Сравнительный анализ Налогового кодекса Украины с действующим ранее законодательством для юридических лиц
| Вид материала | Кодекс |
- Действующим законодательством помимо ответственности физических лиц за коррупционные, 17.32kb.
- 6. Налог на доходы физических лиц, 57.7kb.
- Конституция Республики Казахстан, принятая 30 августа 1995 г., Конституционное право,, 336.08kb.
- Наименование услуги, 202.76kb.
- Чае расторжения договора и возврата ранее уплаченных контрагенту сумм авансовых платежей,, 47.19kb.
- В. Н. Административная ответственность юридических лиц за нарушения в сфере налогового, 346.41kb.
- Решение, 28.97kb.
- Решение №7/414 «09», 20.27kb.
- Налоговый контроль, 848.09kb.
- Бюджет принят. Какой должна быть заработная плата в 2011 году?, 102.04kb.
48
Ст.11 п. 5) Работники налоговой службы имеют право получать бесплатно от плательщиков налогов, а также от учреждений Национального банка Украины и коммерческих банков в порядке, установленном Законом Украины "О банках и банковской деятельности", справки и / или копии документов о наличии банковских счетов, а на основании решения суда - свединия об объеме и обороте средств на счетах , в том числе о непоступлении в установленные сроки валютной выручки от субъектов предпринимательской деятельности;
Ст. 20.1.23. Работники налоговой службы в случаях выявления нарушения требований налогового и другого законодательства Украины, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, имеют право направлять налогоплательщикам письменные запросы о предоставлении заверенных надлежащим образом копий документов
49
Ст.11 Внеплановой выездной проверкой считается проверка, которая не предусмотрена в планах работы органа государственной налоговой службы и проводится при
- выявлении недостоверности данных, содержащихся в налоговой декларации, поданной налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос органа государственной налоговой службы в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса
Ст. 78.1. Документальная внеплановая выездная проверка осуществляется при
выявлении недостоверности данных, содержащихся в налоговых декларациях, представленных налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на письменный запрос органа государственной налоговой службы в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса
50
Не передбачено
Ст. 79.2. Документальная внеплановая невыездная проверка проводится должностными лицами органа государственной налоговой службы исключительно на основании решения руководителя органа государственной налоговой службы, оформленного приказом, и при условии направления налогоплательщику заказным письмом с уведомлением о вручении или вручение ему или его уполномоченному представителю под расписку копии приказа о проведении документальной внеплановой невыездной проверки и письменного уведомления о дате начала и место проведения такой проверки
51
Не передбачено
Ст. 80.2 Фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя органа налоговой службы, оформленного приказом, копия которого вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю под расписку до начала проведения такой проверки
52
Ст..11 Проведения плановой или внеплановой выездной проверки может быть приостановлено на срок не более 30 рабочих дней по решению руководителя налогового органа, которое оформляется приказом, с последующим ее восстановлением на неиспользованный срок.
Ст. 82.4 Проведение документальной выездной плановой и внеплановой проверки крупного налогоплательщика может быть остановлено по решению руководителя налогового органа, оформленного приказом, копия которого не позднее следующего рабочего дня вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю под расписку, с последующим восстановлением ее проведения на неиспользованный срок.
Остановка документальной выездной плановой, внеплановой проверки прерывает течение срока проведения проверки в случае вручения налогоплательщику или его уполномоченному представителю под расписку копии приказа об остановке документальной выездной плановой, внеплановой проверки.
При этом проверка может быть остановлена на общий срок, не превышающий 30 рабочих дней, а при необходимости проведения экспертизы, получения информации от иностранных государственных органов о деятельности налогоплательщика, завершение рассмотрения судом исков по вопросам, связанным с предметом проверки, восстановление налогоплательщиком утраченных документов проверка может быть остановлена на срок, необходимый для завершения таких процедур.
Общий срок проведения проверокс учетом установленных сроков остановки не может превышать 60 календарных дней
53
Ст.11 Должностные лица органа государственной налоговой службы вправе приступить к проведению плановой или внеплановой выездной проверки при наличии оснований для их проведения, определенных этим и другими законами Украины, и при условии предоставления налогоплательщику под расписку:
1) направления на проверку, в котором указываются дата его выдачи, название органа государственной налоговой службы, цель, вид (плановая или внеплановая), основания, дата начала и дата окончания проверки, должности, звания и фамилии должностных лиц органа государственной налоговой службы, проводить проверку. Направление на проверку является действительным при условии наличия подписи руководителя органа государственной налоговой службы, скрепленной печатью органа государственной налоговой службы;
2) копии решения суда о разрешении на проведение внеплановой выездной проверки, в котором указываются основания проведения внеплановой выездной проверки, дата ее начала и дата окончания.
