Сравнительный анализ Налогового кодекса Украины с действующим ранее законодательством для юридических лиц
| Вид материала | Кодекс |
- Действующим законодательством помимо ответственности физических лиц за коррупционные, 17.32kb.
- 6. Налог на доходы физических лиц, 57.7kb.
- Конституция Республики Казахстан, принятая 30 августа 1995 г., Конституционное право,, 336.08kb.
- Наименование услуги, 202.76kb.
- Чае расторжения договора и возврата ранее уплаченных контрагенту сумм авансовых платежей,, 47.19kb.
- В. Н. Административная ответственность юридических лиц за нарушения в сфере налогового, 346.41kb.
- Решение, 28.97kb.
- Решение №7/414 «09», 20.27kb.
- Налоговый контроль, 848.09kb.
- Бюджет принят. Какой должна быть заработная плата в 2011 году?, 102.04kb.
Ст. 14.1.24. крупный налоговплательщик - юридическое лицо, у которого объем дохода от всех видовналогоплательщик деятельности за последние четыре последовательных налоговые (отчетные) кварталы превышает пятьсот миллионов гривен или общая сумма уплаченных в Государственный бюджет Украины налогов по платежам, контролируемым органами государственной налоговой службы, за такой же период превышает двенадцать миллионов гривен
Закон України від 18.11.2010 № 2706
Малими (незалежно від форми власності) визнаються підприємства, в яких середньооблікова чисельність працюючих за звітний (фінансовий) рік не перевищує тридцять осіб, а обсяг валового доходу від реалізації продукції (робіт, послуг) за цей період не перевищує дванадцять мільйонів гривень
77
Не предусмотрено
Ст. 49.6.В случае потери или порчи почтового отправления или задержки его вручения органу государственной налоговой службы по вине оператора почтовой связи, такой оператор несет ответственность, согласно законодательству, при этом налогоплательщик освобождается от любой ответственности за непредоставление или несвоевременное предоставление такой налоговой декларации
Налогоплательщик в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления о потере или порче почтового отправления обязан направить по почте или предоставить лично (по его выбору) органу государственной налоговой службы второй экземпляр налоговой декларации вместе с копией сообщения об утрате или повреждении почтового отправления
78
Не предусмотрено
Ст.49.7.Независимо от факта утраты или повреждения такого почтового отправления или задержки его вручения налогоплательщик обязан уплатить сумму налогового обязательства, самостоятельно определенную им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом
79
Закон Украины от 06.07.95 №265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в области торговли общественного питания и и услуг»
7) представлять в органы государственной налоговой службы отчетность, связанную с применением регистратора расчетных операций и расчетных книжек, не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца
Закон Украны от 18.11.2010 № 2706 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины в связи с принятием Налогового кодекса Украины
7) предоставлять в органы государственной налоговой службы отчетность, связанную с применением регистратора расчетных операций и расчетных книжек, не позднее 15 числа следующего за отчетным месяцем в случае непредоставления предусмотренной настоящим пунктом отчетности по проводным или беспроводным каналам связи.
Копии расчетных документов и фискальных отчетных чеков подаются субъектами хозяйствования (кроме физических лиц имеющих три или менее трех регистраторов расчетных операций в одном пункте продажи товаров (услуг)) в органы государственной налоговой службы по проводным или беспроводным каналам связи 'связи в порядке, установленном Государственной налоговой администрацией Украины
РАЗЪЯСНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Закон Украины от 21.12.2000 № 2181
« О порядке погашения обязательств перед
бюджетами и государственными целевыми фондами» Раздел ІІ Налогового кодекса
80
Ст.4.4.2. Налоговые разъяснения.
а) разъяснения отдельных положений налогового законодательства предоставляются контролирующими органами в порядке, определенном соответствующим центральным (руководящим) органом контролирующего органа в случаях:
- если законом по вопросам налогообложения налогом, сбором (обязательным платежом) обязанности по разъяснению отдельных его положений возложены на другие государственные органы, такие разъяснения предоставляются с соблюдением правил, определенных в подпункте "а" настоящего подпункта;
- налоговое разъяснение является обнародованием официального понимания отдельных положений налогового законодательства контролирующими органами в пределах их компетенции, которое используется при обосновании их решений при проведении апелляционных процедур. Налоговыми разъяснениями считаются любые ответы контролирующего органа на запросы заинтересованных лиц по вопросам налогообложения. Налоговое разъяснение, предоставленное контролирующим органом высшего уровня, имеет приоритет над налоговыми разъяснениями подчиненных ему контролирующих органов. Налоговое разъяснение центрального налогового органа имеет приоритет над налоговыми разъяснениями, выданными другими контролирующими органами. Налоговое разъяснение не имеет силы нормативно-правового акта;
Ст52. Налоговые консультации
52.1. По обращению налогоплательщиков контролирующие органы предоставляют консультации по вопросам практического использования конкретных норм налогового законодательства.
