Налоговый учет в "1С: Бухгалтерии 7"

Вид материала

Документы

Подобный материал:

• Экзаменационные вопросы по дисциплине «Налоговый учет», 13.57kb.
• Курсовая работа по дисциплинам: «Налоговый учет и отчетность», 205.65kb.
• Программа дисциплины налоговый учет для студентов по специальности 080109. 65 «Бухгалтерский, 173.85kb.
• Программа предполагает углублённое изучение на продвинутом уровне таких специальных, 55.11kb.
• Выносимых на итоговый государственный экзамен, 112.47kb.
• Выносимых на итоговый государственный экзамен, 115.48kb.
• Выносимых на итоговый государственный экзамен, 115.25kb.
• Курс "Налоговый учет в 1с бухгалтерии Практический курс" (12 астрономических часов, 29.44kb.
• Учет "от документа" и типовые операции, 108.06kb.
• Вводная лекция. Краткое описание «1с бухгалтерия, 26.55kb.

Замечание. В связи с тем, что не все расходы принимаются к нало­говому учету, сумма проводок данной регламентной операции в дебет счетов учета расходов может быть не равной сумме спи­сания продукции с кредита счета Н02.03.

Расчет стоимости отгруженной продукции без перехода права собственности за текущий месяц


Отгрузка без перехода права собственности отражается в налого­вом учете на вспомогательных забалансовых счетах проводками с кредита счета Н02.03 и в дебет счета Н02.04. В дальнейшем под тер­мином «отгрузка» будет подразумеваться отгрузка без перехода пра­ва собственности.

Стоимость отгрузки за месяц для каждой номенклатурной едини­цы учета продукции определяется как произведение себестоимости продукции на количество отгруженной продукции в данном месяце. Расчет стоимости соответствует описанному ранее для списания продукции со склада, а количество «берется» из бухгалтерских про­вод Дт 45 - Кт 41 за месяц.

Проводки, отражающие отгрузку продукции для целей налогового учета, формируются на общую сумму отгрузки за месяц по каждой номенклатурной единице учета продукции.

Расчет стоимости реализованной продукции, отгруженной ранее без перехода права собственности, и учет ее в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода


Реализация ранее отгруженной продукции отражается в налого­вом учете на вспомогательных забалансовых счетах проводками с кредита счета Н02.04 и в дебет счета Н07.01.

Сумма реализованной за месяц ранее отгруженной продукции в разрезе номенклатурных единиц рассчитывается как произведение средней стоимости этой продукции в текущем месяце на количество реализованной продукции.

Количество определяется документами «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав», у которых в поле «Вид дохода» ука­зано «Выручка от реализации ранее отгруженных товаров собствен­ного производства».

Расчет средней стоимости ранее отгруженной продукции ведется отдельно от продукции, учитываемой на складе, но порядок расчета аналогичен. Средняя стоимость каждой номенклатурной единицы отгруженной продукции рассчитывается как отношение остатка на начало месяца (дебетовое сальдо по счету Н02.04) по конкретной продукции с учетом суммы отгрузки без перехода права собственно­сти, рассчитанной выше, к остатку на начало месяца (дебетовое

сальдо по счету 45) по конкретной продукции с учетом ее отгрузки за этот период в натуральном выражении.

При отражении реализации ранее отгруженных товаров собствен­ного производства формируются проводки отдельно по каждой но­менклатурной единице продукции с кредита счета Н02.04 на рассчи­танную сумму ее реализации. В дебет счета Н07.01 стоимость реали­зованных товаров собственного производства относится сводной проводкой на общую сумму.

Дополнительные сведения

• Налоговый учет прямых расходов незавершенного производ­ства (см. стр. 132);

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

• Налоговый учет операций выбытия имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 48);

• Налоговый учет списания материалов, товаров, продукции (см. стр. 118);

• Распределение прямых расходов (см. стр. 396).

