Схемы и методы использования
| Вид материала | Документы |
- Методы окисления в химической технологии бав, 114.42kb.
- Вопросы к экзамену по дисциплине «Очистка и обезвреживание производственных сточных, 25.09kb.
- Курс лекций по экологической мелиорации птс план лекций, 534.92kb.
- Экзаменационные вопросы по курсу "Численные методы математической физики", 57.77kb.
- Постановления Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2006 г. N 883 "О порядке, 480.13kb.
- Лекция № Тема: Основные функциональные схемы ЭВМ, 222.9kb.
- Критерии и методы оценок использования информационных систем и технологий dorokhov, 125.26kb.
- Программа вступительного экзамена по специальной дисциплине специальности 6N0732-стандартизация,, 36.1kb.
- Методы получения и использования информации, 60.29kb.
- История развития отечественного интернета, 88.29kb.
БЕЗНАЛОГОВАЯ ВЫПЛАТА ЗАРПЛАТЫ СОТРУДНИКАМ И АГЕНТАМ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ
Схема № 31.
Выплата зарплаты рублевой счет типа «Н»
рубли
US$
акции
Комментарий: Иностранная офшорная компания перечисляет деньги на свой рублевой счет типа «Н» в России, где валюта конвертируется в рубли. После этого физическое лицо продает свое личное имущество (акции) иностранной офшорной компании. Между иностранной офшорной компанией и физическим лицом можно разместить Российскую низконалоговую (офшорную) компанию (т.е. физическое лицо продает свое имущество Российской компании, а та перепродает его иностранной офшорной компании) с тем, чтобы избежать возможных проблем с налоговыми органами. Подробнее об этом способе смотрите в главе о снижении налогов с ФОТ.
При открытии на имя иностранной компании в Российском банке рублевого счета, который будет в дальнейшем использоваться для выплаты дохода сотрудникам и агентам иностранных компаний необходимо учитывать приведенное ниже письмо Пенсионного Фонда:
Письмо ПФР от 27 июля 2000 г. N КА-16-25/6855 "О выдаче нерезидентам справок для представления в банк для открытия расчетного (текущего) и иных счетов"
В соответствии с инструкцией Банка России от 16.07.93 N 16 при решении вопроса об открытии рублевых счетов нерезиденту основным фактором является наличие легализованных в посольстве или консульстве Российской Федерации за границей с заверенным нотариально либо посольством (консульством) иностранного государства в Российской Федерации переводом на русский язык копий учредительных документов нерезидентов, выписки (копии выписки) из торгового реестра, нотариально заверенной карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом и оттиском печати нерезидента, а также документов, содержащих сведения о полном наименовании и месте нахождения нерезидента, на имя которого открывается счет.
Таким образом, нерезидент, не имеющий на территории Российской Федерации представительств и/или филиалов для решения вопроса о необходимости его регистрации в качестве плательщика страховых взносов и получения справки для открытия счетов для представления в уполномоченный банк должен представить в орган ПФР вышеуказанные документы.
Кроме того, необходимо наличие документов, определяющих отношения нерезидентов с российскими партнерами (резидентами) - организациями или физическими лицами (договор, контракт), то есть документов, подтверждающих право осуществления нерезидентом предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации, а также подтверждающих возникновение трудовых либо гражданско-правовых отношений нерезидентов с физическими лицами - резидентами, поскольку нерезиденты согласно письму Банка России от 02.09.94 N 107 могут начислять и выплачивать в валюте Российской Федерации физическим лицам - резидентам заработную плату, премии, любые иные вознаграждения и выплаты, связанные с выполнением этими физическими лицами своих трудовых обязанностей (в том числе, при заключении трудового договора (контракта) на определенный срок и на время выполнения определенной работы), оплачивать работу (услуги) физических лиц по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.
