Методическое указание о порядке ведения в налоговых органах учета налогов
| Вид материала | Документы |
- Инструкция по бюджетному учету часть I. Организация бюджетного учета, 3990.85kb.
- Инструкция о порядке ведения делопроизводства по административным процедурам в государственных, 75.57kb.
- Инструкция о порядке ведения делопроизводства по административным процедурам в государственных, 82.8kb.
- Правительства Российской Федерации от 22 сентября 2008 г. №707 «О порядке ведения раздельного, 12.56kb.
- Организация и формы ведения бухгалтерского учета организация бухгалтерского учета, 242.54kb.
- Метод ведения бухгалтерского учета. Элементы метода ведения бухгалтерского учета, 173.48kb.
- Академия Экономической Безопасности мвд россии кафедра налогов, бухгалтерского учета, 472.25kb.
- Правила о порядке ведения воинского учета военнообязанных и призывников в Республике, 1403.72kb.
- Инструкция о порядке ведения учета и оформления операций с зерном и продуктами его, 2272.61kb.
- О порядке учета в налоговых органах налогоплательщиков единого налога на вмененный, 22.9kb.
Ведение карточек лицевых счетов по налогоплательщикам, уплачивающим
акцизный налог по мере приобретения акцизных марок
По налогоплательщикам, уплачивающим акцизный налог по мере приобретения акцизных марок учет ведется в реестре формы N 25 и в карточках лицевых счетов.
Ежедневно, по получении платежных документов от РОК, записи сумм, поступивших в бюджет, а также возвращенных из бюджета, производятся в реестре поступлений, возвратов формы 25 (по каждому налогоплательщику в отдельности).
Кроме того, поступившие суммы в погашение доплат по месячному отчету и по результатам налоговой проверки, записываются в графу 5, как поступившие, а суммы, возвращенные записываются в графу 5 со знаком минус (-) карточки лицевого счета.
После получения от налогоплательщика отчета за месяц общий итог поступления по акцизному налогу в отчетном месяце по данному налогоплательщику из реестра формы 25 переносится в карточку лицевого счета, за исключением сумм, ранее отраженных в этом лицевом счете за отчетный месяц.
На основании месячного отчета в графе 4 карточки лицевого счета отражается сумма акцизного налога, подлежащая к начислению в бюджет за отчетный месяц.
Записи доначислений или уменьшений налога по актам налоговых проверок налогоплательщиков производится в графе 4 карточки лицевого счета отдельно от записи сумм, начисленных за месяц по отчету.
Приложение 3
к Методическим указаниям «О порядке ведения в налоговых органах учета налогов»
Налоговый орган
по району, городу Форма 26
КНИГА
учета сводных итогов поступлений, начислений, уменьшений и возвратов
по _______________________________________________
(наименование налога)
| Дата записи операции | Начис-лено | Умень-шено | Поступило и возвращено излишне уплаченные суммы налогов | Сумма чистых поступлений (всего за вычетом возвратов 4гр.+5гр.+6гр) | Остается к уплате (2гр.-3гр.-4гр) | Перечисленные и невозвращенные излишне уплаченные суммы по лицевым счетам | ||
| налогов | проценты и пени | налог. санкции | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
ПОРЯДОК
ведения Книги формы 26
При открытии книги ф. 26 первой записью указываются суммы налоговой задолженности, оставшиеся не уплаченными по состоянию на 1 января т.г. , которые записываются в колонку "остается к уплате".
При наличии на 1 января т.г. излишне уплаченных сумм налогов, не зачтенных в уплату других налогов или невозвращенных налогоплательщикам, которые также переносятся в новую книгу ф. 26.
При получении ф. 6 (приложение 4) с приложением уведомлений работник по учету после проверки соответствия начисленных сумм, показанных в ведомости сумм, указанных в уведомлениях, вносит эти суммы в графу 2 "начислено" книги ф. 26.
Одновременно с формой N 6 уведомления передается ведомость ф. N 7 (приложение № 5) с данными о результатах перерасчетов за прошлый год, для записей этих данных в книгу ф. N 26 составляется вспомогательная ведомость по следующей форме:
| Дата составления ведомости ф. 7 | Перерасчет за предыдущий год | Сумма налога текущего года (данные ф.6) | Итого начислено (гр.5+гр.2) – записывается в графу «начислено» книги ф. 26 | ||
| Сумма доплат | Сумма уменьшений | Сумма зачетов и излишне уплач.налогов в налоги текущего года | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
При каждой записи в книге ф. 26 в графе "остается к уплате" проставляется сумма, которая определяется как конечный результат всех операций, которые были произведены с начала года в предыдущих графах (осталось к уплате на предыдущую дату + начислено - уменьшено - сумма чистых поступлений за вычетом пени - остается к уплате).