52.2. Налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена консультация.
52.3. По выбору налогоплательщика консультация предоставляется в устной или письменной форме.
52.4. Консультации предоставляются органом государственной налоговой службы или таможенным органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо вышестоящим органом государственной налоговой службы или таможенного органа, которому такой орган административно подчинен, а также центральным органом государственной налоговой службы или специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти в области таможенного дела.
52.5. Контролирующие органы имеют право предоставлять консультации исключительно по вопросам, относящимся к их компетенции.
Статья 53. Последствия использования налоговых консультаций
53.1. Не может быть привлечен к ответственности налогоплательщик, который действовал в соответствии с налоговой консультацией, предоставленной в письменной форме, в частности, на основании того, что в будущем такая налоговая консультация была изменена или отменена.
52.7. Налоговые разъяснения отдельных положений налогового или иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы или таможенные органы, предоставляются по самостоятельному решению соответствующего центрального контролирующего органа, когда к таким органам поступает значительное количество однородных обращений о предоставлении консультаций по практическому применению отдельных норм налогового законодательства.
52.8. Налоговое разъяснение утверждается приказом Министерства финансов Украины, который регистрируется Министерством юстиции Украины.
Порядок предоставления и обнародования налоговых разъяснений устанавливается Кабинетом Министров Украины
Налоговый залог
Закон Украины от 21.12.2000 № 2181
« О порядке погашения обязательств перед
бюджетами и государственными целевыми фондами» Раздел ІІ Налогового кодекса
81
Ст. 14.2.1. Основанием для рассрочки налоговых обязательств налогоплательщика является предоставление им достаточных доказательств существования угрозы возникновения налогового долга, а также экономического обоснования, которое свидетельствует о возможности погашения налоговых обязательств и / или увеличения налоговых поступлений в соответствующий бюджет вследствие применения режима рассрочки, в течение которой произойдут изменения политики управления производством или сбытом такого налогоплательщика.
14.1.1. Рассрочкой налоговых обязательств является предоставление налогоплательщику бюджетного кредита на основную сумму его налоговых обязательств без учета сумм пени под проценты
Ст. 100.4. Основанием для рассрочки денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика является предоставление им достаточных доказательств существования обстоятельств, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины свидетельствующих о наличии угрозы возникновения или накопления налогового долга такого налогоплательщика, а также экономического обоснования, которое свидетельствует о возможности погашения денежных обязательств и налогового долга и / или увеличения налоговых поступлений в соответствующий бюджет вследствие применения режима рассрочки, в течении которого произойдут изменения политики управления производством или сбытом такого налогоплательщика
82
Ст. 14.2.2. Основанием для отсрочки налоговых обязательств налогоплательщика является предоставление им достаточных доказательств действия обстоятельств непреодолимой силы, приведшие к угрозе возникновения налогового долга и / или банкротства такого налогоплательщика, а также экономического обоснования, которое свидетельствует о возможности погашения налоговых обязательств и / или увеличения налоговых поступлений в соответствующий бюджет вследствие применения режима отсрочки, в течение которого произойдут изменения политики управления производством или сбытом такого налогоплательщика.
14.1.2. Отсрочкой налоговых обязательств является перенос уплаты основной суммы налоговых обязательств налогоплательщика без учета сумм пени под проценты, размер которых равен размеру пени, определенной согласно пункту 16.4 статьи 16 этого Закона, на более поздний срок.
Ст. 100.5. Основанием для отсрочки денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика является предоставление им доказательств, свидетельствующих о наличии действия обстоятельств перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины, которые привели к угрозе возникновения или накопления налогового долга такого налогоплательщика, а также экономического обоснования, свидетельствующего о возможности погашения денежных обязательств или налогового долга и / или увеличения налоговых поступлений в соответствующий бюджет вследствие применения режима отсрочки, в течении которого произойдут изменения политики управления производством или сбытом такого налогоплательщика.
83
Согласно ст.8 Закона Украины № 2181 с целью защиты интересов бюджетных потребителей активы налогоплательщика, имеющего налоговый долг, передаются в налоговый залог. Право налогового залога возникает согласно закону и не требует письменного оформления.
