Мониторинг ситуации в сфере налогообложения субъектов малого предпринимательства иркутск 2007 г

Вид материала

Реферат

Содержание 3. Основные выводы по итогам мониторинга

Подобный материал:

• Принят Государственной Думой 6 июля 2007 года Одобрен Советом Федерации 11 июля 2007, 427.01kb.
• Принят Государственной Думой 6 июля 2007 года Одобрен Советом Федерации 11 июля 2007, 412.63kb.
• Принят Государственной Думой 6 июля 2007 года Одобрен Советом Федерации 11 июля 2007, 496.91kb.
• Принят Государственной Думой 6 июля 2007 года Одобрен Советом Федерации 11 июля 2007, 320.07kb.
• Принят Государственной Думой 6 июля 2007 года Одобрен Советом Федерации 11 июля 2007, 693.63kb.
• Федеральные программы поддержки малого предпринимательства глава Система государственной, 632.64kb.
• «Изменения в налоговом законодательстве в части налогообложения и представления отчетности, 214.67kb.
• Налогообложение субъектов малого предпринимательства, 20.82kb.
• Отчет по исполнению мероприятий муниципальной целевой программы «Развитие субъектов, 158.67kb.
• Конституции Российской Федерации и осуществляется настоящим Федеральным закон, 388.46kb.

3. ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ ПО ИТОГАМ МОНИТОРИНГА

1. Всех респондентов можно поделить на три категории: торговля и общественное питание, производство и услуги.
   
2. Большинство опрошенных СМП (43,3%) работают на рынке от 1 до 3 лет, 21,67% - является вновь созданным бизнесом, 18,33% СМП функционируют на рынке 3-5 лет, 15% предприятий работают на рынке 10-15 лет и только 1,67% СМП перешагнули 10-летний рубеж.
   
3. 86,67% опрошенных СМП уверенно оценили свое сегодняшнее финансово-экономическое состояние как очень хорошее, хорошее и удовлетворительное, что свидетельствует о стабильности хозяйственной деятельности респондентов. Следует отметить повышенный оптимизм СМП в отношении оценки своего текущего финансово-экономического состояния и положительно оценивающих свои дальнейшие перспективы.
   
4. У подавляющего большинства опрошенных спрос на продукцию (услуги) либо не изменился (50% респондентов), либо вырос (36,67% респондентов).
   
5. 54,33% опрошенных имеют выручку более 1 млн.руб., 40% опрошенных имеет выручку более 2 млн.руб., 25% опрошенных имеют выручку более 5 млн.руб., 16,67% респондентов имеют выручку более 10 млн.руб. и 11,67% опрошенных имеют выручку от 20 до 50 млн.руб. в год.
   
6. Подавляющее большинство предприятий не показывает уровень рентабельности более 10% (48,33% опрошенных - менее 5%, 28,33% опрошенных - от 5 до 10%). При этом 55,00% респондентов, ответивших на вопрос об уровне рентабельности, находятся на стандартной системе налогообложения и, следовательно, имеют возможность для оптимизации прибыльности работы предприятия.
   
7. Для финансирования своего развития предприятия предпочитают не привлекать внешние ресурсы, а рассчитывают только на собственные силы (68,33% опрошенных), 28,33% опрошенных привлекают заемные ресурсы (кредиты банков и физических лиц) и только 3,34% опрошенных заявили, что предприятие не имеет возможности развиваться. По сравнению с крупными компаниями, малые и средние предприятия в большей мере зависят от источников внутреннего финансирования (средств владельцев и прибыли), чем от внешних источников. В связи с этим оптимизация и резервирование внутренних финансовых ресурсов являются одним из наиболее важных процессов в обеспечении возможности участия малых предприятий в инвестиционной деятельности, т.е. налоговые факторы, не оказывая воздействия на непосредственно саму инвестиционную деятельность малого предприятия, являются основными “косвенными” факторами, влияющими на инвестиционную активность СМП.
   
8. Для оценки превалирующих статей затрат в себестоимости СМП все респонденты были разбиты на три категории: услуги, производство и торговля. Полученные качественные данные позволяют выделить основные статьи затрат для каждой из трех категорий предприятий. Выделенные статьи для каждой категории проранжированы в порядке убывания значимости
   

Услуги: заработная плата, налоги, арендная плата, транспортные расходы, услуги связи.

