Geum.ru

Налоговый учет в "1С: Бухгалтерии 7"

Вид материалаДокументы

Содержание


Налоговый учет в "1С:Бухгалтерии": типичные ошибки и общие рекомендации
Стоимость внеоборотного актива.
Стоимость внеоборотного актива.
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12

Налоговый учет в "1С:Бухгалтерии": типичные ошибки и общие рекомендации

Несмотря на то, что налоговый учет реализован в типовых конфигурациях экономических програм фирмы "1С" уже давно, его ведение по-прежнему вызывает у пользователей много вопросов. Некоторые фирмы продолжают вести в программе только бухгалтерский учет, а проводки по налоговому формируют вручную. В предлагаемой статье, подготовленной специалистами фирмы "Мастер Сервис Инжиниринг" даны общие рекомендации по порядку ведения налогового учета в программе, рассмотрены некоторые типичные ошибки.


В текущей редакции 4.5 конфигурации предполагается одновременное ведение бухгалтерского и налогового учета (также читайте ссылка скрыта). Для этого в меню "Операции" - "Константы" следует установить значение константы "Способ ведения налогового учета" - "одновременно с бухгалтерским учетом". Константа является периодической, поэтому ее значение нужно установить на дату начала ведения налогового учета в программе (см. рис. 1).

ссылка скрыта

Рис. 1

При начале ведения налогового учета в программе следует сформировать начальные остатки по налоговому учету. Для формирования начальных остатков можно воспользоваться обработкой "Формирование и контроль начальных остатков по налоговому учету". Обработка вызывается из меню "Налоговый учет" и содержит подробное описание данной процедуры (см. рис. 2).



Рис. 2

В результате проведения обработки будут сформированы проводки по налоговому учету, данные в которых будут полностью соответствовать данным бухгалтерского учета. Если по отдельным объектам учета присутствует разница в оценке по бухгалтерскому и налоговому учету, то в проводки следует внести соответствующие корректировки. Следует отметить, что в ряде случаев, при существенных различиях между бухгалтерским и налоговым учетом, может оказаться целесообразнее внесение начальных остатков вручную.

После того, как были проведены вышеописанные операции, налоговые проводки будут формироваться автоматически одновременно с бухгалтерскими при проведении бухгалтерских документов по забалансовым счетам Н01-Н16.

Для корректного отражения хозяйственных операций в налоговом учете следует проверить правильность заполнения вида расхода для статей затрат соответствующих справочников (см. рис. 3).

ссылка скрыта

Рис. 3

Если требуется отразить какую-либо операцию, для которой нет подходящего документа в бухгалтерском учете, рекомендуется пользоваться либо документом "бухгалтерская справка", либо типовой операцией. Типовые операции, включенные в состав конфигурации начиная с релиза 459, содержат проводки по налоговому учету. Документ "Бухгалтерская справка" доступен из меню "Документы" - "Общего назначения" - "Бухгалтерская справка".

Документ "Бухгалтерская справка" имеет две закладки "Бухгалтерский Учет" и "Налоговый Учет". После заполнения закладки "Бухгалтерский учет", закладка "Налоговый Учет" заполняется автоматически кнопкой "Заполнить НУ" по данным, указанным на закладке БУ.

Рассмотрим операцию "поступление ценной бумаги". Так как документа, отражающего данную операцию, в системе нет, оформим данную операцию документом "Бухгалтерская справка" (рис. 4). На закладке "Бухгалтерский Учет" вводим проводку Дт 58.2 Кт 76.5 и переходим на закладку "Налоговый Учет"; нажимаем кнопку "Заполнить НУ" - получаем проводку Дт Н02.05. Документ "Бухгалтерская справка" имеет также и печатную форму.

