Налоговый учет в "1С: Бухгалтерии 7"

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 12

будущих периодов на добровольное страхование должно быть указано:

• Назначение статьи расходов будущих периодов: «Расходы на добровольное страхование».

В реквизитах справочника «Расходы будущих периодов» указывается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списания расходов будущих периодов и дата окончания списания расходов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сумма, относящаяся к текущему месяцу (за который формируется документ «Регламентные операции по налоговому учету»). На рассчитанную сумму формируются проводки по вспомогательным забалансовым счетам:

• Кт Н04.06 «Расходы будущих периодов по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов»;

• Дт Н03.06 «Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов».

В дальнейшем суммы, отнесенные в дебет счета Н03.06, подлежат нормированию в соответствии с подп.16 ст.255 НК РФ.

Учет фактических сумм платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности

Под фактической суммой платежа (взноса) по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, понимается часть платежа, признанная относящейся к текущему периоду (подпункт 16 статьи 255 НК РФ).

Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора (пункт 6 статьи 272 НК РФ). Таким образом, относящейся к текущему периоду признается часть платежа, учтенная в порядке расходов будущих периодов.

Регламентная операция «Учет фактических платежей по страхованию на случай наступления смерти»

Расчет фактических сумм платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, выполня-

ется налоговым документом «Регламентные операции по налоговому учету». Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет фактических платежей по страхованию на случай наступления смерти (Н04.07)».

Расходы будущих периодов по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, учитываются на счете Н04.07 «Расходы будущих периодов по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности».

Суммы платежей по добровольному страхованию относятся в дебет счета Н04.07 налоговым документом «Расход денежных средств». В этом случае в документе указывается вид расхода «Взносы по добровольному личному страхованию, заключенному исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности», статья расходов будущих периодов, по которой учитываются расходы и застрахованный работник. Регламентная операция «Учет фактических платежей по страхованию на случай наступления смерти» формирует проводки по кредиту счета Н04.07.

Аналитический учет по счету Н04.07 ведется по отдельным статьям расходов будущих периодов — элементам справочника «Расходы будущих периодов» и застрахованным работникам. На закладке «Налоговый учет» для статьи расходов будущих периодов на добровольное страхование должно быть указано:

• Назначение статьи расходов будущих периодов: «Расходы на добровольное страхование».

В реквизитах справочника «Расходы будущих периодов» указывается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списания расходов будущих периодов и дата окончания списания расходов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сумма, относящаяся к текущему месяцу (за который формируется документ «Регламентные операции по налоговому учету»). На рассчитанную сумму формируются проводки по кредиту счета Н04.07. Одновременно формируется проводка по дебету счета Н03.07 на меньшую из сумм: сумма расходов будущих периодов, относящаяся к те-

кущему месяцу, и норматив в соответствии с подп.16 ст.255 НК РФ (десять тысяч рублей в год на одного застрахованного работника).

Учет расходов по страхованию имущества в составе расходов текущего отчетного налогового периода

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества, в соответствии со статьей 263 НК РФ, включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества:

1. Добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;

2. Добровольное страхование грузов;

3. Добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

4. Добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

5. Добровольное страхование товарно-материальных запасов;

6. Добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;

7. Добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

8. Добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

Расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством Российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Расходы по указанным в статье 263 НК РФ добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых взносов.

Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора (пункт 6 статьи 272 НК РФ).

Регламентная операция «Учет расходов по страхованию имущества»

Расчет сумм расходов на обязательное и добровольное страхование имущества, произведенных в предыдущих периодах, которые должны быть включены в состав прочих расходов, и их включение в расходы текущего периода выполняется налоговым документом «Регламентные операции по налоговому учету». Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет расходов по страхованию имущества (Н04.08)».

Расходы будущих периодов, связанные с расходами на страхование имущества, учитываются на счете Н04.08 «Расходы будущих периодов по страхованию имущества». Регламентная операция «Учет

расходов по страхованию имущества» обслуживает счет Н04.08 по кредиту.

Аналитический учет по счету Н04.08 ведется по отдельным статьям расходов будущих периодов — элементам справочника «Расходы будущих периодов». На закладке «Налоговый учет» для статьи расходов будущих периодов на добровольное и обязательное страхование имущества должно быть указано:

• Назначение статьи расходов будущих периодов: «Прочие расходы»;

• Отнесение расходов будущих периодов для целей налогового учета:

• Расходы: Н07.04 «Косвенные расходы»;

• Группы (виды) расходов: «Добровольное и обязательное страхование».

