Схемы и методы использования

Вид материала

Документы

Содержание Новое соглашение об избежании двойного налогообложения с кипром Другие доходы

Подобный материал:

• Методы окисления в химической технологии бав, 114.42kb.
• Вопросы к экзамену по дисциплине «Очистка и обезвреживание производственных сточных, 25.09kb.
• Курс лекций по экологической мелиорации птс план лекций, 534.92kb.
• Экзаменационные вопросы по курсу "Численные методы математической физики", 57.77kb.
• Постановления Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2006 г. N 883 "О порядке, 480.13kb.
• Лекция № Тема: Основные функциональные схемы ЭВМ, 222.9kb.
• Критерии и методы оценок использования информационных систем и технологий dorokhov, 125.26kb.
• Программа вступительного экзамена по специальной дисциплине специальности 6N0732-стандартизация,, 36.1kb.
• Методы получения и использования информации, 60.29kb.
• История развития отечественного интернета, 88.29kb.

НОВОЕ СОГЛАШЕНИЕ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С КИПРОМ

Летом 1999г. было ратифицировано новое Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал". Согласно ратификации новое соглашение вступило в силу с 1 января 2000 года.

Новое соглашение имеет гораздо больший объем, чем предыдущее, и теперь похоже на соглашения, заключенные Россией с другими странами. К счастью, основные преимущества данного соглашения (например, определение постоянного представительства) остались неизменными за исключением некоторых изменений, в частности, налогообложение дивидендов.

Основное изменение в отношении дивидендов заключается в том, что теперь дивиденды могут облагаться налогом в России, но при этом налог не должен превышать:


(а) 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму эквивалентную не менее 100.000 долларов США;

(b) 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.


При международном планировании через Кипрскую офшорную фирму необходимо учитывать положения статьи 9 об Ассоциированных предприятиях. Эта статья наносит мощный удар по любителям использования офшорных компаний, поэтому в связи с этим ниже мы приводим полностью текст этой статьи:


Статья 9

Ассоциированные предприятия


1. Если

(а) предприятие одного Договаривающегося Государства прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия другого Договаривающегося Государства, или

(b) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия одного Договаривающегося Государства и предприятия другого Договаривающегося Государства,

и в каждом случае между двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, отличные от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями, то любая прибыль, которая могла бы быть начислена одному из предприятий, но из-за наличия этих условий не была начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и, соответственно, обложена налогом.

2. Если одно Договаривающееся Государство включает в прибыль предприятия этого Государства и соответственно облагает налогом прибыль, в отношении которой предприятие другого Договаривающегося Государства обложено налогом в этом другом Государстве, и прибыль, включенная таким образом, является по утверждению первого упомянутого Государства прибылью, которая была бы начислена предприятию этого первого упомянутого Государства, если бы взаимоотношения между двумя предприятиями были такими, которые существуют между независимыми предприятиями, тогда это другое Государство сделает соответствующую корректировку суммы налога, взимаемого с такой прибыли, если это другое Государство посчитает такую корректировку обоснованной. При определении такой корректировки должны быть учтены другие положения настоящего Соглашения, и компетентные органы Договаривающихся Государств будут при необходимости консультироваться друг с другом.


Этот пункт говорит нам о том, что налоговые власти в любой момент могут оспорить разделение прибыли между Российской компанией, выплачивающей дивиденды, либо другие доходы, и Кипрской офшорной компанией - получателем доходов в том случае, если у Российских налоговых властей появятся доказательства того, что владельцем Кипрской фирмы является Российский гражданин, который также владеет и Российской компанией, выплачивающей доход. Все Кипрские адвокаты, получающие свой доход за счет продажи Российским бизнесменам Кипрских офшорных компаний, в один голос будут вас успокаивать цитатами из закона о банковской тайне на Кипре.

Однако ни один из них не сможет вам объяснить, почему в отличие от большинства других офшорных юрисдикций мира Центральный Банк Кипра требует от Кипрских адвокатских контор, регистрирующих Кипрские офшорные фирмы, раскрытие имени бенефициарного владельца. Почему бы это?

Именно поэтому мы еще раз повторяем о важности регистрации Кипрской офшорной фирмы на паспорт номинального лица, которое не имеет к вам никакого отношения. Более того, при прочтении предложения о том, что «компетентные органы Договаривающихся Государств будут при необходимости консультироваться друг с другом» становится как-то неуютно.

В новом соглашении видоизменена трактовка понятия «роялти» следующим образом:


Термин "роялти" при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и записи для радио- и телевещания, любым патентом, ноу-хау, компьютерными программами, товарным знаком, дизайном или моделью, планом, секретной формулой или процессом, или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта, или за пользование или право пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием.


Что касается доходов налогообложения доходов от отчуждения движимого имущества, то здесь все остается в силе, включая возможность безналоговой реализации акций.

В заключение необходимо обратить внимание на еще одну статью, имеющую значение для международного налогового планирования:


Статья 22

Другие доходы

1. Виды доходов резидента Договаривающегося Государства, независимо от источника их возникновения, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения, подлежат налогообложению только в этом Государстве.


Т.е. остается в силе возможность ухода от налогов с помощью расширительного толкования данного пункта. Например, доходы от страхования не были приведены в данном Соглашении.

Следовательно, возможности Кипрских страховых и псевдо-страховых офшорных фирм остаются в силе.

Однако нельзя игнорировать положения следующего пункта, который гласит следующее:


2. Положения пункта 1 не применяются к доходу иному, чем доход от недвижимого имущества, определенного в пункте 2 статьи 6, если получатель такого дохода, являясь резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство или оказывает в этом другом Государстве независимые личные услуги с расположенной там постоянной базы, и право или имущество, в отношении которых выплачивается доход, действительно связаны с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения статьи 7 или статьи 14, в зависимости от обстоятельств.


При международном налоговом планировании необходимо тщательно следить за тем, чтобы в России не образовалось постоянное представительство инофирмы и при осуществлении активной деятельности в разных областях необходимо использовать несколько компаний с тем, чтобы раздробить деятельность по разным компаниям и тогда неожиданно возникшее постоянное представительство не нанесет налогового удара по всей деятельности, а только по небольшой ее части.