ссылка скрыта

Рис. 4

Часто встречается ошибка, когда в проводках документов реализации не заполнено субконто счета 90 "виды номенклатуры". Обычно она возникает в случае, если в справочнике "Номенклатура" для какой-либо позиции не указан "Вид номенклатуры". В этом случае ошибочно возникает разница между бухгалтерским и налоговым учетом. Вид номенклатуры нужно указывать обязательно.

Несмотря на то, что установлено одновременное ведение бухгалтерского и налогового учета, в конце месяца нужно сформировать некоторые налоговые документы (из меню "На-логовый Учет" - "Регламентные операции"). Регламентные операции по налоговому учету следует формировать последним днем месяца в конце дня после проведения всех бухгалтерских документов. Документы "Расходы на оплату труда" и "Начисление налогов" заполняются автоматически по данным бухгалтерского учета. При наличии прямых расходов незавершенного производства следует заполнить соответствующий документ налогового учета - "Прямые расходы незавершенного производства". Далее проводится документ "Регламентные операции по Налоговому Учету" (аналогичен бухгалтерскому документу "Закрытие месяца"). В программе есть возможность получить расшифровку закрытия налоговых счетов. Для этого в документе "Регламентные операции по Налоговому Учету" нужно установить флажок "Формировать отчет при проведении документа".

По окончании проведения операций за месяц можно сверить данные бухгалтерского и налогового учета при помощи отчета "Анализ состояния налогового учета" из меню "Налоговый учет". Отчет позволяет проанализировать расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом. Если обнаружены ошибки, необходимо провести корректировки в налоговом учете, затем обязательно перепровести документ "Регламентные операции по Налоговому Учету".

Регистры налогового учета можно сформировать из меню "Налоговый Учет" - "Регистры...".

Для организаций, применяющих ПБУ 18/02, для корректного вычисления постоянных и временных разниц рекомендуется следующий порядок проведения регламентных операций:
  1. Создается и проводится бухгалтерский документ "Закрытие месяца". В документе устанавливаются все галочки, кроме трех последних пунктов, касающихся ПБУ 18/02.
  2. Создается и проводится документ "Регламентные операции по Налоговому Учету".
  3. Создается и проводится еще один документ "Закрытие месяца", в котором устанавливаются галочки только в трех последних пунктах, касающихся ПБУ 18/02 (см. рис. 5 и 6).

ссылка скрыта

Рис. 5

ссылка скрыта

Рис. 6

Итак, в программе на данный момент налоговый учет хорошо автоматизирован, в том числе для предприятий, применяющих ПБУ 18/02. Достаточно корректно выполнить начальные установки, сформировать начальные остатки и оформить хозяйственные операции. При этом возможно проведение детального анализа налогового учета, выявления расхождений, получение отчетных данных.

++++++++++++++++++++

Формирование и контроль начальных остатков по налоговому учету

Для облегчения начала ведения налогового учета в «1 (Предприятии 7.7» предусмотрено автоматическое формирование начальных остатков по следующим налоговым счетам:

• НО 1.01 «Формирование стоимости объектов внеоборотных активов»;

• Н01.02 «Учет стоимости оборудования»;

• Н01.05 «Формирование прямых расходов на производство то­варов (работ, услуг) основного производства»;

• НО 1.07 «Транспортные расходы по доставке покупных това­ров»;

• Н02.01 «Поступление и выбытие материалов»;

• Н02.02 «Поступление и выбытие товаров»;

• Н02.03 «Поступление и выбытие готовой продукции»;

• Н02.04 «Товары отгруженные»;

• Н02.05 «Поступление и выбытие ценных бумаг»;

• Н02.06 «Приобретение прав в рамках оказания финансовых услуг»;

• Н04.09 «Прочие расходы будущих периодов»;

• Н05.01 «Первоначальная стоимость основных средств»;

• Н05.02 «Сумма начисленной амортизации основных средств»;

• Н05.03 «Первоначальная стоимость нематериальных акти­вов»;

• Н05.04 «Сумма начисленной амортизации нематериальных активов»;

• Н13.01 «Движение дебиторской задолженности»;

• Н13.02 «Движение кредиторской задолженности»;

• Н 13.03 «НДС по кредиторской задолженности».

