний експеримент щодо стабілізації роботи підприємств легкої та деревообробної промисловості Чернівецької облас­ті» (Відомості Верховної Ради України, 2000 р., № 10, ст. 78);

Закон України «Про ставки акцизного збору на спирт етиловий та алко­гольні напої» (Відомості Верховної Ради України, 2000 р., № 23, ст. 180; із наступними змінами);

Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (Відомості Верхов­ної Ради України, 2001 р., № 10, ст.44; із наступними змінами);

Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» (Відомості Вер­ховної Ради України, 2003 р., № 37, ст. 308; із наступними змінами);

Закон України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» (Відомості Верховної Ради України, 2007 р., № 9, ст.268)₁

Пункти 3 - 8¹ розділу II «Прикінцеві положення», додатки № 1 і № 2 до Закону України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» (Відомості Верховної Ради України, 2008 р., № 27-28, ст.. 253; 2009 р., № 16, ст.. 223);

3. У зв'язку з набранням чинності цим Кодексом припиняється відповід­но до пункту 4 розділу XV «Перехідні положення» Конституції України дія Указу Президента України від 3 липня 1998 року № 727 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємниц­тва» (у редакції Указу від 28 червня 1999 року № 746).
   
4. Податок на доходи фізичних осіб нарахований, але не сплачений по­датковим агентом до бюджету всупереч порядку, що діяв до набрання чин­ності цим Кодексом, на дату набрання чинності цим Кодексом вважається податковим боргом за узгодженим податковим зобов'язанням, та підлягає відображенню у податковому розрахунку за результатами першого звітно­го кварталу, протягом якого набирає чинності цей Кодекс, а також стягу­ється з податкового агента із застосуванням заходів відповідальності, пе­редбаченим цим Кодексом.
   
5. Інвестиційний збиток, отриманий платником податок на доходи фі­зичних осіб на 1 січня року набрання чинності цим Кодексом, не врахову­ється при обчисленні інвестиційного прибутку, починаючи з результатів за такий рік.
   
6. Не підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб кошти, що сплачені за роботи та/або послуги, виконані та надані на тери­торії України або за її межами у період проведення в Україні фінальної час­тини чемпіонату Європи 2012 року з футболу, зокрема (але не виключно) у вигляді заробітної плати, відшкодування видатків та добових таким осо­бам (крім резидентів України, незалежно від їх участі у проведенні зазна­ченого чемпіонату):
   

представникам або посадовим особам асоціацій — членів УЄФА; членам делегацій, що беруть участь у чемпіонаті, у тому числі членам команд, які здобули право на участь у чемпіонаті; фізичним особам, акредитованим УЄФА.

Дохід інших нерезидентів, отриманий у період проведення чемпіонату із джерел походження з України, підлягає оподаткуванню на загальних під­ставах з урахуванням положень міжнародних договорів України про усу­нення подвійного оподаткування доходів, згода на обов'язковість яких на­дана Верховною Радою України.

Установити, що:

1) стаття 31 розділу V цього Кодексу діє до 31 грудня 2014 року;

2) починаючи з 1 січня 2012 року, пункт 23.10 статті 23 розділу V цьогоКодексу застосовується в такій редакції:

«23.10. Платник податку — продавець товарів/послуг зобов'язаний на­дати покупцю податкову накладну, оформлену згідно з вимогами чинного законодавства та зареєстровану в Єдиному реєстрі податкових накладних. Податкова накладна видається платником подат ку, який здійснює опера­ції з постачання товарів/ послуг, на вимогу покупця та є підставою для від­несення сум податку до податкового кредиту.

Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних встановлюєть­ся центральним органом державної податкової служби. Покупець має пра­во звіряти дані отриманої податкової накладної на відповідність із даними Єдиного реєстру податкових накладних.

У разі відмови продавця товарів/ послуг надати податкову накладну, або у разі порушення ним порядку її заповнення, покупець товарів/послуг має право подати заяву із скаргою до органу державної податкової служби за місцем реєстрації, що є підставою для від несення сум податку до подат­кового кредиту. До заяви додаються разом із податковою декларацією за звітний податковий період копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати у зв'язку з придбанням таких то­варів/послуг.»

3) тимчасово до 1 січня 2015 року сума податку на додану вартість, щоповинна сплачуватися до бюджету переробними підприємствами усіхформ власності за реалізовані ними молоко та молочну продукцію, м'ясота м'ясопродукти, у повному обсязі спрямовується виключно на виплатудотацій сільськогосподарським товаровиробникам за продані ними пере-робним підприємствам молоко і м'ясо в живій вазі.

