Сравнительный анализ Налогового кодекса Украины с действующим ранее законодательством для юридических лиц
| Вид материала | Кодекс |
- Действующим законодательством помимо ответственности физических лиц за коррупционные, 17.32kb.
- 6. Налог на доходы физических лиц, 57.7kb.
- Конституция Республики Казахстан, принятая 30 августа 1995 г., Конституционное право,, 336.08kb.
- Наименование услуги, 202.76kb.
- Чае расторжения договора и возврата ранее уплаченных контрагенту сумм авансовых платежей,, 47.19kb.
- В. Н. Административная ответственность юридических лиц за нарушения в сфере налогового, 346.41kb.
- Решение, 28.97kb.
- Решение №7/414 «09», 20.27kb.
- Налоговый контроль, 848.09kb.
- Бюджет принят. Какой должна быть заработная плата в 2011 году?, 102.04kb.
Сроки рассмотрения жалоб оставлены без изменений, однако, предусмотрена двухуровневая система обжалования (ГНА области и ГНА Украины).
66
Ст. 4.2.3 Обязанность доказывания того, что начисление суммы налогового обязательства, совершенное органом государственной налоговой службы в соответствии с законодательством , является ошибочным, возлагается на налогоплательщика
Ст. 56.4 Во время процедуры административного обжалования обязанность доказывания того, что любое начисление, осуществленное контролирующим органом в случаях, определенных настоящим Кодексом, или любое другое решение контролирующего органа является правомерным, возлагается на контролирующий орган".
67
Ст.5.2.6 Если налогоплательщик обжалует решение налогового органа в суд, обвинение лица в уклонении от уплаты налогов не может основываться на таком решении контролирующего органа до окончательного решения дела судом, за исключением когда такое обвинение не только базируется на решении контролирующего органа, но и доказано на основании дополнительно собранных доказательств в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства Украины. Возбуждение уголовного дела по любыми предлогами и основаниям в отношении налогоплательщика или его служебных (должностных) лиц не может быть основанием для приостановления производства по делу или оставления без рассмотрения жалобы (иска) такого налогоплательщика, поданной в суд в рамках процедуры апелляционного согласования.
Если налогоплательщик обжалует решение налогового органа в суд, обвинение лица в уклонении от уплаты налогов не может основываться на таком решении контролирующего органа до окончательного решения дела судом. Это правило не распространяется на случаи, когда такое обвинение базируется не только на решении контролирующего органа, но и доказано на основании дополнительно собранных доказательств в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства Украины.
Возбуждение уголовного дела по любыми предлогами и основаниям в отношении налогоплательщика или его служебных (должностных) лиц не может быть основанием для приостановления производства по делу или оставления без рассмотрения жалобы (иска) такого налогоплательщика, поданной в суд в рамках процедуры апелляционного согласования " .
68
Ст. 5.2.4 При обращении налогоплательщика в суд с иском о признании недействительным решения контролирующего органа налоговое обязательство считается несогласованным до рассмотрения судом дела по существу и принятия соответствующего решения.
При обращении налогоплательщика в суд с иском о признании недействительным решения контролирующего органа налоговое обязательство считается несогласованным до дня вступления судебного решения в законную силу".
Права органов государственной налоговой службы обращаться в суд относительно признания недействительными сделок, выполнение которых связано с налогообложением
Закон Украины от 04.12.90 № 509
«О государственной налоговой службе Украины» Раздел ІІ Налогового кодекса
69
Ст. 10 Пункт 11 Государственные налоговые инспекции в районах, городах без районного деления, районах в городах, межрайонные и объединенные государственные налоговые инспекции выполняют следующие функции:
…….
11) подают в суды иски к предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства средств, полученных ими по таким соглашениям, а в других случаях - средств, полученных без установленных законом оснований, а также о взыскании задолженности перед бюджетом и государственными целевыми фондами за счет их имущества
Ст. 20.1. Органы государственной налоговой службы имеют право:
20.1.13. обращаться в суд относительно признания недействительными сделок, выполнение которых связано с налогообложением;
20.1.14. обращаться в суд о взыскании в бюджет средств и / или имущества, полученного сторонами по ничтожными сделками, а также хозяйственными обязательствами, которые признаны судом недействительными
Административный арест имущества
Закон Украины от 21.12.2000 № 2181
« О порядке погашения обязательств перед
бюджетами и государственными целевыми фондами» Раздел ІІ Налогового кодекса
70
Не предусмотрено
Ст. 21.3. Ущерб, причиненный неправомерными действиями должностных лиц контролирующих органов, подлежит возмещению за счет средств государственного бюджета, предусмотренных таким контролирующим органам
71
Ст. 9.3.6. Налогоплательщик имеет право на возмещение убытков и неимущественного ущерба, нанесенного налоговым органом в результате неправомерного применения ареста его активов, за счет средств соответствующего бюджета согласно законодательству. Решение о таком возмещении принимается судом.