Распределение прямых расходов

Под распределением прямых расходов понимается распределение расходов текущего месяца, признанных прямыми в соответствии со статьей 318 НК РФ, по видам номенклатуры (выпускаемой продук­ции, выполняемых работ, оказываемых услуг) в конце месяца в том случае, если такие расходы не могли быть отнесены к конкретному виду номенклатуры в течение месяца.

Регламентная операция «Распределение прямых расходов»

Прямые расходы, подлежащие распределению, в течение месяца отражаются по дебету счета НО 1.06 «Формирование прямых расхо­дов на производство товаров (работ, услуг) основного производства, подлежащих распределению», на котором ведется аналитический учет по группам (видам) расходов. Такие расходы относятся на счет НО 1.06 автоматически, если при указании в налоговых документах вида расхода «Другие расходы, включаемые в состав прямых расхо­дов» не указан объект учета - элемент справочника «Виды номенк­латуры» (в Комплексной конфигурации вместо справочника «Виды номенклатуры» используется перечисление «Типы номенклатуры»).

Распределение прямых расходов по видам номенклатуры выпол­няется налоговым документом «Регламентные операции по налого­вому учету». Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (ус­тановлен флаг) «Распределение прямых расходов (Н01.06)». В ре­зультате распределения счет НО 1.06 списывается полностью.

Распределения прямых расходов производится по каждой группе (виду) расходов пропорционально базе распределения прямых рас­ходов для целей налогового учета (меню «Сервис - Учетная полити­ка, закладка «Налоговый учет» или «Операции - Константы - База распределения прямых расходов для целей налогового учета»). Пре­дусмотрены следующие возможные варианты базы распределения:

• Пропорционально сумме прямых затрат: база определяется как сумма затрат (расходов), отнесенных в дебет счета НО 1.05 в течение месяца по каждому виду номенклатуры;

• Пропорционально выручке от реализации товаров (работ, ус­луг): база определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, сгруппированная по видам номенклатуры;

• Пропорционально плановой себестоимости: база определяется как объем выпуска товаров собственного производства, выпол­нения работ, оказания услуг, сгруппированный по видам но­менклатуры, где объем выпуска определяется как произведение плановой себестоимости (на конец месяца) отдельных номенк­латурных единиц на количество выпущенной продукции (вы­полненных работ, оказанных услуг), выраженное в натураль­ных измерителях.

Примечание. В Комплексной конфигурации распределение прямых расходов: пропорционально плановой себестоимости не приме­няется.

При распределении формируются проводки:

• Кт НО 1.06 «Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства, подлежащих распределению» по группам (видам) расходов;

• Дт. НО 1.05 «Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства» по группам (видам) расходов и видам номенклатуры.

Распределение прямых расходов: пропорционально сумме прямых затрат


Сумма прямых расходов, подлежащих распределению, распреде­ляется пропорционально суммам прямых расходов на счете НО 1.05, учитываемым по отдельным видам номенклатуры. База распределе­ния определяется как дебетовый оборот за месяц по счету НО 1.05.

Распределение прямых расходов: пропорционально выручке от реализации товаров (работ, услуг)


Сумма прямых расходов, подлежащих распределению, распреде­ляется пропорционально сумме выручки от реализации товаров соб­ственного производства, товаров обсуживающих производств, ока­занных услуг, выполненных работ, сгруппированной по видам но­менклатуры. Учитываются суммы выручки, отраженные документом «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав», по следующим видам доходов:

• «Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства»,

• «Выручка от реализации ранее отгруженных товаров собст­венного производства»,

• «Выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживаю­щих производств и хозяйств».

Распределение прямых расходов: пропорционально плановой

Себестоимости.

Сумма прямых расходов, подлежащих распределению, распреде­ляется пропорционально сгруппированному по видам номенклатуры объему выпуска товаров собственного производства, выполненных работ, оказанных услуг.