Порядок нарахування, виплати і використання зазначених коштів визна­чається Кабінетом Міністрів України.

Зазначена норма призупиняється, коли у Законі про Державний бюджет України на відповідний рік передбачено, що сума податку на додану вар­тість, що сплачується до бюджету переробними підприємствами усіх форм власності за реалізовані ними молоко та молочну продукцію, м'ясо та м'я­сопродукти та іншу продукцію переробки тварин і птиці, закуплених у жи­вій вазі (шкури, субпродукти, м'ясо-кісткове борошно), спрямовується до спеціального фонду державного бюджету з подальшим використанням її у такій пропорції: 70 відсотків — на здійснення доплат на одну корову, на­явну на 1 січня відповідного року, 30 відсотків — на фінансування на зво­ротній основі будівництва та реконструкції тваринницьких ферм і комплек­сів;

4) тимчасово, до 1 січня 2019 року, звільняються від сплати податку на додану вартість операції з:

постачання техніки, обладнання, устаткування, визначених статтею 7 За­кону України «Про альтернативні види палива», на території України;

імпорту, за кодами УКТ ЗЕД, визначеними статтею 7 Закону України «Про альтернативні види палива», техніки, обладнання, устаткування, що використовуються для реконструкції існуючих і будівництва нових підпри­ємств з виробництва біопалив і для виготовлення та реконструкції техніч­них і транспортних засобів з метою споживання біопалив, якщо такі това­ри не виробляються та не мають аналогів в Україні, а також технічних та транспортних засобів, у тому числі самохідних сільськогосподарських ма­шин, що працюють на біопаливі, якщо такі товари не виробляються в Ук­раїні.

Порядок ввезення зазначених техніки, обладнання, устаткування, техніч­них та транспортних засобів визначається Кабінетом Міністрів України.

У разі порушення вимог щодо цільового використання зазначених това­рів платник податку зобов'язаний збільшити податкові зобов'язання за ре­зультатами податкового періоду, на який припадає таке порушення, на су­му податку на додану вартість, що мала бути сплачена в день ввезення та­ких товарів, а також сплатити пеню, нараховану на таку суму податку, ви­ходячи з 120 відсотків облікової ставки Національного банку України, що діяла на день збільшення податкового зобов'язання, та за період з дня вве­зення таких товарів до дня збільшення податкових зобов'язань;

5) протягом дії норм ратифікованих Верховною Радою України міжнародних договорів України з питань космічної діяльності щодо створення космічної техніки (включаючи агрегати, системи та їх комплектуючі для космічних комплексів, космічних ракет-носіїв, космічних апаратів та наземних сегментів космічних систем), але не пізніше 1 січня 2015 року,звільняються від сплати податку на додану вартість операції з:

а) постачання у митному режимі імпорту товарів, визначених у пункті «я» частини першої статті 19 Закону України «Про Єдиний митний тариф», у межах граничних обсягів, встановлених Кабінетом Міністрів України, за умови цільового використання таких товарів у виробництві космічної тех­ніки (включаючи агрегати, системи та їх комплектуючі для космічних ком­плексів, космічних ракет-носіїв, космічних апаратів та наземних сегментів космічних систем), резидентами — суб'єктами космічної діяльності, які от­римали ліцензію на право здійснення такої діяльності та беруть участь у реалізації таких міжнародних договорів. Перелік таких резидентів — суб'єктів космічної діяльності встановлюється спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику в галузі космічної діяльності.

У разі порушення цільового використання товарів або перевищення гра­ничних обсягів їх імпорту, встановлених Кабінетом Міністрів України, від­повідний суб'єкт космічної діяльності, який фактично скористався правом на податкову пільгу, вважається таким, що умисно ухиляється від оподат­кування, і до нього застосовуються штрафні (фінансові) санкції відповідно до вимог чинного законодавства;

б) постачання на митній території України результатів науково-дослід-них і дослідницько-конструкторських робіт, які виконуються платниками податку за рахунок кредитних коштів, залучених під гарантії Кабінету Міністрів України для фінансування ратифікованого Верховною Радою України Договору між Україною та Федеративною Республікою Бразилія про довгострокове співробітництво щодо використання ракети-носія «Циклон-4» на пусковому центрі Алкантара, на користь резидентів — суб'єктів кос­мічної діяльності, які отримали ліцензію на право її здійснення та беруть участь у реалізації цього Договору. З метою застосування цієї пільги Кабі­нет Міністрів України встановлює порядок ведення реєстру зазначених на­уково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт.