В реквизитах справочника «Расходы будущих периодов» указывается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списания расходов будущих периодов и дата окончания списания расходов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сумма, подлежащая включению в расходы текущего месяца (за который формируется документ «Регламентные операции по налоговому учету»). На рассчитанную сумму формируются проводки по вспомогательным забалансовым счетам:

• Кт Н04.08 «Расходы будущих периодов по страхованию имущества»;

• Дт Н07.04 «Косвенные расходы», группа (вид) расходов «Добровольное и обязательное страхование».

Учет прочих расходов будущих периодов в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

К прочим расходам будущих периодов относятся расходы, которые удовлетворяют следующим условиям:

• расходы не могут быть учтены в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были фактически произведены;

• расходы включаются в состав расходов следующих отчетных (налоговых) периодов в течение нескольких месяцев (лет) равномерно (равными долями);

• в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, для таких расходов не предусмотрен особый порядок учета (как для расходов на НИОКР, освоение природных ресурсов и др.).

Регламентная операция «Учет прочих расходов будущих периодов»

Расчет сумм прочих расходов будущих периодов, произведенных в предыдущих периодах, которые должны быть включены в состав прочих расходов и их включение в расходы текущего периода выполняется налоговым документом «Регламентные операции по налоговому учету». Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет прочих расходов будущих периодов (Н04.09)».

Прочие расходы будущих периодов учитываются на счете Н04.09 «Прочие расходы будущих периодов». Регламентная операция «Учет прочих расходов будущих периодов» обслуживает счет Н04.09 по кредиту.

Аналитический учет по счету Н04.09 ведется по отдельным статьям расходов будущих периодов - элементам справочника «Расходы будущих периодов». На закладке «Налоговый учет» для статьи расходов будущих периодов должно быть указано:

• Назначение статьи расходов будущих периодов: «Прочие расходы»;

• Отнесение расходов будущих периодов для целей налогового учета: счет отнесения расходов будущих периодов для целей налогового учета (вспомогательный забалансовый счет).

В реквизитах справочника «Расходы будущих периодов» указывается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списания расходов будущих периодов и дата окончания списания расходов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сумма, подлежащая включению в расходы текущего месяца (за который формируется документ «Регламентные операции по налоговому учету»). На рассчитанную сумму формируются проводки по вспомогательным забалансовым счетам:

• Кт Н04.09 «Прочие расходы будущих периодов»;

• Дт Счет отнесения расходов будущих периодов.

Учет расходов по долгосрочному страхованию жизни работников в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

К расходам на оплату труда, в соответствии с подпунктом 16 статьи 255 НК РФ, относятся суммы расходов по договорам добровольного страхования:

• долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица;

• пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения. При этом договоры пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий (пожизненно) только при достижении застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление государственной пенсии.

Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Регламентная операция «Учет расходов по долгосрочному страхованию жизни работников»

Расчет сумм расходов по договорам добровольного личного страхования работников, подлежащих включению в состав расходов на оплату труда, и их включение в расходы текущего периода выполняется налоговым документом «Регламентные операции по налоговому учету». Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет расходов по долгосрочному страхованию жизни работников (Н03.05)».

Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, отражаются в разрезе сотрудников по дебету счета Н03.05 «Добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников».

Сумма фактических расходов по рассматриваемым договорам добровольного страхования рассчитывается как дебетовый оборот по счету Н03.05 за отчетный период. Проводки в дебет счета Н03.05 формируются документом «Регламентные операции по налоговому учету» (операция «Учет фактических платежей по долгосрочному страхованию жизни работников»).

Для определения расходов на оплату труда учитываются документы «Расходы на оплату труда» за отчетный период (с начала года по месяц, соответствующий дате документа «Регламентные операции по налоговому учету»).

В соответствии с подпунктом 16 статьи 255 НК РФ, к налоговому учету может быть принята сумма расходов не превышающая 12% от расходов на оплату труда. На сумму расходов, принятых к налоговому учету, формируется сводная проводка с кредита счета Н03.05 без указания конкретного сотрудника.

Расходы по договорам добровольного страхования, принятые к налоговому учету в текущем периоде, отражаются на вспомогательных забалансовых счетах налогового учета.