Ст. 94.13. Налогоплательщик имеет право на возмещение убытков и неимущественного вреда, причиненного органом государственной налоговой службы вследствие неправомерного применения ареста имущества такого налогоплательщика, за счет средств государственного бюджета, предусмотренных органам государственной налоговой службы, по закону. Решение о таком возмещении принимается судом
72
Ст. 9.1.3. Арест активов состоит в запрете совершать налогоплательщиком любые действия относительно своих активов, подлежащих такому аресту, кроме действий по их охране, хранению и поддержанию в надлежащем функциональном и качественном состоянии. Арест может быть наложен на любые активы юридического лица, а для физического лица - на любые ее активы, кроме тех, которые не подлежат аресту согласно законодательству.
9.2.1. Арест активов может быть полным или условным.
9.2.2. Полным арестом активов признается исключительній запрет налогоплательщику на реализацию прав распоряжения или пользования его активами с их временным изъятием или без такового. При изъятии активов риск, связанный с их хранением или потерей их функциональных или потребительских качеств, возлагается на орган, принявший решение о таком изъятии.
9.2.3. Условным арестом активов признается ограничения налогоплательщика по реализации прав собственности на такие активы, которое заключается в обязательном предварительном получении разрешения руководителя соответствующего налогового органа на осуществление любой операции налогоплательщика с такими активами. Указанное разрешение может быть предоставлено руководителем налогового органа, если по заключению налогового управляющего осуществления отдельной операции налогоплательщиком не приведет к увеличению его налогового долга или к уменьшению вероятности его погашения.
Ст.94.5. Арест имущества может быть полным или условным.
Полным арестом имущества признается запрет налогоплательщику на реализацию прав распоряжения или пользования его имуществом. В этом случае риск, связанный с потерей функциональных или потребительских качеств такого имущества, возлагается на орган, принявший решение о таком запрете.
Условным арестом имущества признается ограничения налогоплательщика по реализации прав собственности на такое имущество, который заключается в обязательном предварительном получении разрешения руководителя соответствующего органа государственной налоговой службы на осуществление налогоплательщиком любой операции с таким имуществом. Указанное разрешение может быть выдано руководителем органа государственной налоговой службы, если по заключению налогового управляющего осуществление налогоплательщиком отдельной операции не приведет к увеличению его налогового долга или к уменьшению вероятности его погашения
73
Ст. 9.3. Порядок применения ареста активов
9.3.1. По представлению соответствующего подразделения налоговой милиции руководитель налогового органа (его заместитель) может принять решение о применении ареста активов налогоплательщика, которое направлено:
б) налогоплательщику с требованием временного запрета отчуждения его активов;
в) другим лицам, во владении, распоряжении или пользовании которых находятся активы такого налогоплательщика, с требованием временного запрета их отчуждения.
9.3.2. Арест активов может быть также применен к товарам, которые производятся, хранятся, перемещаются или реализуются с нарушением правил, определенных таможенным законодательством или законодательством по вопросам налогообложения акцизным сборам, а также к товарам, в том числе валютных ценностей, которые продаются с нарушением порядка, определенного законодательством, без использования их владельца. В этом случае должностные лица органов налоговой милиции или других правоохранительных органов, согласно их компетенции, имеют право временно задерживать такие активы с составлением протокола, который должен содержать сведения о причинах такого задержания со ссылкой на нарушение конкретной законодательной нормы, описание активов, их родовых признаков и количества, сведения о личности (лица), у которой были изъяты такие товары (при их наличии), перечень прав и обязанностей таких лиц, возникающие в связи с таким изъятием. Форма указанного протокола утверждается Кабинетом Министров Украины. Руководитель подразделения правоохранительного органа, в подчинении которого находится должностное лицо, составившее протокол о временном задержании активов, обязан безотлагательно проинформировать руководителя налогового органа (его заместителя), на территории которого осуществлено такое задержание. На основании сведений, указанных в протоколе, руководитель налогового органа (его заместитель) имеет право принять решение о наложении ареста на такие активы или отказать в нем путем непринятия такого решения. Решение о наложении ареста активов должно быть принято до 24 часов рабочего дня, следующего за днем составления протокола о временном задержании активов, но когда в соответствии с законодательством налоговый орган заканчивает работу раньше, то такой срок заканчивается в момент окончания работы. В случае если решение об аресте активов не принимается в течение указанного срока, активы считаются освобожденными из-под режима временного задержания, а должностные или служебные лица, которые препятствуют такому освобождению, несут ответственность, установленную законодательством.