У разі порушення умов звільнення від оподаткування результатів науко­во-дослідних і дослідницько-конструкторських робіт, а саме при їх пос­тавці для цілей, не передбачених зазначеним Договором, платник податку, що фактично скористався правом на податкову пільгу, вважається таким, що умисно ухиляється від оподаткування і до нього застосовуються штрафні (фінансові) санкції відповідно до вимог чинного законодавства;.

6) тимчасово, до 1 січня 2016 року, суб'єкти літакобудування, що підпадають під дію норм статті 2 Закону України «Про розвиток літакобудівної промисловості», звільняються від сплати податку на додану вартість по операціях з:

ввезення (пересилання) на митну територію України під митним режи­мом імпорту (реімпорту) товарів, крім підакцизних, що використовуються для потреб літакобудівної промисловості, якщо такі товари є звільненими від оподаткування ввізним митом згідно із нормами пункту «р» частини першої статті 19 Закону України «Про Єдиний митний тариф»;

постачання на митній території України результатів науково-дослідних і дослідницько-конструкторських робіт, які виконуються для потреб літако­будівної промисловості.

У разі порушення вимог, встановлених цим пунктом, до платників по­датку — суб'єктів літакобудування застосовуються норми розділу іі цього Кодексу;

7. тимчасово, до 1 січня 2015 року, звільняються від оподаткування по­датком на додану вартість операції з виконання робіт та постачання послуг суб'єктами підприємницької діяльності — резидентами України, які одно­часно здійснюють видавничу діяльність, діяльність з виготовлення, роз­повсюдження книжкової продукції та виробництва паперу і картону. При цьому валовий дохід такого суб'єкта підприємницької діяльності, отрима­ний від видавничої діяльності, діяльності з виготовлення, розповсюдження книжкової продукції та виробництва паперу і картону, має становити не менше 100 відсотків від загальної суми його валового доходу за перший звітний (податковий) період з часу створення такого суб'єкта підприєм­ницької діяльності або не менше 50 відсотків від загальної суми його вало­вого доходу за попередній звітний (податковий) рік;
   
8. тимчасово, до 1 січня 2015 року, звільняються від оподаткування по­датком на додану вартість операції з виконання робіт та постачання послуг у видавничій діяльності, діяльності з виготовлення та розповсюдження ви­давництвами, видавничими організаціями, підприємствами поліграфії, розповсюджувачами книжкової продукції, виробленої в Україні, операції з виробництва та/або постачання паперу і картону, вироблених в Україні для виготовлення книжкової продукції, учнівських зошитів, підручників та нав­чальних посібників українського виробництва а також операції з постачан­ня книжкової продукції, виробленої в Україні, крім реклами, послуг з роз­міщення матеріалів рекламного та еротичного характеру і видань реклам­ного та еротичного характеру;
   
9. тимчасово, до 1 січня 2015 року, звільняються від оподаткування по­датком на додану вартість операції з імпорту товарів, визначених пунктом «о» частини першої статті 19 Закону України «Про Єдиний митний тариф», а також операції з постачання цих товарів переробникам, видавництвам і підприємствам поліграфії на території України.
   

У разі нецільового використання зазначених товарів платник податку зобов'язаний збільшити податкові зобов'язання за наслідками податкового періоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вар­тість, що мала бути сплачена в момент імпорту таких товарів, а також спла­тити пеню відповідно до законодавства України;

10) на період до 2015 року за нульовою ставкою оподатковується постачання товарів (крім підакцизних товарів) та послуг (крім послуг, що надаються під час проведення лотерей та розважальних ігор та послуг з поставки підакцизних товарів, отриманих у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів, що уповноважують такого платника податку (далі — комісіонера) здійснювати поставку товарів від імені та за дорученням іншої особи(далі — комітента) без передання права власності на такі товари), що безпосередньо виготовляються підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів, які засновані громадськими організаціями інвалідів іє їх власністю, де кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи,становить протягом попереднього звітного періоду не менше 50 відсотків середньооблікової чисельності штатних працівників облікового складу, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менше 25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці, що відносяться до складу валових витрат виробництва.

Безпосереднім вважається виготовлення товарів/послуг, унаслідок яко­го сума витрат, понесених на переробку (обробку, інші види перетворення) сировини, комплектуючих, складових частин, інших покупних товарів, які використовуються у виготовленні таких товарів, становить не менше 8 від­сотків продажної ціни таких виготовлених товарів.