Начальные остатки формируются по данным бухгалтерского уче­та и могут быть скорректированы вручную. В случае ручной корректировки возможно легко увидеть разницу между оценкой объектов учета в бухгалтерском и налоговом учете.


Начисление амортизации

Документ может использоваться для отражения в учете расходов по начисленной амортизации имущества, использованного в процес­се приобретения, строительства или монтажа объектов внеоборотных активов.

При проведении документа выполняется расчет и начисление амортизации для всех объектов амортизируемого имущества как для целей налогового, так и для целей бухгалтерского учета.

Порядок отнесения затрат по начисленной амортизации того или иного объекта амортизируемого имущества определяется значениями соответствующих реквизитов этого объекта.

Передача оборудования в монтаж

Документ предназначен для отражения в учете операций по мон­тажу оборудования при сооружении или создании объектов основ­ных средств. При проведении документа стоимость оборудования, перечисленного в табличной части документа, включается в стои­мость объекта внеоборотных активов, указанного в шапке документа.

Сведения об амортизируемом имуществе

В типовой конфигурации, для учета основных средств и немате­риальных активов, предназначены справочники «Основные средст­ва» и «Нематериальные активы» (меню «Справочники - Внеоборот­ные активы - Основные средства (Нематериальные активы)).

Оба справочника содержат группу одинаковых реквизитов, ис­пользуемых для целей налогового учета. Данные реквизиты сгруп­пированы на закладке «Налоговый учет» формы элемента справоч­ника. Значения реквизитов используются при автоматическом расче­те суммы амортизации, выполняемом при проведении документа «Начисление амортизации», а также при составлении регистров на­логового учета:

• «Регистр информации об объекте основных средств» (см. стр. 227);

• «Регистр-расчет амортизации основных средств» (см. стр. 287);

• «Регистр информации об объекте нематериальных активов» (см. стр. 236);

• «Регистр-расчет амортизации нематериальных активов» (см. стр. 194).

Подробное описание порядка начисления амортизации с исполь­зованием типовой конфигурации изложено далее в разделе «Расчет сумм амортизации».


Первоначальная стоимость

Реквизит «Первоначальная стоимость» отражает стоимость объ­екта на момент принятия к учету.

Срок полезного использования

Реквизит «Срок полезного использования» определяет период, в течение которого объект основных средств и (или) объект нематери­альных активов должен использоваться в деятельности организации. Срок полезного использования определяется на дату ввода в экс­плуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответ­ствии с положениями НК РФ и на основании классификации ос­новных средств, определяемой Правительством РФ.

Амортизационная группа

Реквизит «Амортизационная группа» определяет амортизацион­ную группу, к которой данный объект амортизируемого имущества отнесен в соответствии со статьей 258 НК РФ. Объект амортизируе­мого имущества включается в ту или иную амортизационную группу в зависимости от установленного срока полезного использования.

Метод начисления амортизации

Реквизит «Метод начисления амортизации» определяет метод на­числения амортизации, в соответствии с которым будет погашаться стоимость данного объекта амортизируемого имущества.

Статьей 259 НК РФ предусмотрено два возможных метода на­числения амортизации:

• Линейный метод;

• Нелинейный метод.

Базовая стоимость

Реквизит «Базовая стоимость» используется для фиксации оста­точной стоимости объекта при нелинейном методе начисления амор­тизации в момент, когда при очередном начислении амортизации остаточная стоимость объекта перестает превышать 20% от его пер­воначальной стоимости.

