Мониторинг ситуации в сфере налогообложения субъектов малого предпринимательства иркутск 2007 г
| Вид материала | Реферат |
- Принят Государственной Думой 6 июля 2007 года Одобрен Советом Федерации 11 июля 2007, 427.01kb.
- Принят Государственной Думой 6 июля 2007 года Одобрен Советом Федерации 11 июля 2007, 412.63kb.
- Принят Государственной Думой 6 июля 2007 года Одобрен Советом Федерации 11 июля 2007, 496.91kb.
- Принят Государственной Думой 6 июля 2007 года Одобрен Советом Федерации 11 июля 2007, 320.07kb.
- Принят Государственной Думой 6 июля 2007 года Одобрен Советом Федерации 11 июля 2007, 693.63kb.
- Федеральные программы поддержки малого предпринимательства глава Система государственной, 632.64kb.
- «Изменения в налоговом законодательстве в части налогообложения и представления отчетности, 214.67kb.
- Налогообложение субъектов малого предпринимательства, 20.82kb.
- Отчет по исполнению мероприятий муниципальной целевой программы «Развитие субъектов, 158.67kb.
- Конституции Российской Федерации и осуществляется настоящим Федеральным закон, 388.46kb.
2.4. Текущая ситуация в сфере налогообложения СМП
Оценивая вклад каждого из уплачиваемых налогов в общую сумму налогов, субъекты различных систем налогообложения ответили следующим образом:
Субъекты общепринятой системы налогообложения
Наибольший вес в общей сумме налогов составляет НДС (в среднем 37,4%), далее в порядке убывания следуют ЕСН - 27,7%, налог на прибыль организаций - 14,1%, налог на доходы физических лиц - 13,0%, налог на имущество - 4,6%, транспортный налог - 0,7%, акцизы - 0,1%, другие - 2,3%.
Таким образом, НДС и ЕСН остаются самыми тяжелыми налогами для СМП - субъектов общепринятой системы налогообложения.
Субъекты упрощенной системы налогообложения
Вне зависимости от базовой доходности предприятия УСН платят 60-65% единого налога и порядка 22,8% от общей суммы уплачиваемых налогов в пенсионный и фонд и в виде выплат по страхованию от травматизма и профзаболеваний.
Субъекты системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
СМП, переведенные на ЕНВД по данным респондентам порядка 89% всей суммы уплачиваемых налогов платят в виде единого налога на вмененный доход.
Наиболее острой проблемой, связанной с налоговой политикой, респонденты считают частые изменения и корректировки в налоговом законодательстве (63,33% в целом по выборке).
Частые изменения и корректировки в процедурах взимания и формах отчетности затрудняют деятельность 36,67% опрошенных.
Сложность, нечеткость, двусмысленность формулировок в документах затрудняют деятельность порядка 33,33% опрошенных. Такой же процент опрошенных волнует проблема плохой организации работы налоговых служб, потери времени и больших трудозатрат.
Стороны налоговой политики, затрудняющие
работу опрошенных предприятий
Далее в порядке убывания были названы следующие проблемы:
- Отсутствие своевременной и полной информации об изменении правил налогообложения - 28,33% респондентов.
- Невозможность оспорить решения налоговых органов - 26,67%.
- Большое число налогов - 25% респондентов.
- Большая величина совокупных налоговых выплат - 20,00%.
- Авансовые платежи по налогам - 18,33%.
- Некомпетентность, предвзятое отношение и произвол чиновников - 10,00%.
Далее респондентам было предложено выделить три самых «тяжелых» для СМП на их взгляд налога.
В целом по выборке были названы налоги, расчет которых наиболее сложен и дающие в совокупности наибольшую налоговую нагрузку: это налог на прибыль организаций (81,67% опрошенных), НДС (73,33% респондентов), ЕСН (38,33% опрошенных).
Ниже представлено распределение в порядке убывания сложности для СМП основных налогов, уплачиваемых субъектами различных систем налогообложения.
Ранжирование налогов по сложности их уплаты для СМП
Избрав путь замены ряда наиболее “сложных” для малого бизнеса налогов единым налогом, Правительство полностью угадало со списком заменяемых налогов. Из названных все налоги вошли в единые, установленные законодательством.
Следует отметить, что субъекты всех систем налогообложения в числе наиболее сложных указали налог на прибыль, НДС и ЕСН.