Производство: сырье, материалы и комплектующие, заработная плата, налоги, расходы на ГСМ, арендная плата.

Оптовая торговля: сырье, материалы и комплектующие, арендная плата, налоги, транспортные расходы, заработная плата.

9. По данным, полученным из первичных и вторичных источников можно заключить, что более 50% СМП применяют общепринятую систему налогообложения.
   
10. В наибольшей степени система налогообложения по принципу вмененного дохода распространена в таких сферах как розничная торговля, общественное питание, бытовые услуги населению. Повышенный удельный вес предприятий, применяющих вмененный налог, в данных сферах, в принципе очевиден, учитывая список видов деятельности, установленный в Федеральном законе и соответствующем законе Иркутской области о вмененном налоге. Проведенная в 2006 году оптимизация корректирующих коэффициентов К2 в значительной степени удовлетворила СМП, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД.
    
11. Наибольший вес в общей сумме налогов опрошенных СМП, применяющих общепринятую систему налогообложения составляет НДС (в среднем 37,4%), далее в порядке убывания следуют ЕСН - 27,7%, налог на прибыль организаций - 14,1%, налог на доходы физических лиц - 13,0%, налог на имущество - 4,6%, транспортный налог - 0,7%, акцизы - 0,1%, другие - 2,3%. Таким образом, НДС и ЕСН остаются самыми тяжелыми налогами для СМП - субъектов общепринятой системы налогообложения.
    
12. Вне зависимости от базовой доходности предприятия УСН платят 60-65% единого налога и порядка 22,8% от общей суммы уплачиваемых налогов в пенсионный и фонд и в виде выплат по страхованию от травматизма и профзаболеваний.
    
13. СМП, переведенные на ЕНВД по данным респондентам порядка 89% всей суммы уплачиваемых налогов платят в виде единого налога на вмененный доход.
    
14. Наиболее острой проблемой, связанной с налоговой политикой, респонденты считают частые изменения и корректировки в налоговом законодательстве (63,33% в целом по выборке).
    

Частые изменения и корректировки в процедурах взимания и формах отчетности затрудняют деятельность 36,67% опрошенных.

Сложность, нечеткость, двусмысленность формулировок в документах затрудняют деятельность порядка 33,33% опрошенных. Такой же процент опрошенных волнует проблема плохой организации работы налоговых служб, потери времени и больших трудозатрат.

Далее в порядке убывания были названы следующие проблемы:

• Отсутствие своевременной и полной информации об изменении правил налогообложения - 28,33% респондентов.
  
• Невозможность оспорить решения налоговых органов - 26,67%.
  
• Большое число налогов - 25% респондентов.
  
• Большая величина совокупных налоговых выплат - 20,00%.
  
• Авансовые платежи по налогам - 18,33%.
  
• Некомпетентность, предвзятое отношение и произвол чиновников - 10,00%.
  

15. В целом по выборке респондентами были названы налоги, расчет которых наиболее сложен и дающие в совокупности наибольшую налоговую нагрузку: это налог на прибыль организаций (81,67% опрошенных), НДС (73,33% респондентов), ЕСН (38,33% опрошенных).
    
16. Избрав путь замены ряда наиболее “сложных” для малого бизнеса налогов единым налогом, Правительство полностью угадало со списком заменяемых налогов. Из названных все налоги вошли в единые, установленные законодательством. Следует отметить, что субъекты всех систем налогообложения в числе наиболее сложных указали налог на прибыль, НДС и ЕСН.
    
17. Предприятия, облагающиеся налогами по специальным режимам, сами эти налоги (единый по упрощенной системе и единый налог на вмененный доход) в списке «сложных» поставили на 8-9 место. Это свидетельствует об относительной удовлетворенности предприятий, работающих по специальным режимам, сложившейся практикой налогообложения по специальным режимам.
    
18. В наибольшей степени опрошенных удовлетворяют специальные режимы: свыше 50% либо полностью, либо в целом устраивают системы обложения единым налогом. Общепринятая система налогообложения полностью устраивает и в целом устраивает 73,53% опрошенных субъектов малого предпринимательства.
    
