Сравнительный анализ Налогового кодекса Украины с действующим ранее законодательством для юридических лиц
| Вид материала | Кодекс |
- Действующим законодательством помимо ответственности физических лиц за коррупционные, 17.32kb.
- 6. Налог на доходы физических лиц, 57.7kb.
- Конституция Республики Казахстан, принятая 30 августа 1995 г., Конституционное право,, 336.08kb.
- Наименование услуги, 202.76kb.
- Чае расторжения договора и возврата ранее уплаченных контрагенту сумм авансовых платежей,, 47.19kb.
- В. Н. Административная ответственность юридических лиц за нарушения в сфере налогового, 346.41kb.
- Решение, 28.97kb.
- Решение №7/414 «09», 20.27kb.
- Налоговый контроль, 848.09kb.
- Бюджет принят. Какой должна быть заработная плата в 2011 году?, 102.04kb.
Сравнительный анализ Налогового кодекса Украины с действующим ранее законодательством
для юридических лиц
| № п/п | Статья и номер Закона Украины | Налоговый кодекс Украины |
| Налог на прибыль предприятий Закон Украины от 28.12.94 №334/94-ВР Раздел ІІІ Налогового кодекса «О налогообложении прибыли предприятий» Раздел ХХ Налогового кодекса | ||
| 1 | | Раздел III вступает в действие с 1 апреля 2011 года. |
| 2 | Ст. 10. Ставка налога на прибыль предприятий - 25 % | Ст. 151.1. Ставка налога на прибыль: с 1 апреля 2011 по 31 декабря 2011 - 23 %; с 1 января 2012 по 31 декабря 2012 - 21 %; с 1 января 2013 по 31 декабря 2013 - 19 %; с 1 января 2014 по 31 декабря 2014 - 16 %. |
| 32 | Ст.4. Включаются в состав валовых расходов расходы, не зависимо от системы налогообложения . | Ст.139.1.12. В состав расходов не включаются расходы, на приобретение товаров (работ, услуг) у физических лиц уплачивающих единый налог ( кроме расходов, понесеных в связи с приобретением работ, услуг у физического лица – плательщика единого налога, которий действует в сфере информатизации) |
| 4 | Нет | Раздел ХХ Подраздел 4 п.17 б. На 10 лет, с 1 января 2011, освобождается от налогообложения: прибыль предприятий легкой промышленности, электроэнергетики, судостроения, самолетостроения, гостиничных услуг. |
| 5 | Нет | Раздел 20 Подраздел 4 п. 18. До 1 января 2015, освобождается от налогообложения прибыль издательств, издательских организаций, предприятий полиграфии, полученная ими от деятельности по изготовлению на территории Украины книжной продукции, кроме продукции эротического характера |
| 6 | Нет | Раздел 20 Подраздел 4 п. 15 До 1 января 2020, освобождаются от налогообложения:прибыль производителей биотоплива, полученная от продажи биотоплива; прибыль предприятий, полученная ими от деятельности по одновременному производству электрической и тепловой энергии и / или производства тепловой энергии с использованием биологических видов топлива; прибыль производителей техники, оборудования, определенных статьей 7 Закона Украины "Об альтернативных видах топлива" для изготовления и реконструкции технических и транспортных средств, в том числе самоходных сельскохозяйственных машин и энергетических установок, потребляющих биологические виды топлива, полученная от продажи указанной техники, оборудования и оборудования, произведенных на территории Украины. |
| 7 | Нет | Раздел 20 Подраздел 4 п. 16 До 1 января 2020, освобождается от налогообложения прибыль предприятий, полученная ими от хозяйственной деятельности по добыче и использованию газа (метана) угольных месторождений, осуществляется согласно Закону Украины "О газе (метане) угольных месторождений". |
| 8 | Нет | Раздел 20 Подраздел.4 п 19. До 1 января 2016, не включаются в доходы суммы средств или стоимость имущества, полученные субъектами кинематографии (производителями фильмов) и / или субъектами мультипликации (производители мультипликационных фильмов) и направлены на производство национальных фильмов |
| 9 | Нет | Ст. 44.1. Сближение налогового и бухгалтерского учета – доходы и расходы будут возникать в налоговом учете согласно правилам бухгалтерского учета Методика бухгалтерского учета временных и постоянных налоговых разниц утверждается в порядке, предусмотренном Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", публикуется до 1 апреля 2011 и вступает в силу с 1 января 2012. Субъекты хозяйствования - плательщики налога на прибыль предоставляют финансовую отчетность с учетом налоговых разниц начиная с отчетных периодов 2012 года |
| 10 | Ст.8. Основные фонды распределяются на 4 группы с установлением норм амортизации в налоговом учете для каждой группы | Ст. 145. Классификация групп основных средств и других необоротных активов распределяется на 16 групп с установлением минимально допустимых сроков их амортизации |