Специальный коэффициент

В соответствии с положениями статьи 259 НК РФ при начисле­нии амортизации для некоторых видов основных средств может ис­пользоваться специальный коэффициент, увеличивающий или уменьшающий сумму амортизации, рассчитанной за очередной месяц эксплуатации. Специальный коэффициент определяется в соответст­вии с положениями статьи 259 НК РФ и указывается при вводе объ-

екта в эксплуатацию. В дальнейшем, при изменении условий экс­плуатации объекта, значение специального коэффициента может быть изменено. Если при расчете амортизации основного средства специальный коэффициент не применяется, то значение реквизита «Специальный коэффициент» должно быть равно единице. Понижающий коэффициент

При начислении амортизации нематериальных активов также мо­гут применяться специальные коэффициенты, но только уменьшаю­щие рассчитанную сумму амортизации. В справочнике «Нематери­альные активы» реквизит, содержащий значение специального ко­эффициента, называется «Понижающий коэффициент». Отнесение расходов по начисленной амортизации

Группа реквизитов «Отнесение расходов по начисленной амортизации» определяет вид расхода, к которым будут относиться расходы по начисленной амортизации данного объекта. В процессе эксплуатации при изменении назначения использования объекта значение данных реквизитов может изменяться.

Ввод в эксплуатацию основных средств

Основные средства принимаются к налоговому учету документом «Ввод в эксплуатацию ОС» (меню «Документы - Учет ОС - Ввод в эксплуатацию ОС»).

Общие сведения

На закладке «Общие сведения» следует указать порядок, в соот­ветствии с которым объект будет отражен в налоговом учете.


Примечание. В Комплексной конфигурации порядок отражения основного средства для целей налогового учета указывается на закладке «Основные сведения».


Порядок отражения основного средства в налоговом учете опре­деляется положением переключателя «Для целей налогового учета»:

• «Включить в состав амортизируемого имущества» - первона­чальная стоимость объекта списывается с кредита НО 1.01 «Формирование стоимости объектов внеоборотных ак­тивов» в дебет Н05.01 «Первоначальная стоимость основных средств».

• «Включить в состав расходов» - первоначальная стоимость объекта списывается с кредита Н01.01 «Формирование стоимо­сти объектов внеоборотных активов» в дебет счета, указанного в реквизите «Расходы» на закладке «Налоговый учет». Данный режим следует использовать в случае, когда основное средство не признается амортизируемым имуществом для целей налого­вого учета (например, если его первоначальная стоимость не более 10000 руб.);

• «Не принимать к налоговому учету» - операция не отражает­ся в налоговом учете. Данный режим можно использовать в

случае, когда ввод в эксплуатацию основного средства уже от­ражен в налоговом учете, а документ вводится лишь для целей бухгалтерского учета.

Если основное средство подлежит амортизации, флажки «Подле­жит амортизации» и «Начислять амортизацию» должны быть уста­новлены.

Налоговый учет

На закладке «Налоговый учет» следует указать сведения об объ­екте, подлежащие раскрытию в налоговой отчетности и определяю­щие порядок начисления амортизации. Данные реквизиты по своему составу и значению аналогичны рассмотренным выше реквизитам справочника «Основные средства». При проведении документа рек­визиты элементов справочника «Основные средства» автоматически изменяются в соответствии со значениями реквизитов документа.


Значение реквизита «Первоначальная стоимость» можно рассчи­тать автоматически по кнопке Стоимость внеоборотного актива.

Предварительно документ следует записать. Для записи документа можно использовать кнопку Записать.


Принятие к учету нематериальных активов

Нематериальные активы принимаются к налоговому учету доку­ментом «Принятие к учету НМЛ» (меню «Документы - Учет НМЛ - Принятие к учету НМЛ»).

Общие сведения

На закладке «Общие сведения» следует указать порядок, в соот­ветствии с которым объект будет отражен в налоговом учете.