Право налогового залога распространяется на любые виды активов налогоплательщика, которые находились в его собственности (полном хозяйственном ведении) в день возникновения такого права, а также на любые другие активы, на которые налогоплательщик приобретет права собственности в будущем, к моменту погашения его налоговых обязательств или налогового долга.
Налоговый орган обязан бесплатно зарегистрировать налоговый залог в соответствующем государственном реестре залогов при условии срока действия такого налогового залога более десяти календарных дней. Основанием для освобождения активов предприятия из-под налогового залога и его исключение из государственных реестров залогов движимого или недвижимого имущества является, в частности, получения налоговым органом копии платежного документа, заверенного обслуживающим банком, удостоверяющий факт перечисления в бюджет полной суммы налогового обязательства.
Закон Украины от 18.11.03 № 1255-IV "Об обеспечении требований кредиторов и регистрации обременений" (далее - Закон № 1255), который вступил в силу с 1 января 2004, сменил правоотношения в сфере залога движимого имущества. Согласно статьям 12, 14 Закона № 1255, приоритет зарегистрированных обременений определяется в очередности их регистрации, в случае отсутствия регистрации обременения такое обременение сохраняет силу в отношениях между должником и обременителя, однако оно является не действующим в отношениях с третьими лицами. Согласно статьям 37, 39, 41 Закона № 1255, налоговый залог относится к публичному обременения. Публичное обременения вступает с момента его регистрации в Государственном реестре. Публичное обременения подлежит регистрации в порядке, установленном Законом № 1255, в течение пяти дней со дня вынесения соответствующего решения, на основании которого оно возникает. Публичное обременения прекращается на основании решения уполномоченного органа со дня вступления в законную силу. Публичное обременения также прекращается вследствие реализации прав, вытекающих из содержания публичного обременения. Сведения о прекращении публичного обременения подлежат регистрации в течение пяти дней со дня его прекращения.
В соответствии с приказом ГНАУ от 06.07.2006 № 385 в случае возникновения права налогового залога такое право может распространяться на активы налогоплательщика, размер которых не является меньшим двукратного размера суммы налогового долга налогоплательщика на день возникновения права налогового залога, включая рассроченные (отсроченные) суммы налогового долга.
Стоимость активов, на которые распространяется право налогового залога, определяется исходя из их балансовой стоимости по данным бухгалтерского учета налогоплательщика.
В случае невозможности определения стоимости активов налогоплательщика, имеющего налоговый долг, по данным бухгалтерского учета стоимость таких активов определяется на основании их экспертной оценки в соответствии с нормами Закона Украины от 12 июля 2001 N 2658 "Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине ".
В случае увеличения суммы налогового долга право налогового залога распространяется на дополнительные активы налогоплательщика к сумме не менее двукратного размера его налогового долга.
Если сумма налогового долга уменьшается, то исключение активов налогоплательщика из налогового залога на сумму такого уменьшения возможно по обращению налогоплательщика и при условии, что в налоговом залоге останутся активы, чья балансовая стоимость не менее чем вдвое превышает сумму налогового долга.
В соответствии с приказом ГНА Украины от 28.09.01 № 338 Предметами налогового залога не могут быть:
1) национальные культурные и исторические ценности, находящиеся в государственной собственности и занесенные в Государственный реестр национального культурного достояния; требования, имеющие личный характер, а также другие требования, залог которых запрещается законом; объекты государственной собственности, приватизация которых запрещена законодательными актами , а также имущество, которое включается в состав целостных имущественных комплексов государственных предприятий, не подлежащих приватизации, в том числе казенных предприятий (статья 4 Закона Украины "О залоге");
2) имущество и средства благотворительных организаций (статья 19 Закона Украины "О благотворительности и благотворительных организациях");
3) приватизационные бумаги (статья 5 Закона Украины "О приватизационных бумагах");
4) имущество граждан, на которое не может быть обращено взыскание по исполнительным документам, перечень которого установлен приложением к Закону Украины "Об исполнительном производстве".
В соответствии с приказом ГНАУ от 06.07.2006 № 385 при регистрации в Государственном реестре отягощений движимого имущества в Заявлении о регистрации обременения движимого имущества в подраздел "Движимое имущество, кроме описанного выше серийными номерами" раздела "Описание предмета обременения" вносится запись: "Активы плательщика налогов согласно Акту описания Для этого активы, которые являются предметом налогового залога, описываются в Акте описания в день вручения первого налогового требования или в другие дни, когда возможно осуществить такое описание Описание залоговых активов осуществляется таким образом, чтобы в дальнейшем такие активы можно было идентифицировать, то есть, помимо наименования залоговых активов указывается их подробная характеристика: вес, метраж, размер, вид, цвет, товарный знак, проба, производственная марка, дата выпуска, степень износа и т.п.