Если из документов следует, что нерезидент не планирует привлекать для осуществления своей деятельности на территории Российской Федерации наемных работников (физических лиц - резидентов), он не подлежит регистрации в органах ПФР. В этом случае выдача справки для открытия счетов нерезидентам в уполномоченном банке органами ПФР не производится. В данном случае нерезиденту (распорядителю счета) может быть выдана справка произвольной формы о том, что он в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежит регистрации в органах ПФР. Указанная справка включается в общий реестр справок, выдаваемых органами ПФР плательщикам страховых взносов для представления в банк для открытия счета.
Если из представленных документов следует, что нерезидент привлекает для своей деятельности на территории Российской Федерации наемных работников (физических лиц - резидентов), то его регистрация в органах ПФР в соответствии с абзацем 2 пункта 2 Порядка уплаты обязательна. После регистрации нерезиденту (распорядителю счета) может быть выдана справка для представления в уполномоченный банк, в порядке и по форме, утвержденным постановлением Правления ПФР от 22.03.2000 N 33 "Об утверждении Порядка выдачи плательщикам справок для представления в банк для открытия расчетного (текущего) и иных счетов".
Вместе с тем нерезидент, открывший на территории Российской Федерации представительство и/или филиал, в соответствии с Порядком уплаты обязан зарегистрировать обособленное подразделение в органах ПФР в течение 30 дней со дня заключения договора (контракта), договора гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, авторского договора с физическими лицами, имеющими право на пенсионное обеспечение в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации. В данном случае в соответствии с пунктом 2.5 раздела IV инструкции Банка России от 16.07.93 N 16 средства с рублевых счетов типа "Т" по распоряжению владельцев (распорядителей) счетов могут быть использованы для уплаты налогов, пошлин, сборов и других обязательных платежей подобного характера, а также взносов на социальное страхование и осуществление переводов сумм страховых взносов по обязательным и добровольным видам страхования. Органами ПФР, осуществляющими регистрацию представительств и/или филиала нерезидента, выдается справка в банк для открытия этого счета.
Указанное письмо показывает, что Пенсионный Фонд РФ наконец-то опомнился и решил навести порядок в сфере выдачи зарплаты сотрудникам и агентам иностранных компаний.
Существуют два способа обхода этого письма:
Первый способ (нежелательный) состоит в открытии рублевого счета на имя иностранной офшорной компании в Российском банке и представление таких документов в Пенсионный Фонд, из которых следует, что нерезидент не планирует привлекать для осуществления своей деятельности на территории Российской Федерации наемных работников (физических лиц - резидентов), и, следовательно, он не подлежит регистрации в органах ПФР. После этого иностранная офшорная может приобретать у физических лиц фиктивное личное имущество, стоимость которого не превышает 125000 рублей. В связи с тем, что иностранная офшорная компания не обязана предоставлять бухгалтерские отчеты в МНС РФ то ей нет необходимости доказывать налоговым органам реальность этого имущества.
Второй способ (рекомендуемый) состоит в использовании иностранной офшорной компанией мультивалютного счета, открытого в одном из Прибалтийских банков, где иностранная офшорная компания может легко перечислять деньги в рублях на любые счета в Российских банках, например, на карточные счета физических лиц, исполняющих роль сотрудников или агентов компании. При этом иностранная офшорная компания может запросто игнорировать требования Пенсионного Фонда по уплате единого социального налога.
МНС России не в состоянии каким-либо образом привлечь иностранную офшорную компанию к ответственности за нарушение порядка выплаты доходов физическим лицам. А если вдруг по каким-то непонятным причинам сотрудник МНС «заупрямится» и захочет связаться с руководством этой компании и пристанет с этими вопросами к ее сотрудникам или агентам, то они могут ответить ему, что не они составляли трудовой договор, а Панамская компания, которая находится в Панаме и с которой они осуществляют связь по электронной почте. Поэтому если ему что-то не понравится, то дайте ему какой-нибудь электронный адрес на hotmail и пускай он их запрашивает и к тому же находит переводчика, чтобы тот переводил его сообщения на английский язык.
Конечно, оба эти способа можно сочетать в разной мере, т.к. офшорная компания может позволить себе действительно принять на работу сотрудников и агентов и выплачивать им небольшую официальную зарплату размером, скажем, $100 в месяц, а остальные выплаты проводить другим (неофициальным) образом.