Количество выпущенной готовой продукции определяется:

• в конфигурации «Бухгалтерский учет» — по данным бухгал­терского учета как количественные показатели дебетовых обо­ротов по счету 43 «Готовая продукция» в разрезе номенклатур­ных единиц;

Количество выполненных работ и оказанных услуг отражается документами «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав».

Плановая себестоимость для расчета объема выпуска берется по данным соответствующего периодического реквизита справочника «Номенклатура» на конец месяца. Значение плановой себестоимости может корректироваться из месяца в месяц.


+++++++++

Отражение отдельных

хозяйственных операций

в налоговом учете

В данном разделе приведены примеры отражения отдельных хо­зяйственных операций в бухгалтерском учете и порядок их после­дующего отражение в учете налоговом. Ведение бухгалтерского учета описано на основе конфигурации «Бухгалтерский учет». В конфигу­рациях «Прооизводство+Услуги+Бухгалтерия» и комплексной кон­фигурации «Бухгалтерия+Торговля+Склад+Зарплата+Кадры» веде­ние бухгалтерского учета описано в документации по этим конфигу­рациям. Отражение хозяйственных операций в налоговом учете в указанных конфигурациях существенно не отличается.

Приобретение товаров (в оптовой торговле)

Расходы при реализации покупных товаров определяются в соот­ветствии с положениями статьи 268 Налогового Кодекса РФ (НК РФ) и с принятой организацией учетной политикой для целей нало­гообложения.

В типовой конфигурации «Бухгалтерский учет редакции 4.2» списание покупной стоимости товаров производится по методу сред­ней себестоимости.

Рассмотрим на примере отражение в налоговом учете операции покупки товаров в оптовой торговле аналогии и отличия налоговой информации от данных бухгалтерского учета.

Пример

• 11.01.2002 г. на оптовый склад поступили товары от по­ставщика ЗАО «Швейная фабрика» на сумму 24000 рублей, в т.ч. НДС 4000 рублей.

• 11.01.2002 г. с расчетного счета оплачен товар поставщику 24000 рублей.

Поступление товара на склад в бухгалтерском учете отражается документом «Поступление товаров».


При проведении документ формирует проводки Дт 41.1 Кт 60.1 -на сумму поступившего товара без НДС и Дт 19.3 Кт 60.1 на сумму НДС по поступившему товару.

В налоговом учете данная операция отражается документом «Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав» (меню «Налоговый учет — Операций приобретения и выбытия имущества, работ, услуг, прав — Операции приобретения имущества, работ, ус­луг, прав»). Реквизиты документа заполняются автоматически по данным документа «Поступление товаров».


Значения реквизитов документа:

• Контрагент, договор - данные о поставщике;

• Условия получения - «С последующей оплатой» или «В счет ранее выданных авансов», в зависимости от условий оплаты;

• Вид расходов - «Связанные с приобретением товаров»;

• Элемент расхода - не заполняется;

• Сумма - сумма без НДС;

• Количество - количество приобретенного товара;

• Задолженность - сумма задолженности поставщику по дан­ной операции приобретения товаров;

• НДС в т.ч. - НДС с суммы задолженности;

• Объект - наименование приобретаемого товара;

• Дата признания - дата перехода права собственности.

При проведении документ формирует проводки в дебет вспомога­тельного забалансового счета Н02.02 «Поступление и выбытие това­ров» - по приобретенным товарам.

В случае, если принятие к учету товаров, производилось без предоплаты поставщику, в реквизите «Условие получения» устанав­ливается значение «С последующей оплатой» и при проведении до­кумент формирует проводки по возникновению кредиторской за­долженности по кредиту вспомогательных забалансовых счетов Н13.02 «Движение кредиторской задолженности» и Н13.03 «НДС по кредиторской задолженности». Если же сначала поставщику был выдан аванс, а принятие к учету товаров производилось позже, то в реквизите «Условие получения» устанавливается значение «В счет ранее выданных авансов». Тогда при проведении документ формиру­ет проводки по погашению дебиторской задолженности по кредиту вспомогательного забалансового счета Н13.01 «Движение дебитор­ской задолженности».