Сумма расходов по договорам долгосрочного страхования жизни, принятых в текущем периоде к налоговому учету, распределяется по застрахованным сотрудникам пропорционально отношению фактической суммы платежа по конкретному сотруднику к общей сумме фактических платежей. Сумма расходов по каждому застрахованному сотруднику относится в дебет счетов учета расходов в соответствии с тем, на какие счета были отнесены расходы на оплату труда по сотруднику в этом налоговом периоде. Распределение по счетам производится пропорционально суммам расходов на оплату труда по каждому из видов расходов (счетов налогового учета).

Учет расходов по страхованию на оплату медицинских расходов в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

К расходам на оплату труда в соответствии с подпунктом 16 статьи 255 НК РФ относятся суммы расходов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Регламентная операция «Учет расходов по страхованию на оплату медицинских расходов»

Расчет сумм расходов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов, подлежащих включению в состав расходов на оплату труда, и их включение в расходы текущего периода выполняется налоговым документом «Регламентные операции по налоговому учету».

Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет расходов по страхованию на оплату медицинских расходов (Н03.06)».

Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов, отражаются в разрезе сотрудников по дебету счета Н03.06 «Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов».

Сумма фактических расходов по рассматриваемым договорам добровольного страхования рассчитывается как дебетовый оборот по счету Н03.06 за отчетный период. Проводки в дебет счета Н03.06 формируются документом «Регламентные операции по налоговому учету» (операция «Учет фактических платежей по страхованию на оплату медицинских расходов»).

Для определения расходов на оплату труда учитываются документы «Расходы на оплату труда» за отчетный период (с начала года по месяц, соответствующий дате документа «Регламентные операции по налоговому учету»).

В соответствии с подпунктом 16 статьи 255 НК РФ, к налоговому учету может быть принята сумма расходов, не превышающая 3% от расходов на оплату труда. На сумму расходов, принятых к налоговому учету, формируется сводная проводка с кредита счета Н03.06 без указания конкретного сотрудника.

Расходы по договорам добровольного страхования, принятые к налоговому учету в текущем периоде, отражаются на вспомогательных забалансовых счетах налогового учета.

Сумма расходов по страхованию на оплату медицинских расходов, принятых в текущем периоде к налоговому учету, распределяется по застрахованным сотрудникам пропорционально отношению фактической суммы платежа по конкретному сотруднику к общей сумме фактических платежей. Сумма расходов по каждому застрахованному сотруднику относится в дебет счетов учета расходов в соответствии с тем, на какие счета были отнесены расходы на оплату труда по сотруднику в этом налоговом периоде. Распределение по счетам производится пропорционально суммам расходов на оплату труда по каждому из видов расходов (счетов налогового учета).

Учет расходов по страхованию на случай утраты трудоспособности или наступления смерти в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

К расходам на оплату труда, в соответствии с подпунктом 16 статьи 255 НК РФ, относятся суммы расходов по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем десяти тысяч рублей в год на одного застрахованного работника.

Регламентная операция «Учет расходов по страхованию на случай наступления смерти»

Расчет сумм расходов по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, подлежащих включению в состав расходов на оплату труда, и их включение в расходы текущего периода выполняется налоговым документом «Регламентные операции по налоговому учету». Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет расходов по страхованию на случай наступления смерти (Н03.07)».

Нормированная с учетом подпункта 16 статьи 255 НК фактическая сумма взноса по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, отражается в разрезе сотрудников по дебету счета Н03.07 «Договоры добровольного личного страхования, заключаемые исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности».

Сумма фактических расходов по рассматриваемым договорам добровольного страхования рассчитывается как дебетовый оборот по счету Н03.07 за отчетный период. Проводки в дебет счета Н03.07 с учетом нормирования (в размере, не превышающем десяти тысяч рублей в год на одного застрахованного работника) формируются документом «Регламентные операции по налоговому учету» (операция «Учет фактических платежей по страхованию на случай наступления смерти»).

На сумму фактических расходов (дебетовый оборот по счету Н03.07 за отчетный период) формируется проводка с кредита счета Н03.07 без указания конкретного сотрудника

Расходы по договорам добровольного страхования, принятые к налоговому учету в текущем периоде, отражаются на вспомогательных забалансовых счетах налогового учета.