При наличии невозвращенных излишне уплаченных сумм налогов должны быть подсчитаны по карточкам лицевых счетов налогоплательщиков и записаны в соответствующей графе книги ф. 26, оставшаяся сумма к уплате, определяется в этом случае в следующем порядке: остается к уплате - остаток на предыдущую дату - невозвращенные излишне уплаченные суммы на предыдущую дату + начисления - уменьшение, сумма чистых поступлений (без пени) + невозвращенные излишне уплаченные суммы на дату текущей записи.
Для ежемесячных записей в книге ф. 26 невозвращенных излишне уплаченных сумм налогов ведутся вспомогательные таблицы по следующей форме.
ВЕДОМОСТЬ
учета излишне уплаченных сумм налогов по _________________________________________
(наименование налога)
| Номера лицевых счетов, на основании которых произведена запись | Вновь образовавшиеся излишне уплаченные суммы | Перечислено и возвращено | Излишне уплаченные суммы прошлых лет, зачтенных в налоги текущего года | Осталось неперечисленных и невозвращенных сумм |
| 3 | - | - | - | 300,0 |
| 14 | - | 100,0 | 70,0 | 130,0 |
| 19 | 50,0 | - | - | 180,0 |
Ежемесячно 1-го числа в книге ф. 26 подводятся итоги с начала квартала и с начала года. В графе "остается к уплате" показывается при этом сумма, которая должна совпадать с остатком неуплаченных сумм по последней записи.
При наличии по последней записи невозвращенных излишне уплаченных сумм налогов также показывается в месячных и квартальных итогах.
Учет сводных итогов начислений, уменьшений, поступлений, зачетов и возвратов по плательщикам земельного налога (статья 342 НК) ведется в книге ф. 26 (приложение 3).
В книге ф. 26 (приложение 3) подводятся итоги начислений, уменьшений, поступлений и возвратов по каждому виду налога в отдельности за каждый день.
Итоги книги ф.26 (приложение 3) должны соответствовать записям в карточках лицевых счетов налогоплательщиков.
Ежемесячно по состоянию на 1-е число месяца работник отдела учета и обработки деклараций налогового органа производит сверку данных о поступлении в бюджет и возвращенных из бюджета сумм налогов, учтенных в реестре ф. 25 и в книге ф. 26 с данными регионального отделения казначейства.
Приложение 4
к Методическим указаниям «О порядке ведения в налоговых органах учета налогов»
Форма 6
ВЕДОМОСТЬ
учета уведомлений по учету земельного налога за право пользования придомовыми, приусадебными и садово-огородными земельными участками
Прилагается уведомлений _______________________ на уплату земельного налога для открытия лицевых счетов налогоплательщиков и для записи начисленных сумм в книгу учета ф. 26
(в сомах)
| ИНН | Ф.И.О. и адрес налогоплательщика | Количество уведомлений | Площадь земельного участка (га /кв. м) | Ставка земельного налога | Зональный коэффициент ( Кз) | Сумма земельного налога |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Всего: | | | | | | |
"___" ________________ г.
Начальник налогового органа _____________________(подпись)
Инспектор отдела _______________(подпись)
Приложение 5
к Методическим указаниям «О порядке ведения в налоговых органах учета налогов»
Участок,айыльный округ,горуправа_______
Форма 7
Утверждаю:
Начальник налогового органа
ВЕДОМОСТЬ
по учету налогов в бюджет
Прилагается _________ документов по доначислению и уменьшению
для записи в карточки лицевых счетов налогоплательщиков
и книгу ф.26
| ИНН | Ф.И.О. налогопла-тельщика | Наим-ние налога | Начислено ранее | Подлежит к уплате после уточнения | Увелич-ие, (уменьшие) налогов | Срок уплаты донач-ной суммы | Причины донач-й или умен-ий (дата и номер решения) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
"___" ________________ 200__ г.
Начальник отдела ________________ подпись
Приложение 6
к Методическим указаниям «О порядке ведения в налоговых органах учета налогов»
Налоговый орган Форма 8
ЖУРНАЛ
регистрации заключений на зачет
и возврат налогов из бюджета
| Номер заключения | Дата оформления | Наим-вание налог-ка | Сумма зачета или возврата | С какого налога | На какой налог | Ст. НК | Дата заявления нал-ка | Дата получения заяв-ления | Дата проведения заключения РОКом |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
Срок хранения журнала согласно (статьи 58 НК) 6 лет.