Операция оплаты поставщику за полученный товар в бухгалтер­ском учете отражается документом «Банковская выписка».


При проведении документ формирует проводку Дт 60.1 (60.2) Кт 51.

Принятие к зачету НДС (Дт 68.2 Кт 19.3) производится докумен­том «Запись книги покупок», который можно ввести на основании документа «Поступление товара».


Оплата поставщику (Дт 60.1 Кт 51) отражается в налоговом учете документом «Расход денежных средств» (меню «Налоговый учет -Движения денежных средств — Расход денежных средств»). Рекви­зиты документа заполняются автоматически по кнопке «Заполнить».


Значения реквизитов документа:

• Контрагент, договор - данные о поставщике;

• Условия или вид расхода - «Оплата полученного имущества, работ, услуг, прав» или «Аванс под поставки имущества, работ, услуг, прав», в зависимости от условий оплаты;

• Статья расходов, сотрудник - не заполняются;

• Элемент расхода - не заполняется;

• Сумма - сумма с НДС;

• НДС в т.ч. - сумма НДС (требуется заполнение только для кредиторской задолженности).

В случае, если принятие к учету товаров, производилось без предоплаты поставщику, в реквизите «Условия или вид расхода» устанавливается значение «Оплата полученного имущества, работ, услуг, прав» и при проведении документ формирует проводки по погашению кредиторской задолженности в дебет вспомогательных забалансовых счетов Н13.02 «Движение кредиторской задолженно­сти» и Н13.03 «НДС по кредиторской задолженности». Если же сна­чала поставщику был выдан аванс, а принятие к учету товаров про­изводилось позже, то в реквизите «Условия или вид расхода» уста­навливается значение «Аванс под поставки имущества, работ, услуг, прав». Тогда при проведении документ формирует проводки по воз-

никновению дебиторской задолженности в дебет вспомогательного забалансового счета HI3.01 «Движение дебиторской задолженно-

сти».

Общая схема соответствия бухгалтерских и налоговых проводок сведена в таблицу.

№	Бухгалтерский учет			Налоговый учет
	Проводка	Сумма	Документ	Проводка	Сумма	Документ
1.	Дт41.1 Кт 60.1	20000	Поступ­ление товара	Дт Н02.02	20000	Операции при­обретения иму­щества, работ, услуг, прав
				Кт Н13.02	24000
2.	Дт 19.3 Кт 60.1	4000		Кт Н 13.03	4000
3.	Дт 60.1 Кт51	24000	Банков­ская вы­писка	Дт Н13.02	24000	Расход денеж­ных средств
4.	Дт 68.2 Кт 19.3		Запись книги покупок	Дт Н13.03	4000

Дополнительные сведения

• Налоговый учет поступления денежных средств (см. стр. 73);

• Налоговый учет расхода денежных средств (см. стр. 82);

• Регистр учета операций приобретения имущества, работ, ус­луг, прав (см. стр. 169);

• Регистр учета расхода денежных средств (см. стр. 182);

• Регистр учета операций по движению дебиторской задолжен­ности (см. стр. 270);

• Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности (см. стр. 275).


Продажа товаров (в оптовой торговле)


Порядок признания доходов от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения по налогу на прибыль определен в ста­тье 249 Налогового Кодекса РФ (НК РФ).

Рассмотрим на примере отражение в налоговом учете операции продажи товаров в оптовой торговле аналогии и отличия налоговой информации от данных бухгалтерского учета.

Пример

• 12.01.2002 г поступил аванс от покупателя 15000 рублей.

• 14.01.2002 г — произведена отгрузка товара покупателю.

Поступление аванса от покупателя отражается в бухгалтерском учете документом «Банковская выписка».


При проведении документ формирует проводку Дт 51 Кт 62.2.


В соответствии с требованиями п. 18 Постановления № 914 от 02.12.2000 г необходимо выписать счет фактуру на аванс. В режиме ввода на основании вводится документ «Счет-фактура выданный».


