Сравнительный анализ Налогового кодекса Украины с действующим ранее законодательством для юридических лиц
| Вид материала | Кодекс |
- Действующим законодательством помимо ответственности физических лиц за коррупционные, 17.32kb.
- 6. Налог на доходы физических лиц, 57.7kb.
- Конституция Республики Казахстан, принятая 30 августа 1995 г., Конституционное право,, 336.08kb.
- Наименование услуги, 202.76kb.
- Чае расторжения договора и возврата ранее уплаченных контрагенту сумм авансовых платежей,, 47.19kb.
- В. Н. Административная ответственность юридических лиц за нарушения в сфере налогового, 346.41kb.
- Решение, 28.97kb.
- Решение №7/414 «09», 20.27kb.
- Налоговый контроль, 848.09kb.
- Бюджет принят. Какой должна быть заработная плата в 2011 году?, 102.04kb.
23
Не предусмотрено
Раздел 20 подраздел 2 п.2 До 1 января 2019, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость операции по:
а) поставке техники, оборудования, определенных статьей 7 Закона Украины "Об альтернативных видах топлива", на территории Украины;
б) импорта по кодам УКТ ВЭД, определенным статьей 7 Закона Украины "Об альтернативных видах топлива", техники, оборудования, используемых для реконструкции существующих и строительства новых предприятий по производству биотоплива и для изготовления и реконструкции технических и транспортных средств с целью потребления биотоплива, если такие товары не производятся и не имеют аналогов в Украине, а также технических и транспортных средств, в том числе самоходных сельскохозяйственных машин, работающих на биотопливе, если такие товары не производятся в Украине
24
Не предусмотрено
Раздел 20 подраздел 2. п.5. До 1 января 2015, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и поставке услуг резидентами Украины, которые, являясь субъектами предпринимательской деятельности, одновременно осуществляют издательскую деятельность, а так же деятельность по производству, распространению книжной продукции и производства бумаги и картона. При этом доход такого субъекта предпринимательской деятельности должен составлять не менее 100 процентов от общей суммы его дохода за первый отчетный период со времени создания такого субъекта предпринимательской деятельности или не менее 50 процентов от общей суммы его дохода за предыдущий отчетный год.
25
Не предусмотрено
Раздел 20 подраздел 2. п 6. До 1 января 2015, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и поставке услуг в издательской деятельности, деятельности по изготовлению и распространению издательствами, издательскими организациями, предприятиями полиграфии, распространителями книжной продукции, произведенной в Украине, операции по производству и / или поставки бумаги и картона, произведенных в Украине для изготовления книжной продукции, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий украинского производства, а также операции по поставке книжной продукции, произведенной в Украине, кроме рекламы, услуг по размещению материалов рекламного и эротического характера и изданий рекламного и эротического характера.
26
Не предусмотрено
Раздел 20 подраздел. 2. п 8. До 1 января 2015 по нулевой ставке облагается налогом на добавленную стоимость поставка товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг, которые непосредственно изготавливаются предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов и являются их собственностью. При этом количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 % среднесписочной численности штатных работников учетного состава, и при условии , что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 % суммы общих расходов на оплату труда, которые относятся в состав издержек производства.
Непосредственным считается изготовление товаров / услуг, в результате которого сумма расходов, понесенных на переработку (обработку, другие виды преобразования) сырья, комплектующих, составных частей, других покупных товаров, используемых в изготовлении таких товаров, составляет не менее 8 процентов продажной цены таких изготовленных товаров .
Транспортный сбор
Закон Украины от 11.12.91 №1963-ХII Раздел VII Налогового кодекса
«О налоге с владельцев транспортных Раздел ХХ Налогового кодекса
средств и других самоходных
машин и механизмов»
27
Ст.1. Уплата налога при первой регистрации, при прохождении тех.осмотра
Ст. 233.1.1. Транспортный сбор взимается только при первой постановке на учет автомобиля, мотоцикла, автобуса, трактора и т. д. Вместо ежегодного ТС увеличивается акциз на топливо.