| 11 | Нет | Ст. 154.6. На период с 1 января 2011 до 1 января 2016 применяется ставка 0 процентов для плательщиков налога на прибыль, у которых размер доходов каждого отчетного налогового периода нарастающим итогом с начала года не превышает три миллиона гривен и начисленний за каждый месяц отчетного периода заработной платы (дохода) работников, состоящих с налогоплательщиком в трудовых отношениях, не меньше, чем две установленные законодательством минимальные заработные платы, и которые отвечают одному из следующих критериев: а) образованные в установленном законом порядке после 1 января 2011; б) действующие, у которых в течение трех последовательных предыдущих лет (или в течение всех предыдущих периодов, если с момента их образования прошло менее трех лет), ежегодный объем доходов задекларирован в сумме, не превышающей трех миллионов гривен, и у которых среднесписочная численность работников в течение этого периода не превышала двадцати человек; в) были зарегистрированы плательщиками единого налога в установленном законодательством порядке до вступления в силу этого Кодекса и у которых за последний календарный год объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) составлял до 1 млн. грн. и среднесписочная численность работников составляла до 50 человек. При этом, если налогоплательщики, применяющие нормы этого пункта, в любом отчетном периоде достигли показателей полученного дохода, среднесписочной численности или средней заработной платы работников, из которых хотя бы один не отвечает критериям, указанным в настоящем пункте, то такие плательщики налога обязаны обложить прибыль, полученную в таком отчетном периоде, по ставке, установленной Кодексом. Действие этого пункта не распространяется на субъектов хозяйствования, которые: 1) образованы в период после вступления в силу настоящего Кодекса путем реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования), приватизации и корпоратизации; 2) осуществляют: 2.1) деятельность в сфере развлечений, 2.2) производство, оптовую продажу, экспорт импорт подакцизных товаров; 2.3) производство, оптовую и розничную продажу горюче-смазочных материалов; 2.4) добычу, серийное производство и изготовление драгоценных металлов и драгоценных камней, ; 2.6) финансовую деятельность; 2.7) деятельность по обмену валют; 2.8) добычу и реализацию полезных ископаемых общегосударственного значения; 2.9) операции с недвижимым имуществом, аренду; 2.10) деятельность по предоставлению услуг почты и связи; 2.11) деятельность по организации торгов (аукционов) предметами искусства, предметами коллекционирования и антиквариата; 2.12) деятельность по предоставлению услуг в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины "О телевидении и радиовещании"; 2.13) охранную деятельность; 2.14) внешнеэкономическую деятельность (кроме деятельности в сфере информатизации; 2.15) производство продукции на давальческом сырье; 2.16) оптовую торговлю и посредничество в оптовой торговле; 2.17) розничную торговлю одеждой и другими изделиями, которые использовались ("секонд - хенд"); 2.18) деятельность в сфере производства и распределения электроэнергии, газа и воды; 2.19) деятельность в сферах права, бухгалтерского учета, инжиниринга; предоставление услуг предпринимателям. |
| 12 | Ст.8.1.2. Амортизации подлежат расходы на: -приобретение основных фондов и нематериальных активов для собственного производственного использования, включая расходы на приобретение племенного скота и приобретение, закладку и выращивание многолетних насаждений до начала плодоношения; -самостоятельное изготовление основных фондов для собственных производственных нужд, включая расходы на выплату заработной платы работникам, занятым на изготовлении таких основных фондов; проведение всех видов ремонта, реконструкции, модернизации и других видов улучшения основных фондов; капитальные улучшения земли, не связанные со строительством, а именно: ирригация, осушение, обогащение и другие подобные капитальные улучшения земли. | Ст. 144.1. Амортизации подлежат: - расходы на приобретение основных средств, нематериальных активов и долгосрочных биологических активов для использования в хозяйственной деятельности; - расходы на самостоятельное изготовление основных средств выращивания долгосрочных биологических активов для использования в хозяйственной деятельности, в том числе оплату заработной платы работникам, занятым на изготовлении таких основных средств; -расходы на проведение ремонта, реконструкции, модернизации и других видов улучшения основных средств, превышающих 10 процентов совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств, подлежащих амортизации, на начало отчетного года; -расходы на капитальное улучшение земли, не связанное со строительством, а именно ирригацию, осушение и прочее подобное капитальное улучшение земли; капитальные инвестиции, полученные налогоплательщиком из бюджета, в виде целевого финансирования на приобретение объекта инвестирования (основного средства нематериального актива при условии признания доходов пропорционально сумме начисленной амортизации по такому объекту -сумма переоценки стоимости основных средств, -стоимость безвозмездно полученных объектов энергоснабжения, газо-и теплообеспечения, водоснабжения, канализационных сетей, построенных потребителями по требованию специализированных эксплуатирующих предприятий согласно техническим условиям на присоединение к указанным сетям или объектов. |
