Схемы и методы использования

Вид материала

Документы

Содержание Применение штрафных санкций по операциям с ценными бумагами Медицинские товары и средства Снижение налогов с фонда оплаты труда

Подобный материал:

• Методы окисления в химической технологии бав, 114.42kb.
• Вопросы к экзамену по дисциплине «Очистка и обезвреживание производственных сточных, 25.09kb.
• Курс лекций по экологической мелиорации птс план лекций, 534.92kb.
• Экзаменационные вопросы по курсу "Численные методы математической физики", 57.77kb.
• Постановления Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2006 г. N 883 "О порядке, 480.13kb.
• Лекция № Тема: Основные функциональные схемы ЭВМ, 222.9kb.
• Критерии и методы оценок использования информационных систем и технологий dorokhov, 125.26kb.
• Программа вступительного экзамена по специальной дисциплине специальности 6N0732-стандартизация,, 36.1kb.
• Методы получения и использования информации, 60.29kb.
• История развития отечественного интернета, 88.29kb.

ПРИМЕНЕНИЕ ШТРАФНЫХ САНКЦИЙ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Суммы штрафов, пеней и неустоек, получаемые предприятиями и организациями за нарушение обязательств, предусмотренных договорами купли-продажи ценных бумаг, налогом на добавленную стоимость не облагаются в связи с тем, что операции по купле-продаже ценных бумаг не облагаются НДС.

Однако ввиду особенностей, связанных с юридической природой векселя, надо быть осторожным при попытках снижения НДС с помощью векселя. Для изучения этих особенностей необходимо рассмотреть следующую консультацию:


С банком заключен договор на покупку векселя. В договоре предусмотрено, что в случае неоплаты банком векселя в срок, он выплачивает штрафные санкции в размере 10 % от суммы векселя. Однако в одной из публикаций СМИ мы прочли, что санкции, установленные договорами купли-продажи векселей, юридического значения не имеют. Так ли это?


С данным мнением вполне можно согласиться, ибо оно основано не только на нормах действующего законодательства, но и на материалах сложившейся арбитражно-судебной практики по этому вопросу.

В соответствии с действующим законодательством вексель является ценной бумагой, т.е. документом, удостоверяющим в установленной форме с обязательными реквизитами имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

С передачей векселя переходят все удостоверяемые им права в совокупности. Вексель неразрывно связан с теми имущественными правами, которые в нем заключаются. В свою очередь передача прав по векселю детально регламентирована соответствующими нормативными актами, которые не предусматривают наличие при этом каких-либо договоров.

В качестве примера можно привести норму, содержащуюся в ст.815 части второй Гражданского кодекса РФ, согласно которой в случае если отношения сторон по предоставлению займа оформлены векселем, то регулирование этих отношений осуществляется вексельным законодательством, а правила ГК РФ, посвященные займу, могут применяться к указанным отношениям постольку, поскольку они не противоречат закону о переводном и простом векселе.

Вексель может быть передан от одного лица другому по передаточной надписи - индоссаменту. Индоссамент, совершенный на векселе, переносит все права, подтвержденные векселем, на лицо, которому или по приказу которого передаются права по векселю, - индоссат.

Таким образом, поскольку вексельное законодательство не предусматривает заключение договоров купли-продажи векселей, то условия указанных договоров, не соответствующие этому законодательству, являются недействительными. Правовые акты, регулирующие вексельные отношения, не позволяют векселедержателю взыскать с лица, обязанного уплатить денежные суммы, в большем размере, чем в них указано.

Основание:

- гл. 7, ст.168 части первой Гражданского кодекса РФ;

- гл. II, п.48 Положения о переводном и простом векселе (приложение к Постановлению Президиума ВС РСФСР от 24.06.91 N 1451-1);

- разд. 1 Рекомендаций по использованию векселей в хозяйственном обороте, утвержденных письмом ЦБР от 09.09.91 N 14-3/30.

Следовательно, нельзя применять выплату штрафных санкций по векселю. Штрафные санкции могут выплачиваться по любым другим ценным бумагам, но только не по векселю. Поэтому при построении схемы по снижению НДС рекомендуется заключить договор, согласно которому Низконалоговая компания заключает с другой фирмой договор купли-продажи ценных бумаг, после чего условия договора не выполняются, а штрафные санкции, предусмотренные за нарушение договора, выплачиваются Низконалоговой Компании и не облагаются НДС.

В результате Низконалоговая Компания уходит от выплаты НДС по штрафным санкциям, а поступившая сумма облагается налогом на прибыль


Схема № 19


Договор купли-продажи ценных бумаг, который не выполняется








Выплата штрафных санкций за невыполнение договора

МЕДИЦИНСКИЕ ТОВАРЫ И СРЕДСТВА

Согласно второй части НК реализация медицинских товаров освобождена от НДС. Данное положение, содержащееся в законе, можно использовать в некоторых случаях, однако, нельзя забывать о том, что для торговли указанными товарами требуется оформление лицензии. Следовательно, этот способ снижения НДС нельзя использовать регулярно и он приводится только в информативных целях.

СНИЖЕНИЕ НАЛОГОВ С ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА

После того, как мы проанализировали способы снижения налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, остается последний ряд налогов, которые имеют значение для Российских низконалоговых компаний – а именно налоги с фонда оплаты труда.

К сожалению, в отношении этих налогов Российские низконалоговые фирмы не имеют льгот. Единственное отличие состоит в том, что налоговые органы низконалогового региона ГНИ более благожелательно относится к владельцам фирм, чем налоговые органы других регионов.

Нормативные акты, изданные в отношении порядка отчислений в разные социальные фонды, включая Пенсионный Фонд, противоречивы и запутанны. Пенсионный фонд старается обложить налогами любой способ выдачи денег физическому лицу. Более того, одновременно с положениями и инструкциями пенсионного фонда, которые иногда противоречат налоговому законодательству, существует налог на доходы физических лиц. Поэтому при анализе способов снижения налогов с денежных средств, выплачиваемых физическим лицам, приходится учитывать разные законодательные акты, положения, письма пенсионного и страховых фондов, которые нередко противоречат друг другу.

В связи с этим авторы издания не стремились вовлечь читателей в дискуссию по разнообразным способам снижения налогов, связанных с фондом оплаты труда, а предлагают вашему вниманию самый простой и эффективный способ снижения этих выплат.

С введением в силу второй части НК в налоговом законодательстве появился новый термин: налоговый вычет. Ниже приведен сокращенный текст формулировки имущественного налогового вычета, которая очень похожа на предыдущие льготы, содержащиеся в отмененном законе «О подоходном налоге с физических лиц»:


Статья 220. Имущественные налоговые вычеты


1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.


Т.е. если стоимость имущества, реализуемого физическим лицом предприятию, не превышает 125 000 рублей, то его доход не подлежит налогообложению.

Нельзя допустить, чтобы физическое лицо, на которое оформляется доход, было зарегистрировано в качестве предпринимателя или занималось какой-либо коммерческой деятельностью, т.к. в этом случае налоговые органы могут классифицировать куплю-продажу личного имущества в качестве коммерческой деятельности и соответственно начислить физическому лицу все налоговые выплаты:


Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности;


Какое можно продавать имущество? Любое: Старый холодильник, пылесос, машину, акции, ценные бумаги и т.д. Что же касается акций, то акции бывают разные и очень сложно сказать с уверенностью о том, какова же их точная рыночная стоимость. Тем более у физического лица, которое продало какие-либо акции низконалоговой фирме, этих акций в наличии нет и ему не нужно объяснять налоговому инспектору, что это были за акции и какова их стоимость.

Т.к. физическое лицо не является предпринимателем, то оно не обязан вести какой-либо учет своего имущества. Тем более, как уже отмечалось, акций в наличии нет и физическое лицо может уже просто не помнить, что это были за акции такие, какого номинала и т.д.

Что же касается руководителя низконалоговой фирмы, то он может оставить полученные акции на балансе своей фирмы или передать их другой фирме из удаленного региона (например, номинальной низконалоговой компании) в обмен на какие-нибудь услуги (работы).

Кроме того, хотелось бы обратить внимание владельцев низконалоговых фирм на следующее обстоятельство:

Правила бухгалтерского учета и отчетности содержат разнообразные требования по оформлению документов. Например, необходимо вести книгу учета выдаваемых доверенностей. В виду того, что ведение книги выдаваемых доверенностей не влияет на начисление налоговых платежей предприятия, то некоторые руководители Российских низконалоговых компаний не считают это серьезным нарушением, мотивируя это тем, что единственная ответственность за нарушение бухгалтерского учета – это выплата административного штрафа руководителем предприятия в размере 2 минимальных оплат труда.

Однако бухгалтерская отчетность, которая касается выплаты и начисления налогов, должна вестись безукоризненно, т.к. в случае нарушений здесь административным штрафом не отделаться.

Для серьезных бизнесменов международного уровня существует более интересный способ снижения налогов с фонда оплаты труда: выплата дивидендов своей иностранной низконалоговой компании, зарегистрированной на Кипре, с последующим использованием финансовых средств через корпоративные или личные кредитные карточки. Подробнее об этом способе можно прочитать в главе, посвященной применению иностранных низконалоговых компаний в России.

Во вторую часть налогового кодекса были внесены очень интересные возможности снижения дохода физических лиц по операциям от реализации ценных бумаг за счет получения убытка по сделкам с ценными бумагами, т.к. согласно официальному тексту: доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.

Только при этом надо иметь в виду, что убыток по операциям с ценными бумагами уменьшает налоговую базу по операциям купли-продажи ценных бумаг только по тем ценным бумагам, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг.

Также теперь разрешается уменьшить доход по сделке купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Впервые в истории России налоговое законодательство разрешает уменьшить доходы на сумму убытков, полученных от продажи ценных бумаг. К сожалению, это правило распространяется только на правила исчисления доходов физических лиц по купле-продаже ценных бумаг, порядок же исчисления налога на прибыль по операциям с ценными бумагами у юридических лиц остался прежним, т.е. юридическим лицам не разрешается относить на себестоимость убытки, полученные по ценным бумагам.