Выбранный режим будет определять порядок формирования про­водок при проведении документа. Выбор режима осуществляется переключателем «Для целей налогового учета»:

• «Включить в состав амортизируемого имущества» - первона­чальная стоимость объекта списывается с кредита НО 1.01 «Формирование стоимости объектов внеоборотных ак­тивов» в дебет Н05.03 «Первоначальная стоимость нематери­альных активов»;

• «Включить в состав расходов» — первоначальная стоимость объекта списывается с кредита НО 1.01 «Формирование стоимо­сти объектов внеоборотных активов» в дебет счета, указанного в реквизите «Расходы» на закладке «Налоговый учет». Данный режим следует использовать в случае, когда нематериальный актив не признается амортизируемым имуществом для целей

налогового учета (например, если его первоначальная стои­мость не более 10000 руб.);

• «Не принимать к налоговому учету» - операция не отражает­ся в налоговом учете. Данный режим можно использовать в случае, когда нематериальный актив уже принят к налоговому учету, а документ вводится лишь для целей бухгалтерского учета.

Если нематериальный актив подлежит амортизации, переключа­тель «Начисление амортизации» должен быть установлен в положе­ние «Начислять амортизацию по кредиту счета 05» или «Начислять амортизацию по кредиту счета 04».

Налоговый учет

На закладке «Налоговый учет» следует указать сведения об объ­екте, подлежащие раскрытию в налоговой отчетности и определяю­щие порядок начисления амортизации. Данные реквизиты по своему составу и значению аналогичны реквизитам справочника «Немате­риальные активы». При проведении документа реквизиты элементов справочника «Нематериальные активы» автоматически изменяются в соответствии со значениями реквизитов документа.


Значение реквизита «Первоначальная стоимость» можно рассчи­тать автоматически по кнопке Стоимость внеоборотного актива. Предварительно документ следует записать. Для записи документа можно использовать кнопку Записать.


Начисление амортизации

Начисление амортизации всего амортизируемого имущества вы­полняется документом типовой конфигурации «Начисление аморти­зации». Начисление амортизации выполняется при установленном флажке «Начислить амортизацию для целей налогового учета». Рас­чет сумм амортизации и формирование необходимых проводок вы­полняются при проведении документа.


Учет начисленной амортизации

Сумма амортизации, начисленной каждому объекту амортизи­руемого имущества за все время эксплуатации, учитывается на вспомогательных забалансовых счетах Н05.02 «Сумма начисленной амортизации основных средств» и Н05.04 «Сумма начисленной амортизации нематериальных активов». Учет расходов по начислен­ной амортизации ведется в соответствии со значениями группы рек­визитов «Отнесение расходов по начисленной амортизации» объек­тов амортизируемого имущества.

Расчет сумм амортизации

При использовании линейного метода начисления амортизации сумма амортизации за очередной месяц эксплуатации определяется

как первоначальная стоимость этого объекта, деленная на значение реквизита «Срок полезного использования (в месяцах)». В качестве первоначальной стоимости объекта используется остаток по счетам Н05.01 «Первоначальная стоимость основных средств» или Н05.03 «Первоначальная стоимость нематериальных активов». Что­бы определить первоначальную или остаточную стоимость объекта используются остатки на начало месяца, за который начисляется амортизация.

При использовании нелинейного метода начисления амортизации алгоритм расчета зависит от текущей остаточной стоимости объекта. В качестве остаточной стоимости объекта используется разность ос­татков на счетах Н05.01 «Первоначальная стоимость основных средств» и Н05.02 «Сумма начисленной амортизации основных средств» или разность остатков на счетах Н05.03 «Первоначальная стоимость нематериальных активов» и Н05.04 «Сумма начисленной амортизации нематериальных активов». Пока остаточная стоимость объекта превышает 20% от его первоначальной стоимости, сумма амортизации рассчитывается как остаточная стоимость, умноженная на два и деленная на значение реквизита «Срок полезного использо­вания (в месяцах)». Если при очередном начислении амортизации остаточная стоимость объекта перестала превышать 20% от его пер­воначальной стоимости, то остаточная стоимость объекта фиксиру­ется как его базовая стоимость и автоматически записывается в рек­визит этого объекта «Базовая стоимость». Начиная со следующего месяца, сумма начисленной амортизации в отношении данного объ­екта амортизируемого имущества определяется путем деления базо­вой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Рассчитанная сумма умножается на значение специального коэф­фициента. Если амортизация рассчитывается нелинейным методом, то при амортизации последних 20 процентов первоначальной стои­мости специальный коэффициент не применяется.