Примечательно, что предприятия, облагающиеся налогами по специальным режимам, сами эти налоги (единый по упрощенной системе и единый налог на вмененный доход) в списке «сложных» поставили на 8-9 место. Это свидетельствует об относительной удовлетворенности предприятий, работающих по специальным режимам, сложившимся положением вещей. Об этом свидетельствует и распределение ответов на прямой вопрос о том, устраивает ли предприятие та или иная система налогообложения.
Ниже представлено распределение ответов на вопрос о том, устраивает ли предприятие та или иная система налогообложения, исходя из опыта ее применения предприятием
Для субъектов ЕНВД ответы на вопросы распределились следующим образом:
- Полностью устраивает - 50% респондентов.
- В целом устраивает - 33,33%.
- Затрудняюсь ответить - 16,7% респондентов.
Субъекты УСН продемонстрировали единодушие в отношении избранной системы налогообложения: 85% респондентов в целом устраивает выбранная система, а 15% - устраивает полностью.
Для субъектов общепринятой системы налогообложения ответы на вопросы распределились следующим образом:
- Полностью устраивает - 2,94% респондентов.
- В целом устраивает - 70,59%.
- В целом не устраивает - 11,76% респондентов.
- Полностью не устраивает - 2,94%.
- Затрудняюсь ответить - 11,76% респондентов.
Распределение ответов на вопрос о том, устраивает ли предприятие та или иная система налогообложения, исходя из опыта ее применения предприятием
Как видно из вышеприведенного рисунка, в наибольшей степени опрошенных удовлетворяют специальные режимы: свыше 50% либо полностью, либо в целом устраивают системы обложения единым налогом.
Общепринятая система налогообложения полностью устраивает и в целом устраивает 73,53% опрошенных субъектов малого предпринимательства.
По данным выборки отношение опрошенных СМП к выбранной системе налогообложения зависит от сферы деятельности (таблица 2.9).
Респондентам был задан вопрос о том, на какую бы систему налогообложения перешло бы предприятие-плательщик единого налога на вмененный доход в случае предоставления права свободного перехода на другую систему. 83,3% опрошенных предпочли бы не переходить на другую систему налогообложения, 16,7% опрошенных перешли бы на общепринятую систему налогообложения.
На подавляющем большинстве опрошенных малых предприятий бухгалтерским учетом и налоговой отчетностью занимается специально нанятый постоянный бухгалтер (28%) или бухгалтерские услуги отданы на аутсорсинг (72%).
Таблица 2.9
Отношение субъектов малого предпринимательства к различным системам налогообложения (в разрезе сфер деятельности), %
| Сферы деятельности | Общепринятая система налогообложения | Упрощенная система налогообложения для субъектов МП | Система налогообложения по принципу вмененного дохода | |||
| Положи-тельное | Отрица-тельное | Положи-тельное | Отрица-тельное | Положи-тельное | Отрица-тельное | |
| Производство | 75,0 | 25,0 | 100,0 | - | 100,0 | - |
| Строительство | 100,0 | - | 100,0 | - | 100,0 | - |
| Наука и производство информации | 100,0 | - | 100,0 | - | 100,0 | - |
| Оптовая и розничная торговля | 100,00 | - | 100,0 | - | 100,0 | - |
| Бытовые услуги населению | 100,00 | - | 100,0 | - | 100,0 | - |
| Консультационные услуги | 66,7 | 33,3 | 100,0 | - | 100,0 | - |
Респондентам было предложено оценить временные издержки, потраченные персоналом предприятия, занимающимся вопросами бухгалтерии, налогообложения и общением с налоговыми инспекциями на это самое общение и заполнение необходимых форм отчетности за 1 квартал 2007 года. Выяснилось, что в целом по выборке респондентам тратят до 1,5 часа на 1 посещение. В период сдачи отчетности это время увеличивается в 2-2.5 раза. Кроме того, посещение налоговой инспекции становится ежедневным.
СМП единодушно отмечают, что расчет налогов, заполнение налоговых деклараций должны быть проще, а частота посещения налоговой инспекции для работающих по специальным режимам реже, нежели для работающих по общепринятой системе налогообложения.