При проведении документ формирует проводку Дт 76.АВ Кт 68.2 на сумму НДС, исчисленную по расчетной ставке.

Поступление аванса от покупателя отражается в налоговом учете документом «Поступление денежных средств» (меню «Налоговый учет — Движения денежных средств — Поступление денежных средств»). Реквизиты документа заполняются автоматически по кнопке «Заполнить».


При проведении документ формирует проводки по кредиту вспо­могательных забалансовых счетов Н13.02 «Движение кредиторской задолженности» - на сумму аванса и HI3.03 «НДС по кредиторской задолженности» - на сумму НДС с аванса, исчисленную по расчет­ной ставке.

Отгрузка товаров покупателю в бухгалтерском учете отражается документом «Отгрузка товаров, продукции».


При проведении документ формирует проводки по списанию се­бестоимости отгруженного товара Дт 90.2.1 Кт 41.2, отражению вы­ручки от реализации Дт 62.1 Кт 90.1.1 и зачету аванса полученного Дт 62.2 Кт 62.1.


На основании документа «Отгрузка товаров, продукции» вводит­ся документ «Счет-фактура выданный», который при проведении формирует проводку Дт 90.3 Кт 68.2.


В книге покупок необходимо ввести запись по восстановлению НДС с аванса полученного, для этого следует на основании счета-фактуры, который был выписан на аванс ввести документ «Запись книги покупок».


При проведении документ формирует проводку Дт 68.2 Кт 76.АВ на сумму НДС с суммы погашенного аванса, исчисленного по рас­четной ставке.

В налоговом учете отражение выручки полученной за отгружен­ный покупателю товар производится документом «Операции выбы­тия имущества, работ, услуг, прав» (меню «Налоговый учет», пункт «Налоговый учет операций приобретения и выбытия имущества, ра­бот, услуг, прав»).


Реквизиты документа заполняются автоматически по кнопке «Заполнить»:

• Контрагент, договор - данные о покупателе;

• Условие выбытия - «С последующей оплатой»;

• Вид дохода - «Выручка от реализации товаров, работ, услуг»;

• Элемент дохода - не заполняется;

• Сумма - сумма выручки без НДС;

• Количество - количество проданного товара;

• Задолженность - сумма задолженности покупателя за про­данный товар, включая НДС;

• НДС - не заполняется;

• Объект - наименование проданного товара.

При проведении документ сформирует проводки в дебет счета Н13.01 «Движение дебиторской задолженности» и проводку в кре­дит счета Н06.01 «Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства» на сумму выручки за проданный товар без НДС.

Расчет средней себестоимости отгруженного товара для целей на­логового учета может быть произведен только в конце месяца, когда будет введена информация обо всех движениях товара, поэтому one-

рация списания себестоимости товара в налоговом учете оформляет­ся документом «Регламентные операции по налоговому учету» (ме­ню «Налоговый учет — Регламентные операции — Регламентные операции по налоговому учету»).


Для расчета и списания себестоимости покупных товаров должен быть установлен флажок «Расчет стоимости товаров».

При проведении документ формирует проводки по кредиту вспо­могательного забалансового счета Н02.02 «Поступление и выбытие товаров» и в дебет вспомогательного забалансового счета Н07.05 «Стоимость реализованных покупных товаров» на среднюю себе­стоимость реализованных товаров.

Зачет аванса покупателя в налоговом учете производится доку­ментом «Корректировка задолженности» (меню «Налоговый учет -Прочие хозяйственные операции — Корректировка задолженности»). Документ заполняется автоматически по кнопке «Заполнить».


Кредиторская задолженность по полученному авансу, отраженная без указания договора погашается суммой отгрузки товаров покупа­телю.

По зачету аванса формируется две строки документа.

