Стоимость полного варианта работы 1000 руб

Вид материала

Содержание

3.1 Общие проблемы и перспективы упрощенной системы налогообложения
Продолжение таблицы 3.3

Подобный материал:

1 2 3

3.1 Общие проблемы и перспективы упрощенной системы налогообложения

Как и любой налоговой режим, упрощенная система налогообложения имеет, безусловно, и свои проблемы.

1. Так, далеко не каждый хозяйствующий субъект может перейти на упрощенную систему налогообложения. Законодательством наложены достаточно жесткие ограничения. Возможно, такое положение дел и нельзя квалифицировать как проблему УСН - ведь очевидно, что льготный налоговый режим предполагает ограниченный круг лиц, имеющих возможность его использовать. В данном случае льготный налоговый режим предназначен, прежде всего, для "маленьких" субъектов предпринимательской деятельности.

2. К явным проблемам УСН можно отнести тот факт, что перечень расходов, указанных законодателем для возможности применения данного режима, значительно ограничен - он значительно меньше перечня расходов, признаваемых в целях налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций. При этом в перечне есть расходы, которые практически не могут нести "упрощенцы", например, расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а

ВЫРЕЗАНО

применяет поставщик. В этом документе он указывает только свой адрес и ИНН.

Подразумевается лишь некоторая экономическая зависимость: выставлять счета-фактуры с НДС для тех, кто освобожден от его уплаты, довольно накладно. Ведь всю выделенную сумму они должны перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). При этом уменьшить ее на сумму налога, предъявленного поставщиками, нельзя (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Тем не менее, многие продавцы, применяющие специальный режим в виде упрощенной системы, успешно преодолевают эту зависимость с помощью гибкой ценовой политики, позволяющей сбалансировать собственные налоговые потери с преимуществами, которые дает работа с крупными клиентами. Если "золотая середина" найдена, то по их просьбе "упрощенные" фирмы оформляют счета-фактуры и выделяют в них НДС.

Принимать выделенные суммы покупателю к вычету можно. Сомнения, возникающие у покупателей, рассеивает довольно устойчивая арбитражная практика (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 мая 2005 г. по делу № А19-19442/04-5-Ф02-1572/05-С1, Уральского округа от 18 апреля 2005 г. по делу № Ф09-1406/05-АК, Московского округа от 22 ноября 2004 г. по делу № КА-А40/10356-04,

ВЫРЕЗАНО

в счет единого налога. При этом необходимо принимать в расчет долевое распределение уплачиваемых НДС и единого налога между бюджетами разных уровней. При расчете единого налога из налогооблагаемой базы следует вычитать уплаченный НДС в целях устранения двойного налогообложения, а затем сопоставлять его величину с начисленным единым налогом на доход, что, к сожалению, не было учтено в законодательных поправках на 2006-2007 г.г. по применению упрощенной системы налогообложения.

3.2 Конкретные предложения по совершенствованию учета и налогообложения в ООО «Автопром-НН»

Для совершенствования учета и налогообложения в ООО «Автопром-НН» предлагается:

1. Переход на режим налогообложения «доходы».

Если ООО «Автопром-НН» выберет в качестве объекта налогообложения доходы, то согласно ст 346.21, п.3, абз. 2 сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное

ВЫРЕЗАНО

- прибыль в размере 1343,1 тыс. руб. Если же ООО «Автопром-НН» применяло бы упрощённую систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», то ее размер налога в бюджет составил бы 838,2 тыс. руб., а результатом деятельности была бы прибыль в размере 1410,0 тыс.руб.

Таблица 3.1 - Сравнительные данные по результатам деятельности
ООО «Автопром-НН» за 2006 г., тыс. руб.

	- налоги	905,1	838,2
6	Финансовый результат	1343,1	1410,0

Таким образом, из расчётных данных следует, что ООО «Автопром-НН» выгоднее всего будет работать по упрощённому режиму налогообложения, выбрав объект налогообложения «доходы».

Но в целом для каждого налогоплательщика выбор системы налогообложения и учёта исключительно индивидуален. При этом следует исходить не только из оптимизации налогообложения и снижения затрат на ведение учёта, учитывать специфику ведения хозяйственной деятельности, а также возможные проблемы налогового учета.

2. Использовать метод оценки ФИФО для учета сырья и материалов.