В настоящее время сравнение временных издержек предпринимателей, связанных с общением с налоговыми органами и заполнением налоговых деклараций, при работе по специальным режимам налогообложения для малого бизнеса и деятельности по общепринятой системе налогообложения, не дал однозначного ответа на вопрос, действительно ли переход СМП на специальные режимы приводит к снижению временных издержек.
Наименьшая налоговая нагрузка характерна для предприятий, работающих на системе налогообложения вмененного дохода и упрощенной системе. Это выглядит несколько парадоксально, поскольку ее уровень по единому вмененному налогу изначально представлялся исследователям несколько завышенным, что выливалось в недовольство предпринимателей в период введения вмененного налога и т.п. Несколько парадоксальным результатом выглядит тот факт, что уровень налоговых выплат по системе налога на вмененный доход за последние три полных года возрос, хотя, на наш взгляд, более верным было предположение об изначальной завышенности обязательных выплат и нормализации уровня нагрузки в результате “переговоров” между властями и предпринимательством и корректировки регионального законодательства.
Всем респондентам был задан вопрос о льготах по налогам. Респондентам было предложено 4 показателя и получены следующие ответы:
- Снижение ставок части налогов - 1,67% опрошенных.
- Временная отсрочка по уплате ряда налогов - нет.
- Освобождение от НДС - 21,67% опрошенных.
- Нет льгот - 76,66% опрошенных.
Распределение ответов на вопрос о том, какими льготами пользуется предприятие в настоящее время
В таблице 2.10 приведены результаты опроса о наиболее полезных вариантах упрощения существующей на предприятии системы налогообложения.
Таблица 2.10
Распределение ответов на вопрос о наиболее полезных вариантах упрощения системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства в разрезе применяемой системы налогообложения
| Вариант упрощения | Применяемая система налогообложения | В целом по выбор-ке | ||||
| Общеприня-тая система налогообложения | Упрощен-ная система для субъектов МП – совокупный доход | Упрощенная система для субъектов МП – доходы-расходы | Система налогообло-жения по принципу вмененного дохода | Общеприня-тая система + единый налог на вмененный доход | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Освобождение от обязанности заполнения многочисленных форм налоговой отчетности | 60,5 | 57,9 | 71 | 69,1 | 74,6 | 63,6 |
| Замена уплаты совокупности налогов уплатой одного единого налога | 50,8 | 47,4 | 61,3 | 65,1 | 63,5 | 54,6 |
| Отмена авансовых платежей | 49,2 | 26,3 | 45,2 | 47 | 42,9 | 47,8 |
| Установление продолжительности отчетного периода, равного одному году | 29,0 | 42,1 | 6,5 | 28,9 | 20,6 | 27,9 |
| Установление продолжительности налогового периода, равного одному году | 19,5 | 10,5 | 3,2 | 20,8 | 17,5 | 18,7 |
Продолжение таблицы 2.10
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета на основе двойной записи | 17,9 | 36,8 | 29,0 | 8,1 | 12,7 | 16,5 |
| Освобождение от обязанности применения контрольно-кассовых машин | 7,9 | 21,1 | 16,1 | 15,4 | 11,1 | 10,1 |
| Уплата единого налога путем приобретения патента фиксированной стоимости в начале налогового периода | 7,7 | 26,3 | 22,6 | 13,4 | 9,5 | 9,9 |
| Другое | 0,4 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 1,6 | 0,4 |
В качестве наиболее значимых упрощений работы по любой из существующих систем налогообложения СМП были названы:
- Освобождение от обязанности заполнения многочисленных форм налоговой отчетности.
- Отмена авансовых платежей.
- Освобождение от обязанности применения контрольно-кассовых машин.
В целом по выборке
Упрощенная система налогообложения - совокупный доход
Упрощенная система налогообложения - доходы - расходы
ЕНВД
2.4. Оценка налоговых поступлений в бюджет г.Иркутска
Отсутствие официальных статистических данных о размерах поступления от разных систем налогообложения, равно как и о размере оборота и доходности предприятий, находящихся на различных системах налогообложения, не позволяет сделать оценку номинальной налоговой нагрузки на малые предприятия, и уж тем более сравнить ее с нагрузкой на средний и крупный бизнес.
По данным Главного финансового управления Комитета по экономике и финансам администрации г.Иркутска в период с 2000 по 2006 гг. налоговые выплаты в бюджет г.Иркутска от СМП, находящихся на различных системах налогообложения распределились следующим образом (таблица 2.11).