| 13 | Ст.8.1. В целях налогообложения амортизация делится на обычную, бонусную и ускоренную. Обычной считается амортизация основного фонда, осуществляется по нормам, установленным подпунктом 8.6.1 пункта 8.6 настоящей статьи. Бонусной считается амортизация основного фонда, которая предусматривает отнесение доли расходов на его приобретение (сооружение) в состав валовых расходов плательщика налога и дальнейшей амортизации доли расходов, которая остается после такого отнесения (остаточной стоимости основного фонда), по общим правилам и нормам, установленным в подпункте 8.6.1 пункта 8.6 настоящей статьи. Ускоренной считается амортизация основного фонда, которая осуществляется по двойным нормам, установленным в подпункте 8.6.1 пункта 8.6 этой статьи (кроме основного фонда группы 4). При применении ускоренной амортизации налоговый учет основного фонда ведется отдельно в подгруппе соответствующей группы основных фондов в разрезе норм такой ускоренной амортизации. 8.6.5. Предоставить право промышленным предприятиям применять ежегодную 25-процентную норму ускоренной амортизации основных фондов группы 3. 8.6.7. До 1 января 2019, плательщики налога имеют право применять бонусную амортизацию к новым основным фондам по результатам первого отчетного периода, в котором введены в эксплуатацию объекты таких основных фондов, в размере: 50 % к балансовой стоимости таких основных фондов группы 3; 100 % балансовой стоимости основных фондов группы 4, используемых субъектами, которые являются производителями | СТ. 145.1.5. Амортизация основных средств начисляется с применением следующих методов: 1) прямолинейного, по которому годовая сумма амортизации определяется делением амортизируемой стоимости на срок полезного использования объекта основных средств; 2) уменьшение остаточной стоимости, по которому годовая сумма амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта на начало отчетного года или первоначальной стоимости на дату начала начисления амортизации и годовой нормы амортизации. Годовая норма амортизации (в процентах) исчисляется как разница между единицей и результатом корня степени количества лет полезного использования объекта из результата от деления ликвидационной стоимости объекта на его первоначальную стоимость; 3) ускоренного уменьшения остаточной стоимости, по которому годовая сумма амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта на начало отчетного года или первоначальной стоимости на дату начала начисления амортизации и годовой нормы амортизации, которая исчисляется согласно срока полезного использования объекта и удваивается. Метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости применяется только при начислении амортизации к объектам основных средств, входящих в группы 4 (машины и оборудование) и 5 (транспортные средства); 4) кумулятивного, по которому годовая сумма амортизации определяется как произведение амортизируемой и кумулятивного коэффициента. Кумулятивный коэффициент рассчитывается делением количества лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта основных средств, на сумму числа лет его полезного использования; 5) производственного, по которому месячная сумма амортизации определяется как произведение фактического месячного объема продукции (работ, услуг) и производственной ставки амортизации. Производственная ставка амортизации исчисляется делением амортизируемой стоимости на общий объем продукции (работ, услуг), который предприятие ожидает произвести (выполнить) с использованием объекта основных средств. |