Ст. 81.1. Должностные лица органа государственной налоговой службы вправе приступить к проведению документальной выездной проверки при наличии оснований для ее проведения, определенных настоящим Кодексом, и фактической проверки, проводимой по основаниям, определенным настоящим Кодексом, и при предъявлении направления на проведение такой проверки, в котором указываются дата выдачи, наименование органа государственной налоговой службы, реквизиты приказа о проведении соответствующей проверки, наименование и реквизиты субъекта (объекта), проверка которого проводится (фамилия, имя, отчество физического лица налогоплательщика , который проверяется), цель, вид (плановая или внеплановая), основания, дата начала и продолжительность проверки, должность и фамилия должностного (служебного) лица, которое будет проводить проверку. Направление на проверку является действительным при наличии подписи руководителя органа государственной налоговой службы или его заместителя, скрепленная печатью органа государственной налоговой службы
54
Ст. 11 Внеплановой выездной проверкой считается проверка, которая не предусмотрена в планах работы органа государственной налоговой службы и проводится при наличии в т,ч,такого обстоятельства:
- налогоплательщиком не представлены в установленный срок налоговую декларацию или расчеты, если их представление предусмотрено законом;
Ст. 80.2. Фактическая проверка может проводиться по приказом (распоряжением) руководителя органа государственной налоговой службы, при наличии такого обстоятельства:
80.2.4. непредставление субъектом хозяйствования в установленный законом срок обязательной отчетности об использовании регистраторов расчетных операций, расчетных книжек и книг учета расчетных операций, представление их с нулевыми показателями
55
Ст.11 Право на проведение плановой выездной проверки налогоплательщика предоставляется только в том случае, если ему не позднее чем за десять дней до дня проведения указанной проверки направлено письменное уведомление с указанием даты начала и окончания ее проведения.
Ст. 77.4 О проведении документальной плановой проверки руководителем органа государственной налоговой службы принимается решение, которое оформляется приказом.
Право на проведение документальной плановой проверки налогоплательщика предоставляется только в случае, если ему не позднее чем за 10 календарных дней до дня проведения указанной проверки вручено под расписку или направлено заказным письмом с уведомлением о вручении копию приказа о проведении документальной плановой проверки и письменное уведомление с указанием даты начала проведения такой проверки
Штрафные санкции
Закон Украины от 21.12.2000 № 2181
« О порядке погашения обязательств перед
бюджетами и государственными целевыми фондами» Раздел ІІ Налогового кодекса
56
Ст.17. Не предоставление налоговой декларации – штраф в размере 170 гривен.
Ст.120. Не предоставление налоговой декларации – штраф в размере 170 гривен,
при повторном нарушении в течении года – 1020,0 гривен.
57
Не предусмотрено
Ст.120.1.1. Непредставление декларации физическим лицом или включение в нее искаженных данных – штрафная санкция в размере 25% от разницы между данными плательщика и данными налоговой инспекции.
58
Ст17. В случае не уплаты согласованной суммы штраф в следующих размерах:
при задержке до 30 календарных дней - в размере 10% процентов погашенной суммы налогового долга;
при задержке от 31 до 90 календарных дней включительно, следующих за последним днем предельного срока уплаты согласованной суммы налогового обязательства, - в размере 20 % погашенной суммы налогового долга
при задержке более 90 календарных дней - в размере 50% погашенной суммы налогового долга
Ст. 126.1. В случае не уплаты суммы самостоятельно определенного денежного обязательства в течение установленных сроков уплачиваются штрафы:
при задержке до 30 календарных дней включительно - в размере 10% погашенной суммы налогового долга;
при задержке более 30 календарных дней - в размере 20% погашенной суммы налогового долга.
59
Не предусмотрено.
Ст.127 Неначисления, неудержание и / или неуплата (неперечисление) налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика:
– штраф в размере 25% суммы налогового обязательства,
при повторном нарушении в течении 3-х лет – 50% от суммы налогового обязательства,
в третий раз и более – 75% от суммы налогового обязательства
60
Не предусмотрено.