Рассмотрим на сквозном примере, как применение методов ЛИФО И ФИФО влияет на уровень материальных затрат за отчетный период.

В таблице 3.2 представлены данные о поступлении на склад и отпуске в производство в течение года запасов.

Таблица 3.2 - Данные о поступлении на склад и отпуске в производство в течение года запасов











Остаток на 1 января 2007 г.	20

В ООО «Автопром-НН» на 1 января 2006 г. числилось 30 ед. запасов по 10 тыс. руб. за единицу, итого стоимостная оценка запасов на начало 2006 г. - 300 тыс. руб.

ВЫРЕЗАНО

в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Расчеты затрат на запасы по методу ЛИФО









Июль 2006 г.	20	200 = 20 х 10	50

Продолжение таблицы 3.3

Все 20 ед. выбираются из остатка запасов; остаток: 5 х 10 = 50 тыс. руб.
Сентябрь 2006 г.	40	480 (40 х 12)	10	120 = 10 х 12	410
Все 10 ед. выбираются из поступившей в сентябре партии; остаток: 5 х 10 + (40 - 10) х 12 = 410 тыс. руб.

Таким образом, за 2006 г. по операциям с запасами были сделаны по четыре записи на суммы

ВЫРЕЗАНО

Таблица 3.4 - Расчеты возможных затрат на запасы по методу ФИФО в 2006 г.







Апрель 2006 г.	60	480 (60 х 8)	70	630 = 35 х 10 + 35 х 8	200

Продолжение таблицы 3.4


Июль 2006 г.	160 = 20 х 8	40

Сентябрь 2006 г.	100 = 5 х 8 + 5 х 12	420

Ноябрь 2006 г.		860
Декабрь 2006 г.	570 = 35 х 12 + 10 х 15	300

Остаток на 1 января 2007 г.		300

Таким образом, в 2006 г. ООО «Автопром-НН» согласно новой учетной политике должна была сделать четыре записи на суммы 450, 480, 480 и 450 тыс. руб. (всего 1860 тыс. руб.), и пять записей на суммы 400, 630, 160, 100 и 570 тыс. руб. (всего 1860

ВЫРЕЗАНО

:

1. Переход на режим налогообложения «доходы».

2. Использовать метод оценки ФИФО для учета сырья и материалов.

Заключение

Практическое применение упрощенной системы налогообложения было рассмотрено на примере ООО «Автопром-НН».

Предметом деятельности данного предприятия является:

Предоставление в аренду строительной техники.
Торгово-закупочная деятельность.
Услуги.

С 2006 года и по настоящее время ООО «Автопром-НН» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

В соответствии с методикой А. Кадушкина и Н. Михайловой налоговая нагрузка (НН) ООО «Автопром-НН» в 2005 г. при общей системе налогообложения составляет 713051 руб., что в сопоставимых ценах декабря 2006 г. составит 910, 5 тыс. руб.

ВЫРЕЗАНО

ее на сумму налога, предъявленного поставщиками, нельзя.

Тем не менее, многие продавцы, применяющие специальный режим в виде упрощенной системы, успешно преодолевают эту зависимость: главным образом, с помощью гибкой ценовой политики, позволяющей сбалансировать собственные налоговые потери с преимуществами, которые дает работа с крупными клиентами. Если "золотая середина" найдена, то по их просьбе "упрощенные" фирмы оформляют счета-фактуры и выделяют в них НДС.

Решение данной проблемы видится во введении НДС в упрощенную систему налогообложения с сохранением действующего порядка его уплаты, но с зачетом уплаченных сумм в счет единого налога. При этом необходимо принимать в расчет долевое распределение уплачиваемых НДС и единого налога между бюджетами разных уровней.

При расчете единого налога из налогооблагаемой базы следует вычитать уплаченный НДС в целях устранения двойного налогообложения, а затем сопоставлять его величину с начисленным единым налогом на доход.

Для развития упрощенной системы учета и налогообложения на предприятии:

1. Переход на режим налогообложения «доходы».

2. Использовать метод оценки ФИФО для учета сырья и материалов.

Практическая значимость данной дипломной работы заключается в том, что предложенные пути совершенствоания учета и налогообложения будут способствовать экономическому развитию и увеличению прибыли ООО «Автопром-НН».

Список использованной литературы

Всего 44 источника.

Приложения