| 14 | Ст. 5.4.4. В Валовые расходы не включаются расходы налогоплательщика на проведение предпродажных и рекламных мероприятий по товарам (работам, услугам), которые продаются (предоставляются) такими налогоплательщиками. Расходы на организацию приемов, презентаций и праздников, приобретение и распространение подарков, включая бесплатную раздачу образцов товаров или бесплатное предоставление услуг (выполнение работ) в рекламных целях, но не более двух процентов от налогооблагаемой прибыли налогоплательщика за предыдущий отчетный год | Статья 139. Расходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли Ст. 139.1.13. расходы, понесенные (начисленные) в отчетном периоде в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по консалтингу, маркетингу, рекламе (кроме расходов, осуществленных (начисленных) в пользу постоянных представительств нерезидентов, подлежат налогообложению в объеме, превышающем 4 процента дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога) за год, предшествующий отчетному. При этом в состав расходов не включаются расходы, понесенные (начисленные) в отчетном периоде в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по консалтингу, маркетингу, рекламе в случае, если лицо, в пользу которого осуществляются соответствующие платежи, является нерезидентом, имеющим оффшорный статус |
| 15 | Не предусмотрено | Ст. 140 п. 140.1 п.п. 140.1.2 "В состав расходов не включаются начисления роялти в отчетном периоде в пользу: 1) нерезидента (кроме начислений в пользу постоянного представительства нерезидента, которое подлежит налогообложению в соответствии с пунктом 160.8, начислений, которые осуществляются субъектами хозяйствования в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины "О телевидении и радиовещании", и начислений за предоставление права на пользования авторским, смежным правом на кинофильмы иностранного производства, музыкальные и литературные произведения) в объеме, превышающем 4 процента дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога) за год , предшествующего отчетному |
| 16 | - Ст.6.1. Если объект налогообложения налогоплательщика из числа резидентов по результатам налогового года имеет отрицательное значение объекта налогообложения (с учетом суммы амортизационных отчислений), сумма такого отрицательного значения подлежит включению в состав валовых расходов первого календарного квартала следующего налогового года. Расчет объекта налогообложения по результатам полугодия, трех кварталов и года осуществляется с учетом отрицательного значения объекта налогообложения предыдущего года в составе валовых расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом до полного погашения такого отрицательного значения | Если результатом расчета объекта налогообложения налогоплательщика из числа резидентов по итогам первого квартала 2011 года является отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению в расходы второго календарного квартала 2011 года |
| 17 | Ст. 1.20. В статье дано определение обычной цены, справедливой рыночной цены,идентичных и однородных товаров. | С 1 апреля 2011 года теряет силу Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий», кроме пункта 1.20 статьи1 этого Закона, который действует до 1 января 2013 года. |
Налог на добавленную стоимостьЗакон Украины от 03.04.97 № 168 /97-ВР Раздел V Налогового кодекса «О налоге на добавленную стоимость» Раздел ХХ Налогового кодекса | ||
| 18 | Ст.6. Ставки НДС: 20% и 0 % | Ст. 193.1. Ставки НДС: - с 1 января 2011 до 31 декабря 2013 - 20%; - с 1 января 2014 - 17 % |
| 19 | Нет | Раздел 20 подраздел 2 п.11 Налоговая накладная подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных. Регистрация налоговых накладных в Едином реестре вводится для налоговых накладных в которых сумма НДС в одной налоговой накладной составляет: более 1 миллиона гривен –с 1 января 2011; более 500 тысяч гривен - с 1 апреля 2011; более 100 тысяч гривен - с 1 июля 2011; более 10 тысяч гривен - с 1 января 2012. |
| 20 | Ст. 2. Добровольная регистрация плательщиков НДС без ограничений. | Ст.182.1. Добровольная регистрация плательщиком НДС разрешается при условии поставки товаров другим плательщикам НДС в размере не меньше 50% от общего объема поставок. |
| 21 | Ст. 7 п.п.7.2.8. Плательщики должны вести реестр налоговых накладных, который в электронном виде вместе с декларацией предоставляется в налоговый орган | Ст.201.6. Сохранено требование предоставления электронного реестра налоговых накладных. При этом налоговые органы обязаны уведомить плательщика о наличии расхождений с данными контрагентов. В течение 10 дней после получения уведомления налогоплательщик может уточнить налоговые обязательства без штрафа. |
| 22 | Автоматическое бюджетное возмещение не предусмотрено | Ст.200.19.Для плательщиков НДС, по результатам камеральных проверок, предусматривается автоматическое бюджетное возмещение, при следующих условиях: - осуществление операций по нулевой ставке; - сумма расхождений не превышает 10% от суммы возмещения; - средняя зарплата всех работников в 2 раза выше минимальной; - численность работающих больше 20 человек. - не находится в процедуре банкротства; - не имеют налоговой задолженности |