Ст. 121.1. Не обеспечение налогоплательщиками хранения первичных документов и / или непредоставления налогоплательщиками контролирующим органам оригиналов документов или их копий при осуществлении налогового контроля
-влекут наложение штрафа в размере 510 гривен.
Те же действия, совершенные в течение года повторно влекут наложение штрафа в размере 1020 гривен.
61
Ст. 17.1.2. Если контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства налогоплательщика дополнительно к штрафу в 170 грн., налогоплательщик уплачивает штраф в размере 10% процентов суммы налогового обязательства за каждый полный или неполный месяц задержки налоговой декларации, но не более 50% процентов от суммы начисленного налогового обязательства и не менее 10 необлагаемых минимумов доходов граждан.
Ст.123.1. Если контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства, уменьшение суммы бюджетного возмещения и / или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость:
- штраф в размере 25 % суммы начисленного налогового обязательства,
- при повторном случае в течение 1095 дней - штраф в размере 50 % суммы начисленного налогового обязательства,
- в течение 1095 дней третий и более раз - штраф в размере 75 процентов суммы начисленного налогового обязательства.
62
Не предусмотрено
Ст 128. Не предоставление или представление налоговой информации банками и другими финансовыми учреждениями с нарушением срока, определенного настоящим Кодексом, органам государственной налоговой службы, -
влечет наложение штрафа в размере 170 гривен;
те же действия, совершенные в течение года после применения штрафа - 340 гривен.
63
Не предусмотрено
Раздел 20 п.7. Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства за период с 1 января по 30 июня 2011 применяются в размере не более 1 гривны за каждое нарушение
64
Закон Украины от 06.07.95 №265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в области торговли общественного питания и и услуг»
Ст.17. Применяются финансовые санкции в следующих размерах:
- в пятикратном размере стоимости проданных товаров (предоставленных услуг), на которые выявлено несоответствие, - в случае проведения расчетных операций на неполную сумму стоимости проданных товаров (предоставленных - услуг), в случае непроведения расчетных операций через регистраторы расчетных операций, в случае нераспечатки соответствующего расчетного документа, подтверждающего выполнение расчетной операции, или проведение ее без использования расчетной книжки;
- двадцать необлагаемых минимумов доходов граждан - в случае неиспользования при осуществлении расчетных операций расчетной книжки или книги учета расчетных операций, или использование незарегистрированной должным образом расчетной книжки или нарушение установленного порядка ее использования, или использование незарегистрированных или непрошнурованных книг учета расчетных операций, или нехранения книг учета расчетных операций или расчетных книжек течение установленного срока;
- десяти необлагаемых минимумов доходов граждан - в случае невыполнения печати контрольной ленты или ее нехранения течение установленного срока;
- ста необлагаемых минимумов доходов граждан - в случае применения при осуществлении расчетных операций регистратора расчетных операций, в конструкцию или программное обеспечение которого внесены изменения, не предусмотренные конструкторско-технологической и программной документацией производителя.
П.12.1. Заключительных положений. Статья 17 Закона про РРО дополняется
П.1 В случае установления в ходе проверки факта:
- проведения расчетных операций с использованием регистраторов расчетных операций или расчетных книжек на неполную сумму стоимости проданных товаров (предоставленных - услуг);
- непроведение расчетных операций через регистраторы расчетных операций с фискальным режимом работы; несоответствия суммы наличных средств на месте проведения расчетов сумме средств, указанной в дневном отчете, а в случае использования расчетной книжки - общей сумме продажи по расчетным квитанциям, выданным с начала рабочего дня; нераспечатки соответствующего расчетного документа, подтверждающего выполнение расчетной операции, или проведение ее без использования расчетной книжки на отдельном хозяйственном объекте такого субъекта хозяйствования:
совершенное впервые - 1 гривна;
совершенное вторично - 100% стоимости проданных с нарушениями, установленными настоящим подпунктом, товаров (услуг);
за каждое последующее совершенное нарушение в пятикратном размере стоимости проданных с нарушениями, установленными настоящим подпунктом, товаров (услуг)
П.3 В случаях:
- неиспользования при осуществлении расчетных операций расчетной книжки
- использование незарегистрированной должным образом расчетной книжки
- нарушение установленного порядка использования расчетной книжки
- нехранения расчетных книжек течение установленного срока
Штраф в размере 20 необлагаемых минимумов доходов граждан –
пункт 5 изложить в следующей редакции:
"5) десяти необлагаемых минимумов доходов граждан - в случае, когда контрольную ленту не напечатано или не созданы в электронной форме на регистраторах расчетных операций или не сохранен контрольную ленту в течение трех лет, либо выявлено искажение данных о проведенных расчетные операции, информация о которых содержится" ;
пункт 8 изложить в следующей редакции:
"8) ста необлагаемых минимумов доходов граждан - в случае применения при осуществлении расчетных операций регистратора расчетных операций, в конструкцию или программное обеспечение которого внесены изменения, не предусмотренные конструкторско-технологической и программной документацией производителя при условии отсутствия или повреждения пломбы центра сервисного обслуживания ";
дополнить пунктом 9 следующего содержания:
"9) десять необлагаемых минимумов доходов граждан - в случае непредставления в органы государственной налоговой службы отчетности, связанной с применением регистраторов расчетных операций, расчетных книжек, и копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков из регистраторов расчетных операций по проводным или беспроводным каналам свя связи в случае обязательности его представления.
