Схемы и методы использования
| Вид материала | Документы |
- Методы окисления в химической технологии бав, 114.42kb.
- Вопросы к экзамену по дисциплине «Очистка и обезвреживание производственных сточных, 25.09kb.
- Курс лекций по экологической мелиорации птс план лекций, 534.92kb.
- Экзаменационные вопросы по курсу "Численные методы математической физики", 57.77kb.
- Постановления Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2006 г. N 883 "О порядке, 480.13kb.
- Лекция № Тема: Основные функциональные схемы ЭВМ, 222.9kb.
- Критерии и методы оценок использования информационных систем и технологий dorokhov, 125.26kb.
- Программа вступительного экзамена по специальной дисциплине специальности 6N0732-стандартизация,, 36.1kb.
- Методы получения и использования информации, 60.29kb.
- История развития отечественного интернета, 88.29kb.
РУБЛЕВЫЕ СЧЕТА НЕРЕЗИДЕНТОВ
Самое главное событие начала 2001 г. – это принятие новой инструкции Центрального Банка России №93-И, которая заменила ранее действующую инструкцию № 16. Понятия счетов типа «Т» и «И» отменяются, а вместо них вводятся счета типа «Н», «К» и «Ф».
В результате анализа этой инструкции, а также Указания ЦБ России, расширяющего возможности по самофинансированию (см. главу «Самофинансирование») исчезает необходимость использования рублевых счетов нерезидентов для инвестирования денежных средств в Российские компании с последующей выплатой дивидендов.
Точно также исчезает актуальность схемы оформления авансовых платежей через рублевой счет типа «И». Зачем городить огород, когда можно просто перечислить предоплату на счет Российской компании под видом договора о совместной деятельности? Ведь НДС договора о совместной деятельности не облагаются.
ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН ПРИ ВКЛАДЕ В УСТАВНОЙ КАПИТАЛ СОВМЕСТНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
Предлагаем вашему вниманию проект беспошлинного ввоза оборудования, который позволит вам сэкономить на таможенных платежах (НДС + импортная пошлина = около 30%) при ввозе на территорию РФ какого-либо оборудования.
Схема № 28.
Освобождение от уплаты таможенных пошлин при вкладе
в уставной капитал предприятия
Вклад в виде оборудованияВклад в СП в виде
оборудования
Договор о совместной
деятельностиВклад в виде ноу-хау
Комментарий: Допустим, у вас есть иностранный инвестор, который хочет создать с вами совместное предприятие (СП). Однако если вы пойдете обычным путем и откроете СП, вам придется платить существенные налоги.
В связи с этим мы предлагаем вашему вниманию следующую схему построения отношений с вашим инвестором. Для этой схемы требуются две иностранные и одна Российская офшорная компания. Вы вместе с иностранным инвестором открываете Кипрскую фирму с тем, чтобы извлечь выгоду из соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром. Вторая иностранная офшорная фирма создается с тем, чтобы уйти от Кипрского налога по ставке 10%. При создании Кипрской фирмы инвестор вносит в нее вклад в виде оборудования, а ваша иностранная офшорная компания – в виде какого-либо «ноу-хау». Затем Кипрская фирма создает СП с Российской низконалоговой (офшорной) компанией (ОК), а та, в свою очередь, заключает договор о совместной деятельности с Российской производственной фирмой или предприятием, куда она поставляет оборудование в виде вклада в совместную деятельность.
Предприятие начинает производить продукцию. В договоре о совместной деятельности между предприятием и СП (Российская низконалоговая компания) указывается, что СП получает 90% прибыли, а предприятие – 10%. Соответственно предприятие платит налоги с 10% от полученного дохода, а весь остальной доход (90%) идет на расчетный счет СП (Российской низконалоговой компании).
Теперь у СП возникает налогообложение по ставке 28.5%. (НДС + налог на прибыль + налог на пользователей автодорог). После уплаты этого налога СП перечисляет полученную прибыль на счет Кипрской фирмы и не удерживает при этом налог у источника по ставке 15%, пользуясь преимуществом соглашения об устранении двойного налогообложения.
Кроме того, Российская фирма может перейти на упрощенную систему налогообложения, платить налог по ставке 3.33% от валовой выручки и всю оставшуюся прибыль переводить за рубеж на счет Кипрской фирмы, которая, в свою очередь делает перечисление на счет другой иностранной компании за использование, допустим, «ноу-хау» в какой-либо надежный иностранный банк.
Ниже приводятся официальные документы по данной теме:
Постановление Правительства РФ от 23 июля 1996 г. N 883 "О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями"
1. Установить, что товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации в качестве вклада иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал, освобождаются от обложения таможенными пошлинами при условии, что товары:
- не являются подакцизными;
- относятся к основным производственным фондам;
- ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного (складочного) капитала.
Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней"
15. Освободить от обложения налогом на добавленную стоимость:
товары, ввозимые на территорию Российской Федерации в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями в течение года с момента их регистрации;
Примечание: необходимо учитывать то обстоятельство, что СП не имеет права продавать полученное оборудование, иначе: «в случае реализации товаров, предусмотренных в пункте 1 настоящего постановления, причитающиеся к уплате на дату условного выпуска таможенные пошлины уплачиваются в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации».
Хотелось бы также обратить внимание на возможность зачета таможенного НДС, уплаченного при ввозе имущества на территорию РФ:
Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ
от 26 января 2001 г. N 04-03-08/07
Вопрос: Иностранный учредитель нашей фирмы в 2000 г. внес в Уставный капитал легковой автомобиль. Наша фирма занимается производством и реализацией продукции сельского хозяйства на базе филиалов, расположенных в Краснодарском крае. Автомобиль зарегистрирован в Москве и используется на нужды головного офиса. Имеет ли право головное предприятие, расположенное в Москве, включить в декларацию по НДС к возмещению сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную таможенным органам?
Ответ: В связи с вашим письмом от 5 января 2001 г. N 407 по вопросу вычета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных таможенным органам при ввозе на территорию Российской Федерации легкового автомобиля в качестве вклада иностранного учредителя в уставной (складочной) капитал предприятия с иностранными инвестициями, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 171 части второй Налогового кодекса Российской Федерации вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения и временного ввоза в отношении товаров, приобретаемых для осуществления производственной деятельности, иных операций, признаваемых объектами обложения налогом на добавленную стоимость, или для перепродажи.
Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса вычеты сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации основных средств, приобретаемых для вышеназванной деятельности, производятся в полном объеме после принятия на учет основных средств.
Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные вашей фирмой таможенным органами при ввозе на территорию Российской Федерации легкового автомобиля в качестве вклада иностранного учредителя в уставной (складочный) капитал, подлежат вычету в указанном порядке.
Заместитель руководителя
Департамента Н.А.Комова