В первой строке в качестве договора подставляется строка «Без договора (служебный)». Признак задолженности устанавливается «кредиторская», реквизиты «Сумма» и «НДС в т.ч.» указываются со знаком минус, при проведении документ формирует проводку в де­бет вспомогательных забалансовых счетов Н 13.02 «Движение креди­торской задолженности» - на сумму зачтенной предоплаты и Н13.03 «НДС по кредиторской задолженности» - на сумму НДС с зачтен­ной предоплаты, исчисленного по расчетной ставке.

Во второй строке документа реквизит договор заполняется тем же значением, по которому производилась отгрузка товара покупателю. Признак задолженности устанавливается «дебиторская», реквизит «Сумма» указывается со знаком минус, «НДС в т.ч.» заполнять не требуется. При проведении документ формирует проводку в кредит специального забалансового счета Н13.01 «Движение дебиторской задолженности».

Общая схема соответствия бухгалтерских и налоговых проводок сведена в таблицу.

№	Бухгалтерский учет			Налоговый учет
	Проводка	Сумма	Документ	Проводка	Сумма	Документ
1.	Дт51 Кт 62.2	15000	Банков­ская вы­писка	Кт Н13.02	15000	Поступление денежных средств
2.	Дт 76.Ав Кт 68.2	2500	Счет-фактура выдан­ный1	Кт Н13.03	2500
3.	Дт 90.2.1 Кт41.1	10000	Отгрузка товара	Дт Н07.05 Кт Н02.02	10000	Регламентные операции по налоговому учету2
4.	Дт 62.1 Кт 90.1.1	15000		Кт Н06.01	12500	Операции вы­бытия имуще­ства, работ, услуг, прав
				Дт Н13.01	15000
5.	Дт 62.2 Кт 62.1	15000	Зачет аванса покупате­ля	Дт Н13.02	15000	Корректировка задолженности
				Дт Н 13.03	2500
				Кт Н13.01	15000
6.	Дт 90.3 Кт 68.2	2500	Счет-фактура выдан­ный3	Не отражается
7.	Дт 68.2 Кт 76.Ав	2500	Запись книги покупок

Дополнительные сведения

• Налоговый учет поступления денежных средств (см. стр. 73);

• Налоговый учет операций выбытия имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 48);

Корректировка дебиторской и кредиторской задолженности в налоговом учете (см. стр. 140);

Расчет стоимости товаров, списанных в текущем отчетном (налоговом) периоде (см. стр. 372);

Регистр учета поступлений денежных средств (см. стр. 179);

Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 174);

Регистр учета операций по движению дебиторской задолжен­ности (см. стр. 270);

Регистр учета операций по движению кредиторской задол­женности (см. стр. 275);

Регистр информации о движении приобретенных товаров, учитываемых по методу средней себестоимости (см. стр. 242);

Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном пе­риоде (см. стр. 292).

'Документ «Счет-фактура выданный» вводится на основании документа «Выпис­ка».

² Документ «Регламентные операции по налоговому учету» вводится в конце ме­сяца и списывает товар по средней себестоимости.

³ Документ «Счет-фактура выданный» вводится на основании документа «Отгруз­ка товара»

Продажа комиссионного товара (учет у комиссионера)

Взаимоотношения сторон по договору комиссии строятся в соот­ветствии со статьями 990-1004 Гражданского Кодекса РФ (ГК РФ):

«По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совер­шить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет коми­тента.

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приоб­ретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы коми­тент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непо­средственные отношения по исполнению сделки»¹.

В соответствии с пунктом 9 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются в составе до­ходов «средства, поступившие комиссионеру, агенту или иному по­веренному по договору комиссии, агентскому договору и (или) дру­гому аналогичному договору в пользу комитента, принципала и (или) иного доверителя... за исключением сумм вознаграждений и сумм, подлежащих выплате этому комиссионеру, агенту или иному поверенному в счет возмещения произведенных им затрат».

Рассмотрим на примере отражение в налоговом учете операции продажи комиссионного товара посредником, участвующим в расче­тах, аналогии и отличия налоговой информации от данных бухгал­терского учета.