При наложении ареста на активы в случаях, определенных настоящим подпунктом, решения руководителя налогового органа (его заместителя) должно быть безотлагательно вручено лицу (лицам), указанному в протоколе о временном задержании активов, без выполнения положений подпункта 9.3.1 настоящей статьи.
В случае если местонахождение лиц, указанных в протоколе о временном задержании активов, не обнаружено или когда активы были задержаны без нахождения лиц, которым они принадлежат на правах собственности или иных правах, решение об аресте активов размещается на доске налоговых объявлений. При этом день размещения такого решения считается днем его вручения.
9.3.3. Арест может быть наложен на активы сроком до 96 часов от момента подписания соответствующего решения руководителем налогового органа (его заместителем). Указанный срок не может быть продлен в административном порядке, в том числе по решению других государственных органов, за исключением случаев, когда владельца арестованных активов не установлено (не обнаружено), - в этом случае такие активы находятся под режимом административного ареста в течение срока, определенного законодательством для признания их бесхозными, либо в случае если такие активы являются такими, которые быстро портятся, - в течение предельного срока, определенного законодательством, после которого они подлежат продаже по процедуре, установленной статьей 10 настоящего Закона.
Руководитель соответствующего налогового органа (его заместитель) вправе обратиться в суд с представлением о продлении срока ареста активов налогоплательщика при наличии достаточных оснований полагать, что освобождение активов из-под административного ареста может угрожать их исчезновением или уничтожением, а суд должен принять соответствующее решение в течение 48 часов с момента получения указанного обращения.
Сроки, определенные настоящим подпунктом, не включают часа, приходящиеся на выходные и праздничные дни.
9.3.4. Решения руководителя налогового органа (его заместителя) по аресту активов может быть обжаловано налогоплательщиком в административном или судебном порядке. Во всех случаях, когда налоговый орган высшего уровня или суд отменяет решение об аресте активов, налоговый орган высшего уровня проводит служебное расследование относительно мотивов издания руководителем налогового органа (его заместителем) решения об аресте активов и, при необходимости, принимает решение о привлечении виновных к дисциплинарной или административной ответственности.
9.3.5. При принятии решения об аресте активов банка арест не может быть наложено на его корреспондентский счет в части платежей, выполняемых за счет средств его клиентов.
9.3.6. Налогоплательщик имеет право на возмещение убытков и неимущественного ущерба, нанесенного налоговым органом в результате неправомерного применения ареста его активов, за счет средств соответствующего бюджета согласно законодательству. Решение о таком возмещении принимается судом.
9.3.7. Этот пункт не регулирует порядок задержания или ареста активов в случаях, предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством.
9.3.8. Административный арест не может быть наложен, если налогоплательщик отказывается допустить работника контролирующего органа к документальной или материальной проверки в связи с отсутствием у такого работника контролирующего органа оснований для ее проведения, определенных законодательством, а также к обследованию помещений, используемых для получения доходов , или связанных с получением других объектов налогообложения, электронных контрольно-кассовых аппаратов, компьютерных систем, применяемых для расчетов за наличные или с использованием карт платежных систем, весокассовых комплексов, систем и средств штрихового кодирования.
9.3.9. Арест средств на счете налогоплательщика осуществляется по заявлению налогового органа исключительно на основании решения суда в порядке, предусмотренном законодательством.
Ст. 94.10. Арест на имущество может быть наложен решению руководителя органа государственной налоговой службы (его заместителя), обоснованность которой в течение 96 часов должна быть проверена судом.
Указанный срок не может быть продлен в административном порядке, в том числе по решению других государственных органов, кроме случаев, когда владельца имущества, на которое наложен арест, не установлено (не обнаружено). В этих случаях такое имущество находится под режимом административного ареста в течение срока, определенного законом для признания его бесхозным, или в случае если имущество является таким, что быстро портится, течение предельного срока, определенного законодательством. Порядок операций с имуществом, владельца которого не установлена, определяется законодательством по вопросам обращения с бесхозным имуществом.