Приложение 7
к Методическим указаниям «О порядке
ведения в налоговых органах учета налогов
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ "УСТАНОВКА ВХОДЯЩЕГО САЛЬДО"
( FORM STI – 098)
1.Настоящий порядок определяет порядок заполнения формы "Установка входящего сальдо", который оформляется в двух экземплярах. Один экземпляр передается в управление налоговой службы ( УГНС) района, города куда переведен налогоплательщик, второй экземпляр вручается налогоплательщику.
В секции "ИНФОРМАЦИЯ О НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКЕ" указываются:
- в графе 102 - идентификационный номер налогоплательщика;
- в графе 104 - код и наименование управления налоговой службы (УГНС), в котором зарегистрирован налогоплательщик;
- в графа 103 - наименование предприятия для юридических лиц или фамилия, имя, отчество для физических лиц.
Примечание. Данные, указываемые в графах 102-104, должны соответствовать регистрационным данным налогоплательщика.
- в графа 300.Код и наименование налогового органа, из которого переводится налогоплательщик;
- в графе 201. Дата, на начало которой устанавливается входящее сальдо;
- в графе 203(209,215,221).Код и наименование налога;
- в графе 204(210,216,222). Сумма, устанавливающая сальдо по налогу;
- в графе 205(211,217,223).Сумма, устанавливающая сальдо по процентам;
- в графе 206(212,218,224). Сумма, устанавливающая сальдо по пени;
- в графе 207(213,219,225). Сумма, устанавливающая сальдо по налоговой санкции.
Примечание. Сумма входящего сальдо по налогу, процентам, пени или налоговым санкциям указывается с положительным знаком (+) в случае имеющейся у налогоплательщика излишне уплаченной суммы (превышения) по налогу, процентам, пени или налоговой санкции соответственно. В случае наличия налоговой задолженности сумма входящего сальдо указывается с отрицательным знаком (-).
В секции "ОФОРМЛЕНО НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ" указывается:
Должность, Ф.И.О. руководителя УГНС;
Подпись руководителя УГНС;
Ф.И.О. Начальника отдела УДиОД;
Ф.И.О. Подпись начальника отдела УДиОД;
- в графе 901. Дата заполнения данного документа инспектором отдела учета доходов и обработки деклараций (УДиОД);
- в графе 902. Идентификационный номер и подпись инспектора отдела учета доходов и обработки деклараций (УДиОД), производившего установку входящего сальдо;
Печать.
Приложение 8
к Методическим указаниям «О порядке
ведения в налоговых органах учета налогов»
Сумма, указанная в разделе "сальдо на конец проверяемого периода" кроме «превышения» и «излишне уплаченной суммы налога», настоящего акта может быть предъявлена к оплате к любому банковскому счету налогоплательщика.
Приложение 9
к Методическим указаниям «О порядке
ведения в налоговых органах учета налогов»
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ ЗАКЛЮЧЕНИЯ О ЗАЧЕТЕ ПРЕВЫШЕНИЯ, ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА НА ДРУГОЕ НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО (FORM STI – 012)
Заключение оформляется представителем управления районной налоговой службы (УГНС) в четырех экземплярах. Все
экземпляры заключения передаются в Центральное казначейство Министерства финансов Кыргызской Республики или РОК для исполнения. После исполнения заключений один экземпляр заключения остается в Центральном казначействе или в региональном отделении казначейства (РОК), два экземпляра возвращаются УГНС, один экземпляр заключения передается налогоплательщику.
Графы секций "ИНФОРМАЦИЯ О НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКЕ", "ИНФОРМАЦИЯ О ЗАЧЕТЕ ПРЕВЫШЕНИЯ, ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА НА ДРУГОЕ НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО", "ОФОРМЛЕНО НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ" заполняются инспектором налоговым службы.
Графы секции "ПЕРЕДАНО В ЦЕНТРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО ДЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ", "ПЕРЕДАНО В РОК ДЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ", "ИСПОЛНЕНО" заполняются работником районного отделения казначейства.
Строки с 101 по 104 заполняются в соответствии с Положением «О порядке заполнения и представления форм налоговой отчетности», утверждаемым Правительством Кыргызской Республики.
В секции "ИНФОРМАЦИЯ О ЗАЧЕТЕ ПРЕВЫШЕНИЯ, ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА НА ДРУГОЕ НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО" указываются:
- в графе 300 - код и наименование налога, по которому у налогоплательщика имеется превышение, излишне уплаченная сумма налога;
- в графе 301- код и наименование налога, по которому зачитывается превышение или излишне уплаченная сумма налога;
- в графе 302 - сумма, подлежащая зачету, ( цифрами и прописью);
- в графе 303- код причины образования превышения, излишне уплаченного налога согласно таблице:
Код причины Наименование причины
01 Статья 278, 279 Налогового кодекса
02 Выездная проверка
03 Камеральная проверка
04 Уточненный отчет
05 Излишне уплаченный налог (статья 81 НК)
06 Прочее
В секции "ОФОРМЛЕНО НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ" указываются:
- Ф.И.О. начальника УГНС;
- Ф.И.О. начальника отдела учета доходов и обработки деклараций ;
- в графе – 304 - идентификационный инспектора, оформившего заключение;
- в графе - 305 - дата оформления заключения.