дополнить пунктом 10 следующего содержания:
"10) физических лиц-предпринимателей - плательщиков единого налога, которые применяют регистраторы расчетных операций при продаже товаров (услуг) за нарушение норм этого Закона в течение года со дня вступления в силу главы первой раздела XIV Налогового кодекса Украины финансовые санкции не применяются".
Апелляционное обжалование
Закон Украины от 21.12.2000 № 2181
« О порядке погашения обязательств перед
бюджетами и государственными целевыми фондами» Раздел ІІ Налогового кодекса
65
Ст. 5.2.2. В случае если налогоплательщик считает, что контролирующий орган неверно определил сумму налогового обязательства или принял какое-либо другое решение, противоречащее законодательству по вопросам налогообложения или выходит за пределы его компетенции, установленной законом, такой налогоплательщик имеет право обратиться в контролирующий орган с жалобой о пересмотре этого решения, которая подается в письменной форме и может сопровождаться документами, расчетами и доказательствами, которые налогоплательщик считает нужным предоставить. Жалоба должна быть подана контролирующему органу в течение десяти календарных дней, следующих за днем получения налогоплательщиком налогового уведомления или другого решения контролирующего органа, которое обжалуется. Контролирующий орган обязан принять мотивированное решение и направить его в течение двадцати календарных дней со дня получения жалобы налогоплательщика в его адрес по почте с уведомлением о вручении или предоставить ему под расписку. В случае если контролирующий орган направляет налогоплательщику решение о полном или частичном неудовлетворении его жалобы, такой налогоплательщик имеет право обратиться в течение десяти календарных дней, следующих за днем получения ответа, с повторной жалобой в вышестоящий контролирующий орган, а при повторном полном или частичном неудовлетворении жалобы - в контролирующий орган высшего уровня с соблюдением указанного десятидневного срока для каждого случая обжалования и указанного двадцатидневного срока для ответа на него.
Ст. 56 В случае если налогоплательщик считает, что контролирующий орган неверно определил сумму налогового обязательства или принял какое-либо другое решение, противоречащее законодательству по вопросам налогообложения или выходит за пределы компетенции, установленной законом, такой налогоплательщик имеет право обратиться в контролирующий орган с жалобой о пересмотре этого решения. Жалоба которая подается в письменной форме и может сопровождаться документами, расчетами и доказательствами, которые налогоплательщик считает нужным предоставить. Жалоба должна быть подана контролирующему органу в течение десяти календарных дней, следующих за днем получения налогоплательщиком налогового уведомления или другого решения контролирующего органа, которое обжалуется. Контролирующий орган обязан принять мотивированное решение и направить его в течение двадцати календарных дней со дня получения жалобы налогоплательщика в его адрес по почте с уведомлением о вручении или предоставить ему под расписку. В случае если контролирующий орган направляет налогоплательщику решение о полном или частичном неудовлетворении его жалобы, такой налогоплательщик имеет право обратиться в течение десяти календарных дней, следующих за днем получения ответа, с повторной жалобой в вышестоящий контролирующий орган, а при повторном полном или частичном неудовлетворении жалобы - в контролирующий орган высшего уровня с соблюдением указанного десятидневного срока для каждого случая обжалования и указанного двадцатидневного срока для ответа на него.