Сумма расходов по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, принятых в текущем периоде к налоговому учету, распределяется по застрахованным сотрудникам пропорционально отношению фактической суммы платежа по конкретному сотруднику к общей сумме фактических платежей. Сумма расходов по каждому застрахованному сотруднику относится в дебет счетов учета расходов в соответствии с тем, на какие счета были отнесены расходы на оплату труда по сотруднику в этом налоговом

периоде. Распределение по счетам производится пропорционально суммам расходов на оплату труда по каждому из видов расходов (счетов налогового учета).

Учет представительских расходов составе расход! текущего отчетного (налогового) периода

В соответствии с пунктом 2 статьи 264 НК РФ, к представи ским расходам относятся расходы налогоплательщика на офищ ный прием и (или) обслуживание представителей других oprai ций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) держания взаимного сотрудничества, а также участников, при ших на заседания совета директоров (правления) или иного pyi дящего органа налогоплательщика, независимо от места провед указанных мероприятий. К представительским расходам отно< расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также циальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих ] реговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту ведения представительского мероприятия и (или) заседания pyi дящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время пе воров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налоге телыцика, по обеспечению перевода во время проведения преде тельских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на opi зацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболев;

Представительские расходы в течение отчетного (налогового риода включаются в состав прочих расходов в размере, не щ шающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату i за этот отчетный (налоговый) период.

Регламентная операция «Учет представительских расходов»

Расчет представительских расходов, которые должны быть включены в состав прочих расходов, и их включение в состав выполняется налоговым документом «Регламентные операции по налоговому учету». Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет представительских расходов (НОЗ.ОЗ)».

Представительские расходы учитываются на счете НОЗ.ОЗ «Представительские расходы». Эти расходы подлежат нормированию, т.е. учету в составе прочих расходов текущего периода. По дебету этого счета отражаются суммы, подлежащие нормированию, по кредиту уже нормированные (отнесенные к прочим расходам). Проводки в дебет формируются документом «Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав», если в поле «Вид расхода» установлено «Представительские расходы», и при расчете стоимости материалов, товаров, продукции, использованных на эти цели (документ «Регла-

ментные операции по налоговому учету»). Регламентная операция «Учет представительских расходов» обслуживает счет НОЗ.ОЗ по кредиту.

Сумма учитываемых в этом месяце данной операцией прочих расходов текущего периода определяется как сумма, не превышающая 4 процентов от расходов на оплату труда, в соответствии со статьей 255 НК РФ, с начала текущего года. Сумма расходов на оплату труда, используемая для расчета предельных значений представительских расходов — это сумма следующих показателей:

• Расходы, отраженные в документах «Расходы на оплату труда» с начала года (учитываются только проведенные документы);

• Расходы по договорам добровольного страхования, предусмотренные в подпункте 16 статьи 255 НК РФ, с начала года, который складывается из кредитового оборота с начала года по следующим счетам:

• Н03.05 «Добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников»;

• Н03.06 «Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов»;

• НОЗ 07 «Договоры добровольного личного страхования, заключаемые исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности».

На рассчитанную таким образом сумму прочих расходов текущего периода документом «Регламентные операции по налоговому учету» формируются проводки по вспомогательным забалансовым счетам:

• Кт НОЗ.ОЗ «Представительские расходы»;

• Дт Н07 «Косвенные расходы», группа (вид) расходов «Представительские расходы».

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

Налоговый учет списания материалов, товаров, продукции (см. стр. 118);

Регистр учета прочих расходов текущего периода (см стр. 300);

Налоговый учет расходов на оплату труда (см. стр. 94); Регистр учета расходов по оплате труда (см. стр. 188).

Учет расходов на рекламу в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

К расходам организации на рекламу, в соответствии с пунктом 4 статьи 264 НК РФ, относятся:

• расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

• расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

• расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок - продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные выше (в абзацах втором - четвертом пункта 4 статьи 264 НК РФ), осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Регламентная операция «Учет расходов на рекламу»

Расходы на рекламу, признанные расходами текущего периода в размере фактических расходов, отражаются по дебету счета Н07.04 «Косвенные расходы».

Расчет расходов на рекламу, которые должны быть включены в состав прочих расходов в размере, не превышающем одного процента выручки от реализации, и их включение в расходы текущего периода выполняется налоговым документом «Регламентные операции по налоговому учету». Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет расходов на рекламу (Н03.04)».