Выбытие амортизируемого имущества

Операции выбытия амортизируемого имущества принимаются к налоговому учету документом «Операции выбытия имущества, ра-

бот, услуг прав». Данный документ следует использовать вне зави­симости от причин выбытия имущества, будь то списание основного средства, прекращение срока действия нематериального актива, про­дажа имущества, передача по договору простого товарищества и т.д.

При проведении документа выполняется начисление амортизации за месяц выбытия и формируются проводки по списанию первона­чальной стоимости и начисленной амортизации, учтенной на счете Н05 «Амортизируемое имущество», а также проводки по учету дохо­дов и расходов от выбытия по кредиту счета Н06.05 «Выручка от реализации основных средств» (Н06.06 «Выручка от реализации не­материальных активов») и дебету счета Н07.07 «Стоимость реализо­ванных основных средств, в том числе расходы, связанные с их реа­лизацией» (Н07.08 «Стоимость реализованных нематериальных ак­тивов, в том числе расходы, связанные с их реализацией»).


+++++++++

Регламентные операции по налоговому учету

Учет отрицательного результата от реализации амортизируемого имущества в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

На дату совершения операции налогоплательщик определяет в соответствии с пунктом 3 статьи 268 НК РФ прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества.

Прибыль, полученная налогоплательщиком, подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества.

Убыток, полученный налогоплательщиком, отражается в анали­тическом учете как прочие расходы налогоплательщика в соответст­вии с порядком, установленным статьей 268 НК РФ.

Таким образом, расходы, понесенные при реализации объекта амортизируемого имущества, включаются в целях налогообложения в состав расходов будущих периодов (пункт 3 статьи 268 НК РФ и статья 323 НК РФ).

Срок, в течение которого такие расходы могут быть включены в состав внереализационных расходов, учитываемых при формирова­нии налоговой базы, определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого имущества и количеством месяцев эксплуатации имущества до момента его реализации, включая месяц, в котором имущество было реализовано.


Регламентная операция «Учет отрицательного результата от реализации амортизируемого имущества»


Расчет сумм отрицательного результата от реализации амортизи­руемого имущества, которые могут быть включены в состав внереа­лизационных расходов, учитываемых при формировании налоговой базы текущего периода, выполняется налоговым документом «Рег­ламентные операции по налоговому учету». Для этого при проведе­нии данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет отрицательного результата от реализации амортизируемого имущества (Н04.02)».

Расходы будущих периодов, связанные с отрицательным резуль­татом от реализации амортизируемого имущества, учитываются на счете Н04.02 «Отрицательный результат от реализации амортизи­руемого имущества». Регламентная операция «Учет отрицательного результата от реализации амортизируемого имущества» обслуживает счет Н04.02 по кредиту.

Аналитический учет по счету Н04.02 ведется по отдельным стать­ям расходов будущих периодов — элементам справочника «Расходы будущих периодов». На закладке «Налоговый учет» для статьи рас­ходов будущих периодов, связанной с отрицательным результатом от реализации амортизируемого имущества, должно быть указано:

• Назначение статьи расходов будущих периодов: «Прочие рас­ходы»;

• Отнесение расходов будущих периодов для целей налогового учета:

• Расходы: Н09 «Внереализационные расходы»;

• Вид внереализационных расходов: «Прочие внереализаци­онные расходы».