19. СМП единодушно отмечают, что расчет налогов, заполнение налоговых деклараций должны быть проще, а частота посещения налоговой инспекции для работающих по специальным режимам реже, нежели для работающих по общепринятой системе налогообложения.
    
20. В подавляющем большинстве (76,66% опрошенных) СМП не имеют никаких налоговых льгот.
    
21. В качестве наиболее значимых упрощений работы по любой из существующих систем налогообложения СМП были названы:
    
    • Освобождение от обязанности заполнения многочисленных форм налоговой отчетности.
      
    • Отмена авансовых платежей.
      
    • Освобождение от обязанности применения контрольно-кассовых
      

4. Проблемы и некоторые пути

оптимизации налогообложения малого бизнеса


Современное состояние налогообложения малого бизнеса в России можно охарактеризовать следующим образом.

• С принятием 2-ой части Налогового кодекса окончательно закрепилась наметившаяся тенденция по отмене льгот.
  
• Ограничена законотворческая инициатива субъектов РФ.
  
• Утрачена взаимосвязь понятий малого предпринимательства для целей государственной поддержки, статистического наблюдения и налогообложения.
  

В настоящее время налоговый вклад малого предпринимательства в бюджетную систему России формируется с учётом четырёх режимов налогообложения: классического (налога на прибыль и прочих налоговых платежей), двух специальных: упрощённой и системы налогообложения в виде ЕНВД, а также налога на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Анализ теоретических принципов и практики применения специальных налоговых режимов (глав 26.2 и 26.3) показывает, что несмотря на достаточно благоприятные условия налогообложения, имеется ряд безусловных недостатков соответствующих глав Налогового кодекса РФ, например, отсутствие реального упрощения систем налогообложения, учета и отчетности, неоднозначного толкования понятий или сложностей переходного периода, которые провоцируют налогоплательщиков на сокрытие доходов, разработку и использование теневых схем.

Тенденцией развития всех систем налогообложения, используемых СМП, является постепенный отход от практики применения налоговых льгот.

Разнообразие режимов налогообложения позволяет МСП в современных условиях шире использовать возможности перехода на тот или иной режим налогообложения. В связи с относительной простотой применения, должно возрастать количество МСП, имеющих право на использование специальных налоговых режимов.

Например, администрации г. Иркутска в целях поддержки индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, не требующие использования наемной рабочей силы, должна обратиться с законодательной инициативой в администрацию Иркутской области о необходимости дополнения перечня видов деятельности для перехода на работу по патенту для упрощенной системы налогообложения.

Анализ вторичных данных позволяет рекомендовать расширить перечень видов деятельности для применения патента в Законе Иркутской области «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента» от 25.11.2005 года №87-оз следующим образом:

• ремонт и техническое обслуживание автомобилей;
  
• парикмахерские и косметические услуги;
  
• ремонт квартир;
  
• ветеринарное обслуживание;
  
• изготовление и ремонт металлоизделий, заточка режущих инструментов;
  
• изготовление искусственных цветов и венков;
  
• изготовление, сборка и ремонт мебели и других столярных изделий.
  

В области оптимизации налогообложения СМП усилия системы государственной поддержки малого предпринимательства должны быть направлены на решения следующих основных задач:

• формирование стабильных нормативно - правовых условий функционирования малого предпринимательства;
  
• создание условий для инвестирования и кредитования малого предпринимательства на основе внедрения прогрессивных финансовых технологий;
  
• упорядочение механизмов налогообложения и процедур учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства;
  
• защита малого бизнеса от антиконкурентных действий локальных монополий, включая муниципальные организации, на региональных рынках;
  
• повышение эффективности использования бюджетных ресурсов поддержки малого предпринимательства в качестве гарантийных схем для банковского кредитования;
  
• формирование рынка информационных, консультационных, научно - технологических и обучающих услуг для малых предприятий, в том числе оказываемых специализированными объектами инфраструктуры поддержки малого предпринимательства с использованием современных технологий.
  

На уровне предприятия необходима грамотная организация бухгалтерского и налогового учета, непрерывный мониторинг законодательства, оценка налоговых последствий сделок не только с точки зрения налогового, но и смежных отраслей законодательства. Эти меры позволят без каких-либо значительных затрат оптимизировать налоговые платежи и избежать при этом пеней и штрафных санкций