Расходы на рекламу, подлежащие нормированию, учитываются на счете Н03.04 «Расходы на рекламу». По дебету данного счета отражаются суммы нормируемых фактических расходов на рекламу, по кредиту — расходы на рекламу, учтенные в составе прочих расходов текущего периода. Счет Н03.04 дебетуется при проведении документа «Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав» и «Списание материалов, товаров, продукции», если в реквизите «Вид расхода» указан вид «Расходы на рекламу (по нормативу)». Документом «Регламентные операции по налоговому учету» формируются проводки по кредиту счета Н03.04.

Сумма нормируемых расходов на рекламу за налоговый период, учитываемая в составе прочих расходов текущего налогового периода, не должна превышать одного процента от выручки с начала года, которая отражается как кредитовый оборот по счету Н06 «Доходы от

реализации имущества, работ, услуг, прав». Поэтому сумма нормируемых расходов на рекламу, оказывающая влияние на налоговую базу, - это меньшая из сумм: суммы фактических нормируемых расходов на рекламу (сальдо конечное дебетовое по счету Н03.04) и одного процента от выручки (кредитового оборота по счету НОб). Таким образом, данная регламентная операция отражает нормируемые расходы на рекламу в размере, не превышающем норматив, по кредиту счета Н03.04.

Документом «Регламентные операции по налоговому учету» формируются проводки:

• Кт Н03.04 «Расходы на рекламу»;

• Дт Н07.04 «Косвенные расходы», группа (вид) расходов «Расходы на рекламу».

на рассчитанную выше сумму прочих расходов за минусом нормированных расходов на рекламу, учтенных ранее в составе прочих расходов (кредитовый оборот по счету Н03.04 с начала года).

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

• Налоговый учет списания материалов, товаров, продукции (см. стр. 118);

• Регистр учета прочих расходов текущего периода (см. стр. 300).

Расчет стоимости сырья/материалов, списанных в текущем отчетном (налоговом) периоде

Основная задача этого расчета - отражение списания материалов для целей налогового учета исходя из расчета стоимости материала на день его списания и отнесение этих сумм на расходы, если они принимаются к налоговому учету.

В том случае, если за период (за месяц) не было произведено списания материалов, то расчет стоимости можно не производить.

Регламентная операция «Расчет стоимости материалов»

Расчет стоимости списанных за месяц сырья/материалов выполняется в конце каждого месяца налоговым документом «Регламентные операции по налоговому учету». Для этого в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Расчет стоимости материалов». При проведении данного документа будут сформированы проводки по списанию материалов для целей налогового учета и отнесению их стоимости на расходы.

Списание материалов

Документом «Регламентные операции по налоговому учету» последней датой месяца формируются проводки по списанию материалов, учитываемых на счете Н02.01 «Поступление и выбытие материалов». Сумма списания материалов формируется исходя из расчета средней стоимости единицы учета материала на каждый день (алгоритм расчета средней стоимости аналогичен описанному в разделе «Регистр информации о движении приобретенного сырья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости»). Общая сумма списания материала за месяц отражается одной проводкой с кредита счета Н02.01. Детальное формирование общей суммы списания в разрезе каждого материала можно посмотреть в отчете «Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде» (меню «Налоговый учет - Регистры промежуточных расчетов - Регистр-расчет стоимости сырья/материалов»).

Необходимо учесть, что все движения материалов в налоговом учете, произведенные пользователем в данном месяце при помощи операций, введенных вручную, не будут учтены, т.е. документом сформируются проводки по списанию материалов, как будто этих введенных вручную проводок нет, что делает возможным корректировку счета Н02.01 вручную. В следующем месяце все изменения этого месяца, сделанные вручную, уже будут учтены.

Учет расходов

При списании материалов их стоимость относится на расходы, отражаясь при этом на вспомогательных забалансовых счетах, используемых для целей налогового учета. Счет отнесения затрат и объекты аналитического учета определяется видом документа, которым было отражено списание материала, а так же зависит от значений реквизитов данного документа.

Списание материалов для целей налогового учета может быть отражено документами «Списание материалов», товаров, продукции» и «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав».