Зазначені підприємства та організації громадських організацій інвалідів мають право застосовувати цю пільгу за наявності реєстрації у відповідно­му податковому органі, яка здійснюється на підставі подання позитивного рішення міжвідомчої Комісії з питань діяльності підприємств та організацій громадських організацій інвалідів та відповідної заяви платника податку про бажання отримати таку пільгу відповідно до Закону України «Про ос­нови соціальної захищеності інвалідів в Україні».

При порушенні вимог цього підпункту платником податку податковий орган скасовує його реєстрацію як особи, що має право на податкову піль­гу, а податкові зобов'язання такого платника податку перераховуються з податкового періоду, за наслідками якого були виявлені такі порушення, відповідно до загальних правил оподаткування, встановлених цим Зако­ном, та з одночасним застосуванням відповідних фінансових санкцій.

Податкова звітність таких підприємств та організацій надається в поряд­ку, встановленому законодавством;

11) до 1 вересня 2012 року податок на додану вартість не справляється під час увезення на митну територію України предметів під митним режимом імпорту (реімпорту), які звільняються від оподаткування ввізним митом згідно з нормами пункту «щ-2» статті 19 Закону України «Про Єдиний митний тариф».

При порушенні цільового використання таких предметів, або при їх від­чуженні на митній території України за будь-яку компенсацію, до платни­ків податків застосовуються штрафні (фінансові) санкції відповідно до ви­мог чинного законодавства;.

12) установити, що за податковими зобов'язаннями з податку на додану вартість, що виникли:

з 1 січня 2011 року до 31 грудня 2011 року включно ставка податку ста­новить 20 відсотків;

з 1 січня 2012 року до 31 грудня 2012 року включно ставка податку ста­новить 19 відсотків;

з 1 січня 2013 року до 31 грудня 2013 року включно —18 відсотків;

з 1 січня 2014 року включно — 17 відсотків.

8. До 1 січня 2012 року не підлягають оподаткуванню податком на до­ходи фізичних осіб кошти, що відповідно до Закону України «Про прове­дення експерименту у житловому будівництві на базі холдингової компанії «Київміськбуд» виплачуються фізичним особам згідно з договорами пен­сійних вкладів, договорами довірчого управління, укладеними з учасника­ми фондів банківського управління, та укладеними в період проведення такого експерименту (за винятком випадків, коли кошти знімаються вклад­ником з пенсійного рахунка з порушенням умов, зазначених у договорі пенсійного вкладу або договором довірчого управління, укладеним з учас­ником фонду банківського управління). Також звільняються від оподатку­вання на період дії Закону України «Про проведення експерименту у жит­ловому будівництві на базі холдингової компанії «Київміськбуд» кошти, внесені юридичними особами (з урахуванням визначених законом обме­жень щодо включення до складу валових витрат платника податку) на ра­хунки учасників фонду банківського управління, та доходи, нараховані платнику податку за договором пенсійного вкладу та договором довірчого управління, укладеним з фондом банківського управління.

9. Якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум, то для цілей їх застосування використовується сума у розмірі 17гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства у частині кваліфікації злочинів або правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги,визначеної підпунктом 9.1.1 пункту 9.1 статті 9 розділу і У цього Кодексу для відповідного року.

10. Положення розділу ііі цього Кодексу застосовуються під час розрахунків з бюджетом, починаючи з доходів і витрат, що отримані і проведен із дати набрання чинності Кодексу, якщо інше не встановлене цим пунктом.

Операції з цінними паперами та деривативами, що придбані до набран­ня чинності цим Кодексом, відображаються в обліку при визначенні подат­ку на прибуток підприємств за правилами, що діяли на момент придбання таких цінних паперів.

Положення пункту 29.1 статті 29 розділу ііі цього Кодексу не поширю­ються на заборгованість, що виникла у зв'язку із затримкою в оплаті това­рів, виконаних робіт, наданих послуг, якщо заходи щодо стягнення таких боргів здійснювались до набрання чинності цим Кодексом. З метою опо­даткування відображення у обліку продавця та покупця такої заборгова­ності здійснюється відповідно до порядку, визначеного статтею 29 розділу ііі, до моменту повного погашення чи визнання такої заборгованості без­надійною.

Для визначення переліку об'єктів основних засобів, інших необоротних активів та нематеріальних активів за групами відповідно до пункту 14.1 статті 14 розділу ііі з метою нарахування амортизації з дати набрання чин­ності Кодексу застосовуються дані інвентаризації, проведеної перед скла­данням річного фінансового звіту за попередній фінансовий рік.