28
Не предусмотрено
Раздел 20 подраздел 9 п.2 Физические лица, являющиеся собственниками транспортных средств, в соответствии с законодательством подлежат техническому осмотру один раз в два года, при прохождении в 2011 году такого технического осмотра или снятии транспортных средств с учета обязаны предъявлять органам, осуществляющим снятие с учета или технический осмотр транспортных средств, квитанции или платежные поручения об уплате за 2010 год налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов по ставкам, действовавшим до 1 января 2011, а физические лица, которые были освобождены в 2010 году от его уплаты, документ, дающий право на пользование такими льготами. В случае непредоставления таких документов технический осмотр транспортных средств и снятие их с учета не производятся
Местные налоги и сборы
Декрет КМУ от 20.05.93 № 56-93 Раздел ХІІ Налогового кодекса
«О местных налогах и сборах»
29
Налога на недвижимость нет
Ст. 265. Вводится налог на недвижимость.
С 2012 года за квартиру общей площадью 121—240 кв. м и дома от 251 до 500 кв. м налог 1% от минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года за каждый кв. метр в год. Для квартир общей площадью более 240 кв. м и домов более 500 кв. м - 2,7% от мин. зарплаты за каждый метр свыше 120.. Этот налог рассчитывается с жилой площади.
30
Ст.3. Сбор за парковку автотранспорта
3 % от официально установленного необлагаемого минимума граждан за один час парковки автотранспортного средства в специально оборудованных местах
Ст.266. Сбор за места для парковки транспортных средств (ст. 266 НК)
Плательщики – юридические лица, их филиалы (отделения, представительства), физические лица – предприниматели, которые согласно решению сельского, поселкового или городского совета организуют и проводят деятельность по обеспечению парковки автотранспорта на специально выделенных площадках и автостоянках коммунальной собственности.
База для начисления сбора – площадь земельного участка, отведенная для парковки, а также площадь коммунальных гаражей, стоянок, паркингов (зданий, сооружений их частей), построенных за счет средств местного бюджета.
Ставки сбора устанавливаются в приделах от 0,03 до 0,15 проц. минимальной заработной платы установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, за 1 кв. м. за каждый день осуществления деятельности.
31
Ст. 7. Курортный сбор
Плательщиками сбора являются граждане, пребывающие в курортную местность.
Ставка сбора в пределах 10 % необлагаемого минимума доходов граждан
Ст.268. Туристический сбор
Плательщиками сбора являются граждане Украины, иностранцы, а также лица без гражданства, пребывающие на территорию административно – территориальной единицы, на которую распространяется решение сельского, поселкового и городского совета об установлении туристического сбора, и получающие (потребляющие) услуги по временному проживанию (ночевке) с обязательством покинуть место пребывания в указанный срок.
Размер сбора устанавливается в пределах от 0,5 до 1 проц. от стоимости проживания.
32
Ст.1. Коммунальный налог
отменен
33
Ст.1. Налог с рекламы
отменен
34
Ст.1. Сбор за право использования местной символики
отменен
35
Ст.1 Сбор выдачу разрешения на размещение объектов торговли
отменен
36
Ст.1. Сбор за право на проведение местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей в г. Харькове
отменен
37
Ст.1. Рыночный сбор
отменен
38
Ст.1. Сбор с владельцев собак
отменен
39
Ст.1. Сбор за выдачу ордера на квартиру
отменен
40
Закон Украины от 23.03.96 № 98/96-ВР « О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности»
Ст.3. Виды деятельности:
- торговая деятельность;
- деятельность по предоставлению бытовых услуг;
- деятельность в сфере торговли иностранной валютой;
- деятельность в сфере услуг в сфере игорного бизнеса;
Ст. 267. Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности
Виды деятельности – практически те же, изменения только в названиях:
- торговая деятельность в пунктах продажи товаров;
- деятельность по предоставлению платных услуг (вместо понятия « Бытовые услуги» теперь будет использоваться конкретный перечень платных услуг);
- торговля наличными валютными ценностями в пунктах продажи иностранной валютой;
- деятельность в сфере развлечений (кроме проведения государственных денежных лотерей).
Земельный налог
Закон Украины от 03.07.92 № 2535
«О плате за землю» Раздел ХІІІ Налогового кодекса
41
Ст. 7 Ставки налога за земельные участки, денежная оценка которых не проведена, устанавливается в зависимости от численности населенных пунктов, фиксированной ставки налога за 1 кв. метр и установленного коэффициента: 1,05
Налог: для населенных пунктов с населением:
до 0,2 тыс. чел. – 0,075 грн. за 1 кв. м;
от 0,2 до 1 тыс. чел. – 0,105 грн. за 1 кв. м;
от 1 до 3 тыс. чел. – 0,135 грн. за 1 кв. м;
от 3 до 10 тыс. чел. – 0,15 грн. за 1 кв. м;
от 10 до 20 тыс. чел. – 0,24 грн. за 1 кв. м;
от 20 до 50 тыс. чел. – 0,375 грн. за 1 кв. м;
от 50 до 100 тыс. чел. – 0,45 грн. за 1 кв. м;
от 100 до 250 тыс. чел. — 0,525 грн./кв. м;
от 250 до 500 тыс. чел. – 0,6 грн. за 1 кв. м;
от 500 до 1000 тыс. чел. – 0,75 грн. за 1 кв. м;
для городов - миллионеров — 1,05 грн./кв. м.
Ст.275.1. Ставки налога за земельные участки, денежная оценка которых не проведена, устанавливается в зависимости от численности населенных пунктов, фиксированной ставки налога за 1 кв. метр и установленного коэффициента.: 3,36
Налог: для населенных пунктов с населением:
до 3 тыс. чел. – 0,24 грн. за 1 кв. м;
от 3 до 10 тыс. чел. – 0,48 грн. за 1 кв. м;
от 10 до 20 тыс. чел. – 0,77 грн. за 1 кв. м;
от 20 до 50 тыс. чел. – 1,2 грн. за 1 кв. м;
от 50 до 100 тыс. чел. – 1,44 грн. за 1 кв. м;
от 100 до 250 тыс. чел. — 1,68 грн./кв. м;
от 250 до 500 тыс. чел. – 1,92 грн. за 1 кв. м;
от 500 до 1000 тыс. чел. – 2,4 грн. за 1 кв. м;
для городов - миллионеров — 3,36 грн./кв. м.
Проверки
Виды проверок
Закон Украины от 04.12.90 № 509
«О государственной налоговой службе Украины» Раздел ІІ Налогового кодекса
42
Ст.11. Камеральная, плановая выездная, документальная невыездная, внеплановая выездная, внеочередная
Ст.75.1. Камеральная, документальная проверка (плановая, внеплановая, выездная. невыездная), фактическая проверка
Условия проведения проверок
43
Cт.11.Внеплановая выездная проверка проводится: если
1) в результате проверок других плательщиков или получения информации выявлены факты нарушения законодательства, если плательщик не предоставит пояснения и документальные подтверждения на обязательный запрос органа ГНС в течение 10 рабочих дней;
2) плательщиком не подано в установленный срок декларацию;
3) выявлено недостоверность данных деклараций, если плательщик не предоставит пояснения и документальные подтверждения на обязательный запрос ГНС в течение 10 рабочих дней;
4) плательщик подал жалобу про нарушение законодательства должностными лицами органа ГНС во время проведения плановой или внеплановой проверки, которая требует полной или частичной отмены результатов проверки;
5) в случае возникновения необходимости проверки сведений, полученных отгражданина, который имел взаимоотношения с плательщиком, и при неподче таким плательщикм пояснений и заверенных копий документов на запрос органа ГНС в течение 10 рабочих дней;
6) проводится реорганизация (ликвидация) предприятия;
7) в отношении плательщика налоговой милицией ведено оперативно-розыскное дело, в связи с чем есть необходимость проведения проверки;
8) в случае, если вышестоящий орган ГНС с целью контроля за достоверностью выводов нижестоящего органа ГНС осуществил проверку документов обязательной отчетности плательщика или выводов акта проверки, составленного нижестоящим контролирующим органом и выявил их несоответствие требованиям законов;
9) плательщиком подано декларацию с отрицательным значением налога на добавленную стоимость более 100 тис. гривен.
Ст.78. Внеплановая выездная проверка проводится если:
1) в результате проверок других плательщиков или получения информации выявлены факты нарушения законодательства, если плательщик не предоставит пояснения и документальные подтверждения на обязательный запрос органа ГНС в течение 10 рабочих дней;
2) плательщиком не подано в установленный срок декларацию;
3) плательщиком подано уточненный расчет за период, проверенный органом ГНС;
4) выявлено недостоверность данных деклараций, если плательщик не предоставит пояснения и документальные подтверждения на обязательный запрос ГНС в течение 10 рабочих дней;
5) плательщиком поданы возражения или жалоба до органа ГНС, в которых требуется пересмотр результатов проверки;
6) в случае возникновения необходимости проверки полноты и своевременности начислений уплаты налогов и сборов, на основании полученных от гражданина сведений про финансово-хозяйственные взаимоотношения с плательщиком налогов, который не дал пояснений и заверенных копий документов на запрос органа ГНС в течение 10 рабочих дней;
7) начата процедура реорганизации, прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица, или начата процедура в деле про признание банкротом плательщика или подано заявление про снятие с учета плательщика;
8) плательщиком подано декларацию, в которой заявлено к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость, и/или с отрицательным значением НДС больше 100 тыс. гривен.