К Акту описания включаются активы, в том числе движимое и недвижимое имущество и ценные бумаги, которые в дальнейшем могут быть реализованы в счет погашения налогового долга на публичных торгах (путем проведения целевых аукционов или биржевых торгов) либо через организации розничной торговли.
Налогоплательщик самостоятельно определяет перечень активов, на которые распространяется право налогового залога и которые в дальнейшем могут быть реализованы в счет погашения его налогового долга в порядке, установленном законодательством Украины.
Если налогоплательщик самостоятельно не определяет перечень таких активов или определенные налогоплательщиком активы не могут быть использованы как источник погашения налогового долга (не являются ликвидными и реальными для продажи), налоговый управляющий обязан самостоятельно определить состав активов, на которые может быть распространено право налогового залога.
В случае невозможности проведения описи активов в налоговом залоге, описание активов такого налогоплательщика может быть осуществлен по данным соответствующих органов регистрации.
Отказ налогоплательщика от подписи акта описи активов, на которые распространяется право налогового залога, не освобождает такого налогоплательщика от возникновения права налогового залога на описанные активы. В таком случае описание осуществляется в присутствии не менее двух понятых.
Замена предмета залога может осуществляться только с согласия органа государственной налоговой службы.
Ответственность за осуществление операций с активами касается только тех активов, на которые распространяется право налогового залога.
За счет активов налогоплательщика, находящихся в налоговом залоге, органы государственной налоговой службы имеют право осуществлять мероприятия по погашению его налогового долга, размер которого определяется на момент фактического погашения, включая пеню и штрафные санкции.
Ст.89.2 С учетом положений настоящей статьи право налогового залога распространяется на любое имущество налогоплательщика, находящегося в его собственности (хозяйственном ведении или оперативном управлении) в день возникновения такого права и балансовая стоимость которого соответствует сумме налогового долга налогоплательщика, кроме случаев , предусмотренных пунктом 89.5 настоящей статьи, а также на иное имущество, на которое налогоплательщик приобретет права собственности в будущем.
В случае если балансовая стоимость такого имущества не определена, его описание осуществляется по результатам оценки, проводимой в соответствии с Законом Украины "Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине".
В случае увеличения суммы налогового долга составляется акт описи к сумме, соответствующей сумме налогового долга налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Право налогового залога не распространяется на имущество, определенное подпунктом 87.3.7 пункта 87.3 статьи 87 настоящего Кодекса, на ипотечные активы, принадлежащие эмитенту и является обеспечением соответствующего выпуска ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, на денежные доходы от этих ипотечных активов до полного выполнения эмитентом обязательства 'обязательств по этим выпуском ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, а также на состав ипотечного покрытия и денежные доходы от него до полного выполнения эмитентом обязательств по соответствующему выпуску обычных ипотечных облигаций ";
"89.5 В случае если на момент составления акта описи имущество отсутствует или его балансовая стоимость меньше суммы налогового долга, право налогового залога распространяется на другое имущество, на которое налогоплательщик приобретет право собственности в будущем к погашению налогового долга в полном объеме.
Налогоплательщик обязан не позднее рабочего дня, следующего за днем получения права собственности на любое имущество, сообщить в орган государственной налоговой службы о наличии такого имущества. Орган государственной налоговой службы обязан в течение трех рабочих дней со дня получения указанного уведомления принять решение о включении такого имущества в акт описи имущества, на которое распространяется право налогового залога и балансовая стоимость которого соответствует сумме налогового долга налогоплательщика, либо отказать налогоплательщику во включении такого имущества в акт описи.
В случае если орган государственной налоговой службы принимает решение о включении имущества в акт описи, составляется соответствующий акт описи, один экземпляр которого направляется налогоплательщику с уведомлением о вручении.
До принятия соответствующего решения органом государственной налоговой службы налогоплательщик не имеет права отчуждать такое имущество.
В случае нарушения налогоплательщиком требований этого пункта он несет ответственность по закону.
89.6. Если имущество налогоплательщика является неделимым и его балансовая стоимость больше суммы налогового долга, такое имущество подлежит описанию в налоговый залог в полном объеме ".
ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
Закон Украины от 04.12.90 № 509
«О государственной налоговой службе Украины» Раздел ІІ Налогового кодекса