Таблица 2.11
Налоговые поступления в бюджет г.Иркутска от СМП
| Год | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 |
| ЕНВД, тыс. руб. | 7922 | 29425 | 156918 | 68386 | 194164 | 347362 | 401711 |
| УСН, тыс. руб. | 5558 | 12131 | 15054 | 45712 | 133176 | 0 | 291545 |
| Всего доходов от СМП, тыс. руб. | 13480 | 41556 | 171972 | 114098 | 327340 | 347362 | 693256 |
| Всего доходов в бюджет | 2001710 | 2499626 | 2840592 | 3166934 | 3937694 | 2851387 | 4476934 |
| Доля налогов, уплаченных СМП в общем объеме доходов бюджета г.Иркутска, % | 0,06 | 1,67 | 6,05 | 3,6 | 8,31 | 12,18 | 15,48 |
В таблице 2.11 не учтены налоговые поступления в виде налога на доходы с физических лиц.
Оценочно можно определить порядок НДФЛ, поступающего в бюджет города от СМП.
В таблице 2.11 представлены статистические показатели деятельности СМП
Таблица 2.11
Динамика показателей деятельности СМП г.Иркутска
| Показатели предпринимательства | Ед. изм. | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 |
| Число малых предприятий, действующих в г. Иркутске, ед. | единиц | 6089 | 6 045 | 3851 | 4456 | 4966 | 5447 | 7166 |
| Число зарегистрир. индивидуальных предпринимателей (по данным ГНИ) | человек | 27890 | 28 700 | 27133 | 27893 | 22304 | 16360 | 15900 |
| Численность работающих на МП | человек | 33792 | 45 539 | 40675 | 41408 | 36987 | 35176 | 43810 |
| Численность занятых на крупных и средних предприятиях | человек | | | 185700 | 181300 | 181300 | 179600 | 185000 |
| Всего занятых (без ИП) | человек | | | 226375 | 222708 | 218287 | 214776 | 228810 |
| Доля занятых на МП в общей численности занятых на малых, средних и крупных предприятиях города (без ИП), % | % | | | 17,97 | 18,59 | 16,94 | 16,38 | 19,15 |
| Объем выпуска продукции | млн.руб. | 5603,4 | 8 698,70 | 8 746,4 | 12 535,5 | 15893,7 | 12197 | 20662 |
| Фонд оплаты труда | млн.руб. | 508,2 | 861,02 | 849,3 | 1 407,8 | 1590,4 | 1705,7 | 3061,6 |
| Среднемесячная зарплата | руб. | 1253,2 | 1 575,00 | 2327 | 2 833 | 3583,3 | 4040,9 | 5825 |
| Выручка от реализации | млн.руб. | 13677,8 | 22 242,30 | 40 969,2 | 40 448,4 | 46920,9 | 40213,4 | 132159 |
| Прибыль | млн.руб. | 340,5 | 755,7 | 449,5 | 929,8 | н/д | н/д | н/д |
| Инвестиции в основной капитал | млн.руб. | 68,2 | 40,7 | 72,3 | 91,2 | 294,3 | 161,518 | 301,3 |
Исходя из общей численности работающих на СМП, среднемесячной заработной платы и количества зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (из расчета, что каждый предприниматель начисляет себе среднемесячную заработную плату) можно получить порядок величины НДФЛ, уплачиваемого СМП, в том числе в бюджет г.Иркутска.
НДФЛ (2006 г.) = (Число работающих на СМП+Число зарегистрированных предпринимателей) х Среднемесячная зарплата х 12 мес. Х 0,13 =
(43810 чел.+15900 чел.) х 5,825 тыс.руб. х 12 мес. Х 0,13 = 542585 тыс.руб.
В бюджет города поступает 45% уплачиваемого НДФЛ.
НДФЛ (бюджет г.Иркутска) = НДФЛ (2006 г.) х 0,45 =
=542585 тыс.руб. х 0,45 = 244163 тыс.руб.
Таким образом, суммарные поступления по ЕНВД, УСН и НДФЛ от СМП в бюджет г.Иркутска в 2006 году могут быть оценены:
401711 тыс.руб. (ЕНВД) + 291545 тыс.руб. (УСН) + 241163 тыс.руб. (45% собранной суммы НДФЛ) = 934419 тыс.руб.