В следующей таблице приведено соответствие отнесения расходов на вспомогательные счета (счет и аналитика) в зависимости от значения реквизита «Вид расхода» и типа значения реквизита «Объект» документа «Списание материалов, товаров, продукции»:

Реквизиты документа «Списание материалов, товаров, продукции»

Реквизиты проводки (по дебету)

«Вид расхода»

«Объект» (тип объекта)

Счет дебета

Аналитика

Субконто

Значение

Другие расходы, включаемые в состав прямых расходов

Вид номенклатуры

НО 1.05 «Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства»

Группы (виды) расходов

Материальные расходы

Виды номенклатуры

Реквизит документа «Объект»

Объект не указан

Н01.06 «Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства, подлежащих распределению»

Группы (виды) расходов

Материальные расходы

Связанные с приобретением товаров

Номенклатура

Н02.02 «Поступление и выбытие товаров»

Номенклатура

Реквизит документа «Объект»

Связанные с приобретением сырья и материалов

Материал

Н02.01 «Поступление и выбытие материалов»

Материалы

Реквизит документа «Объект»

Связанные с приобретением (строительством) основных средств

Оборудование

Н01.02 «Учет стоимости оборудования»

Оборудование

Реквизит документа «Объект»

Объект внеоборотных активов

Н01.01 «Формирование стоимости объектов внеоборотных активов»

Объекты внеоборотных активов

Реквизит документа «Объект»

Связанные с приобретением нематериальных активов

Объект внеоборотных активов

Н01.01 «Формирование стоимости объектов внеоборотных активов»

Объекты внеоборотных активов

Реквизит документа «Объект»

Реквизиты документа «Списание материалов, товаров, продукции»

Реквизиты проводки (по дебету)

Связанные с приобретением ценных бумаг

Ценная бумага

Н02.05 «Поступление и выбытие ценных бумаг»

Ценные бумаги

Реквизит документа «Объект»

Связанные с приобретением прав

Договор

Н02.06 «Приобретение прав в рамках оказания финансовых услуг»

Контрагенты

Контрагент, которому принадлежит договор (Объект)

Договоры

Реквизит документа «Объект»

Представительские расходы

Объект не указывается

НОЗ.ОЗ «Представительские расходы»

Нет

Расходы на рекламу (по нормативу)

Объект не указывается

Н03.04 «Расходы на рекламу»

Нет

На НИОКР

Объект не указывается

НО 1.03 «Формирование расходов на НИОКР»

Нет

По освоению природных ресурсов

Объект не указывается

Н01.04 «Формирование расходов по освоению природных ресурсов»

Нет

Другие расходы, включаемые в состав косвенных расходов

Группа (вид) расходов

Н07.04 «Косвенные расходы»

Группы (виды) расходов

Реквизит документа «Объект»

На реализацию основных средств

Основное средство

Н07.07 «Остаточная стоимость реализованных основных средств и расходы, связанные с их реализацией»

Основные средства

Реквизит документа «Объект»

На реализацию немате-

Нематериальный ак-

Н07.08 «Остаточная стоимость реализо-

НМА

Реквизит документа

Реквизиты документа «Списание материалов, товаров, продукции»

Реквизиты проводки (по дебету)

риальных активов

тив

ванных нематериальных активов и расходы, связанные с их реализацией»

«Объект»

На реализацию прочего имущества

Не ценная бумага

Н07.06 «Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его

Нет

Ценная бумага

реализацией» HU7. 1 ¥« Расходы,

связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг»

Ценные бумаги

Реквизит документа «Объект»

По выбытию имущества

Внереализационные расходы

Н09 «Внереализационные расходы»

Внереализационные расходы

Прочие вне-реализационные расходы

По безвозмездной передаче имущества

Объект не указывается

Проводка не формируется

Не принимаемые для целей налогообложения

Объект не указывается

Проводки не формируются

В следующей таблице приведено соответствие отнесения расходов на вспомогательные счета (счет и аналитика) в зависимости от значения реквизита «Условие выбытия» и значения реквизита «Объект» документа «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав»:

Условие выбытия	Объект (тип объекта)	Счет дебета
Списание имущества за непригодностью	Не зависит от «Объекта»	Н07.04 «Косвенные расходы», значение субконто «Группы (виды) расходов» -Другие расходы, принимаемые для целей налогообложения
В рамках целевого поступления и финансирования	Не зависит от «Объекта»	Н12 «Учет целевого финансирования»
В рамках благотворительной	Не зависит от «Объекта»	Проводка не формируется
По договору дарения (безвозмездно)	Не зависит от «Объекта»	Проводка не формируется
Все остальные условия выбытия	Материал	Н07.06 «Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией»

Стоит отметить, что проводки по отнесению расходов для целей налогового учета формируются не по каждому отраженному в документах факту списания материала, а целиком за месяц на соответствующие счета.

Blog

Налоговый учет в "1С: Бухгалтерии 7"