Заключение подписывается указанными представителями УГНС и заверяется печатью.
В секции "ПЕРЕДАНО В ЦЕНТРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО ДЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ" указываются:
- Ф.И.О., подпись директора Центрального казначейства;
- дата принятия заключения;
- Ф.И.О., подпись исполнителя;
- дата исполнения заключения.
Заключение подписывается директором Центрального казначейства и заверяется печатью.
В секции "ПЕРЕДАНО В РОК ДЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ" (раздел "принято") указываются:
- Ф.И.О., подпись заведующего РОК;
- дата принятия заключения;
- Ф.И.О., подпись исполнителя;
- в графа 901- дата исполнения заключения.
Заключение подписывается указанными представителями казначейства и заверяется печатью.
Приложение 10
к Методическим указаниям «О порядке
ведения в налоговых органах учета налогов»
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ ЗАКЛЮЧЕНИЯ О ВОЗВРАТЕ ПРЕВЫШЕНИЯ, ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА ИЗ БЮДЖЕТА ( FORM STI – 013)
Заключение оформляется представителем управления районной налоговой службы (УГНС) в четырех экземплярах. Все экземпляры заключения передаются в Центральное казначейство Министерства финансов Кыргызской Республики или в региональное отделение казначейства (РОК) для исполнения. После исполнения заключения один экземпляр заключения остается в Центральном казначействе или РОК, два экземпляра возвращаются вУГНС, один экземпляр заключения передается налогоплательщику или субъекту.
Графы секции "ИНФОРМАЦИЯ О НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКЕ", "РЕКВИЗИТЫ БАНКА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА" "ИНФОРМАЦИЯ О ВОЗВРАТЕ ПРЕВЫШЕНИЯ, ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА ИЗ БЮДЖЕТА", "ОФОРМЛЕНО НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ" заполняются инспектором налоговой службы.
Графа секции "ПЕРЕДАНО В ЦЕНТРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО ДЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ", " заполняется работником казначейства.
Информации, отражаемые в строках с 101 по 106, 201, 202 заполняются в соответствии с Положением «О порядке заполнения и представления форм налоговой отчетности», утверждаемым Правительством Кыргызской Республики.
В секции "ИНФОРМАЦИЯ О ВОЗВРАТЕ ПРЕВЫШЕНИЯ, ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА ИЗ БЮДЖЕТА" указываются:
- в графе 300 - код и наименование налога, по которому у налогоплательщика имеется превышение, излишне уплаченный налог;
- в графе 302 – возвращаемая сумма налога( цифрами и прописью);
- в графе 303 - причина образования превышения, излишне уплаченного налога согласно таблице:
Код причины Наименование причины
01 Статья 279 Налогового кодекса Кыргызской Республики
02 Выездная проверка
03 Камеральная проверка
04 Уточненный отчет
05 Излишне уплаченный налог статья 81 Налогового кодекса
Кыргызской Республики
06 Прочее
В секции "ОФОРМЛЕНО НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ " указываются:
Ф.И.О. начальника УГНС / Ф.И.О. заместителя начальника налоговой службы;
Ф.И.О. начальника отдела учета доходов и обработки деклараций ;
Ф.И.О. инспектора отдела учета доходов и обработки деклараций;
- в графе 304 - идентификационный номер инспектора, оформившего заключение;
-в графе 305 - дата оформления заключения.
Заключение подписывается работниками налоговой службы и заверяется печатью.
В секции "ПЕРЕДАНО В ЦЕНТРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО" указываются:
-Ф.И.О. директора центрального казначейства;
-дата принятия решения;
-Ф.И.О., подпись исполнителя;
Заключение подписывается директором Центрального казначейства и заверяется печатью.
В секции "ПЕРЕДАНО В РОК ДЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ" (раздел "ПРИНЯТО") указываются:
-Ф.И.О. заведующего РОК;
-дата принятия заключения;
-Ф.И.О. лица, принявшего заключение.
Заключение подписывается указанными представителями казначейства и заверяется печатью.
В секции " ИСПОЛНЕНО" указываются:
- в графе 901. Дата исполнения заключения.
Заключение подписывается работниками казначейства и заверяется печатью.
Приложение 11
к Методическим указаниям «О порядке
ведения в налоговых органах учета налогов»