Срок, определенный этим пунктом, не включает суточные часы, приходящиеся на выходные и праздничные дни
74
Не предусмотрено
Ст. 94.19. Прекращение административного ареста имущества налогоплательщика осуществляется в связи с:
94.19.1. отсутствием в течение 96 часов , решения суда о признании ареста обоснованным;
94.19.2. погашением налогового долга плательщика налогов;
94.19.3. устранением налогоплательщиком причин применения административного ареста;
94.19.4. ликвидацией налогоплательщика, в том числе вследствие проведения процедуры банкротства;
94.19.5. предоставлением соответствующему органу государственной налоговой службы третьим лицом надлежащих доказательств о принадлежности арестованного имущества к объектам права собственности этого третьего лица;
94.19.6. отменой судом или органом государственной налоговой службы решения руководителя органа государственной налоговой службы (его заместителя) об аресте;
94.19.7. принятием судом решения о прекращении административного ареста;
94.19.8. предъявлением налогоплательщиком свидетельства о государственной регистрации субъекта хозяйствования, разрешений (лицензий) на осуществление деятельности, торговых патентов, сертификатов соответствия регистраторов расчетных операций;
94.19.9. фактическим проведением налогоплательщиком инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, денежных средств, в том числе снятие остатков товарно-материальных ценностей, наличных.
94.20. 94.19.4,В случаях, определенных подпунктами 94.19.2 94.19.8, 94.19.9 пункта 94.19 настоящей статьи, решение об освобождении из-под ареста имущества принимается органом государственной налоговой службы.
В случае если решение об освобождении имущества от ареста принято относительно ареста, который был признан судом обоснованным, орган государственной налоговой службы сообщает о своем решении соответствующий суд не позднее следующего рабочего дня.
94.21. В случае если имущество плательщика налогов освобождается из-под административного ареста в случаях, определенных пунктами 94.19.1, 94.19.6, 94.19.7, 94.19.9, повторное наложение административного ареста по основаниям наложения первого ареста не разрешается";
Предоставление налоговой отчетности
Закон Украины от 21.12.2000 № 2181
« О порядке погашения обязательств перед
бюджетами и государственными целевыми фондами» Раздел ІІ Налогового кодекса
75
Ст. 4.1.4. Налоговые декларации подаются за базовый налоговый (отчетный) период, равный:
а) календарному месяцу (в том числе при уплате месячных авансовых взносов), в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;
б) календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе при уплате квартальных или полугодовых авансовых взносов), - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия);
в) календарному году, кроме случаев, предусмотренных подпунктом "г" подпункта 4.1.4 настоящего пункта, - в течение 60 календарных дней за последним календарным днем отчетного (налогового) года;
г) календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц (подоходного налога с граждан), - до 1 апреля года, следующего за отчетным.
Ст. 49.18. Налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, подаются за базовый отчетный период, равный:
49.18.1. календарному месяцу (в том числе в случае уплаты - в течении 20 календарных дней, следующих за месячным авансовым взносом) последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;
49.18.2. календарному кварталу или календарному полугодию
(В том числе в случае уплаты квартальных или полугодовых в течении 40 календарных дней, следующих за последнимавансовым взносом) календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия);
49.18.3. календарному году, кроме случаев, предусмотренных подпунктами 49.18.4 и 49.18.5 этого пункта – в течении 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;
49.18.4. календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц - до 1 мая года, следующего за отчетным;
49.18.5. календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц предпринимателей - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года.
76
Не предусмотрено
Ст. 63 Хозяйственного кодекса
Предприятия в зависимости от количества работающих и объема валового дохода от реализации продукции за год могут быть отнесены к малым предприятиям, средних или крупных предприятий.
Малыми (независимо от формы собственности) признаются предприятия, в которых среднесписочная численность работающих за отчетный (финансовый) год не превышает пятидесяти человек, а объем валового дохода от реализации продукции (работ, услуг) за этот период не превышает семидесяти миллионов гривен.
Большими предприятиями признаются предприятия, в которых среднесписочная численность работающих за отчетный (финансовый) год превышает двести пятьдесят человек, а объем валового дохода от реализации продукции (работ, услуг) за год превышает сумму сто миллионов гривен.
Все остальные предприятия признаются средними.
Ст. 49.4. Налогоплательщики, которые принадлежат к крупным и средним предприятиям, предоставляют налоговые декларации в орган государственной налоговой службы в электронной форме с соблюдением условия по регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством