Е. В. Гиль Методическое пособие под редакцией С. В. Балдиной положение об учетной политике на 2006 год с учетом изменений в пбу 6/01 «Учет основных средств» иНалоговый кодекс
| Вид материала | Методическое пособие |
- Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" пбу 6/01 с изменениями, 1523.59kb.
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» пбу 6/01 Утверждено приказом, 35.24kb.
- О. Б. Плющенкова бухгалтерский учет основных средств учебно-методическое пособие, 740.98kb.
- В помощь бухгалтерам при составлении ф. 11: Начисление амортизации, 115.28kb.
- Лекция 11. Учет основных средств, 138.03kb.
- 3 Учет амортизации основных средств, 127.37kb.
- Пбу 6/2001 «Учёт основных средств», 66.95kb.
- Положение учетной политики в части активов. Изменения учетной политики на 2011 год., 22.83kb.
- Приказ мф РФ №67-н Учетная политика (пбу 1/98) События после отчетной даты (пбу 7/98), 43.71kb.
- Приказ МинФин РФ №147н от 25. 12. 2007, внесший изменения в пбу 3/2006. 6 Приказ МинФина, 489.37kb.
(заполняют КП)
| В коммерческих организациях стоимость амортизируемых основных средств погашается путем | ||||||
| начисления амортизации, отражаемой | | |||||
| | (по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и / или в регистрах аналитического учета при УСН) | |||||
| Способ начисления амортизации (линейный, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования или пропорционально объему продукции, работ) избирается в отношении следующих групп однородных объектов: | ||||||
| | амортизируются | | ||||
| (указываются группы объектов) | | (способ начисления амортизации) | ||||
| | амортизируются | | ||||
| (указываются группы объектов) | | (способ начисления амортизации) | ||||
| | амортизируются | | ||||
| (указываются группы объектов) | | (способ начисления амортизации) | ||||
| В связи с признанием утратившей силу статьи 10 Федерального закона от 14 июня 1995 г. «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» с 1 января 2005 года коммерческая организация – субъект малого предпринимательства прекращает применение повышающего коэффициента к нормам амортизации по эксплуатируемым объектам основных средств, а также не производит списание в бухгалтерском учете до 50 % первоначальной стоимости объектов основных средств со сроком службы более 3-х лет в момент принятия к учету данных объектов. | ||||||
| В отношении объектов основных средств, являющихся предметом договора лизинга, при наличии взаимного соглашения сторон договора при начислении амортизации организация | ||||||
| | повышающие коэффициенты к нормам амортизации | | ||||
| (применяет / не применяет) | | (не выше 3) | ||||
| Амортизационные отчисления производятся в течение отчетного года ежемесячно (независимо | ||||||
| от избранного способа начисления амортизации) | | |||||
| | ||||||
| (по 1/12 годовой суммы или равномерно в течение периода работы при сезонном характере производства) | ||||||
| Установление способа начисления амортизации, а также возможность применения повышающих коэффициентов к нормам амортизации по конкретным объектам оформляются путем включения дополнительных реквизитов в акт приемки-передачи основных средств унифицированной формы № ОС-1. | ||||||
| Основание. | Статья 11 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; пункт 25 статьи 156 Федерального закона от 22 августа 2004 г. № 122-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации…»; статья 31 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О лизинге»; Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»; пункты 17-25 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в редакции приказа Минфина РФ от 12 декабря 2005 г. № 147н (приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н); пункт 54 «Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (приказ Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91н); комментарий к счету 02 «Амортизация основных средств» Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета (приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н). | |||||
Экспертная подсказка
| Бухгалтерский учет (БУ) | Налоговый учет (НУ) | Оптимальный вариант при совпадении | Налоговый регистр при расхождении | Примечание | ||
| Вариант | Норма | Вариант | Норма | БУ и НУ | БУ и НУ | |
| Способы начисления амортизации по объектам основных средств | ||||||
| По выбору: − линейный; − способ уменьшаемого остатка; − способ списания стоимости по сумме лет срока полезного использования; − способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) | п. 18 ПБУ 6/01 | По выбору: − линейный; − нелинейный (кроме 8-10 амортизационных групп, по которым обязателен линейный метод) | п.п. 1, 3 ст. 259 НК РФ | Выбор идентичного варианта: – линейный | Регистр налогового учета амортизации по объектам с разными способами начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете | Регистр ведется, если не произведен выбор идентичного варианта (в т.ч. из-за налога на имущество). В этом случае возникают временные разницы |
| Ускоренная амортизация основных средств, являющихся предметом договора лизинга | ||||||
| По выбору: − применяется по взаимному соглашению сторон договора (при использовании способа уменьшаемого остатка); − не применяется | п. 20 ПБУ 6/01; п. 54 «б» приказа МФ № 91н | По выбору: − применяется специальный коэффициент не выше 3 (кроме 1-3 амортизационных групп, по которым используется нелинейный метод); − не применяется | п. 7 ст. 259 НК РФ | Выбор идентичного варианта: – не применять | Регистр налогового учета амортизации по объектам, являющимся предметом договора лизинга | Регистр ведется, если не произведен выбор идентичного варианта (в т.ч. из-за налога на имущество). Возникают временные разницы |
| Единовременное списание 10 % расходов на капитальные вложения (амортизационные премии) | ||||||
| Вариантов нет: − обычные способы начисления амортизации | п. 18 ПБУ 6/01 | По выбору: − списывать расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % первоначальной стоимости (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации; − не списывать | п. 1.1 ст. 259 НК РФ | Выбор идентичного варианта: – не списывать расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % | Регистр налогового учета амортизации по объектам, принятым к учету с начислением 10 % амортизационной премии (расчет амортизации за вычетом 10 % расходов на капитальные вложения) | Регистр ведется, если не произведен выбор идентичного варианта (в т.ч. из-за временных преимуществ при расчете налога на прибыль), тогда порядок списания 10 % устанавливается в УП по налогообложению. Возникают временные разницы |