9) в отношении плательщика подано жалобу о непредоставлении налоговой накладной или нарушении порядка ее заполнения, если плательщик не предоставит пояснения и документальные подтверждения на обязательный запрос ГНС в течение 10 рабочих дней;
10) в случае, если плательщиком налога на прибыль на протяжении четырех последующих базовых периодов в налоговой отчетности отображается отрицательное значения объекта налогообложения (убыток);
11) получено постановление судьи(решение суда)о назначении проверки или постановление органа дознания, следователя, прокурора, вынесенные в соответствии с законом по уголовным делам;
12) органом ГНС вышестоящего уровня с целью контроля за действиями или бездействием должностных лиц органов ГНС нижестоящего уровня или материалов документальной проверки, проведенной контролирующим органом нижестоящего уровня в случае выявления несоответствия выводов акта требованиям законодательства;
13) в случае получения информации об уклонении налогового агента от налогообложения выплаченной (начисленной) наемным лицам заработной платы, доходов, других выплат, в том числе вследствие неоформления плательщиком трудовых договоров с наемным лицами согласно с Кодексом законов о труде Украины, а также осуществления лицом деятельности без государственной регистрации. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали основанием для проведения проверки.
44
Закон Украины от 06.06.2010 №2275
Ст.3. Внеочередная проверка проводится:
при получении органом налоговой милиции информации об уклонении плательщика от налогообложения при начислении (выплате, получении) заработной платы, других выплат и возмещений, что подлежат налогообложению, в том числе в виде и дополнительных благ.
Ст. 80. Фактическая проверка: проводится:
1) в случае выявления в результате проверки по месту осуществления деятельности нарушений законодательства по вопросам соблюдения закона о труде и деятельности без госрегистрации;
2) в случае получения информации о использовании труда наемных работников без уплаты налогов в бюджет и без оформления трудовых взаимоотношений.
45
Не предусмотрено
Ст. 85.2. Налогоплательщик обязан предоставить должностным (служебным) лицам органов государственной налоговой службы в полном объеме все документы, имеющие отношение к предмету проверки или связанные с ним.
При этом крупный налогоплательщик обязан также предоставить в электронном виде с соблюдением условия о регистрации электронной подписи подотчетных лиц копии документов по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов:
- следующего рабочего дня за днем получения крупным налогоплательщиком письменного уведомления органа государственной налоговой службы о дате начала документальной выездной плановой проверки;
- следующего рабочего дня за днем ознакомления должностных лиц крупного налогоплательщика с направлением органа государственной налоговой службы на проведение документальной выездной внеплановой проверки;
- следующего рабочего дня за днем получения крупным налогоплательщиком уведомления о начале проведения документальной невыездной проверки
46
Ст.11 п. 8) Работники налоговой службы имеют право требовать от налогоплательщиков, деятельность которых проверяется, устранения выявленных нарушений налогового законодательства,
Ст. 16.1.8. Налогоплательщик обязан выполнять законные требования контролирующих органов по устранению выявленных нарушений законов по вопросам налогообложения и таможенного дела и подписывать акты (справки) о проведении проверки
47
Ст. 11 п. 3 Работники налоговой службы имеют право получать у налогоплательщиков (должностных лиц налогоплательщиков) объяснения по вопросам, возникающим во время проверок и касающихся реализации полномочий органов государственной налоговой службы, установленных настоящим и другими законами Украины; проверять при проведении проверок у физических лиц документы, удостоверяющие личность ;
СТ. 20.1.2. Работники налоговой службы имеют право при проведении выездных проверок получать у налогоплательщиков (представителей налогоплательщиков) копии документов (заверенные подписью налогоплательщика или его должностным лицом и скреплены печатью (при наличии)), свидетельствующие о нарушении требований налогового законодательства или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы; проверять у физических лиц, а также при проведении проверок у налогоплательщиков юридических лицдолжностных лиц и других работников налогоплательщиков документы, удостоверяющие личность