В реквизитах справочника «Расходы будущих периодов» указы­вается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списа­ния расходов будущих периодов и дата окончания списания расхо­дов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сум­ма, подлежащая включению в расходы текущего месяца (за который формируется документ «Регламентные операции по налоговому уче­ту»). На рассчитанную сумму формируются проводки по вспомога­тельным забалансовым счетам:

• Кт Н04.02 «Отрицательный результат от реализации аморти­зируемого имущества»;

• Дт Н09 «Внереализационные расходы», вид внереализацион­ных расходов «Прочие внереализационные расходы».


Учет расходов на НИОКР в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

Расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг).

Указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение трех лет при условии использо­вания указанных исследований и разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований).

Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в целях созда­ния новых или совершенствования применяемых технологий, созда­ния новых видов сырья или материалов, которые не дали положи­тельного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение трех лет в размере, не превышающем 70 процентов фактически осуществленных расходов.

Приведенные положения не распространяются на расходы на на­учные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в организациях, выполняющих научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в качестве исполнителя (подрядчика или субподрядчика). Указанные расходы рассматриваются как рас­ходы на осуществление деятельности этими организациями, направ­ленной на получение доходов.


Регламентная операция «Учет расходов на НИОКР»


Расчет сумм расходов на НИОКР, произведенных в предыдущих периодах, которые должны быть включены в состав прочих расходов и их включение в расходы текущего периода выполняется налоговым документом «Регламентные операции по налоговому учету». Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет расходов на НИОКР (Н04.03)».

Расходы будущих периодов на НИОКР учитываются на счете Н04.03 «Расходы на НИОКР». Регламентная операция «Учет расхо­дов на НИОКР» обслуживает счет Н04.03 по кредиту.

Аналитический учет по счету Н04.03 ведется по отдельным стать­ям расходов будущих периодов — элементам справочника «Расходы будущих периодов». На закладке «Налоговый учет» для статьи рас­ходов будущих периодов на НИОКР должно быть указано:

• Назначение статьи расходов будущих периодов: «Прочие рас­ходы»;

• Отнесение расходов будущих периодов для целей налогового учета:

• Расходы: Н07.04 «Косвенные расходы»;

• Группы (виды) расходов: «НИОКР».

В реквизитах справочника «Расходы будущих периодов» указы­вается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списа­ния расходов будущих периодов и дата окончания списания расхо­дов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сум­ма, подлежащая включению в расходы текущего месяца (за который формируется документ «Регламентные операции по налоговому уче­ту»). На рассчитанную сумму формируются проводки по вспомога­тельным забалансовым счетам:

• Кт Н04.03 «Расходы на НИОКР»;

• Дт Н07.04 «Косвенные расходы», группа (вид) расходов «НИ­ОКР».


Учет расходов на освоение природных ресурсов в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

Расходами на освоение природных ресурсов признаются расходы налогоплательщика на геологическое изучение недр, разведку полез­ных ископаемых, проведение работ подготовительного характера (статья 261 НК РФ).

К расходам на освоение природных ресурсов, в частности, отно­сятся:

• расходы на поиски и оценку месторождений полезных иско­паемых (включая аудит запасов), разведку полезных ископае­мых и (или) гидрогеологические изыскания, осуществляемые на участке недр в соответствии с полученными в установлен­ном порядке лицензиями или иными разрешениями уполномо­ченных органов, а также расходы на приобретение необходимой геологической и иной информации у третьих лиц, в том числе в государственных органах (абзац 3 пункта 1 статьи 261 НК РФ);

• расходы на подготовку территории к ведению горных, строи­тельных и других работ в соответствии с установленными тре­бованиями к безопасности, охране земель, недр и других при­родных ресурсов и окружающей среды, в том числе на устрой­ство временных подъездных путей и дорог для вывоза добы­ваемых горных пород, полезных ископаемых и отходов, подго­товку площадок для строительства соответствующих сооруже­ний, хранения плодородного слоя почвы, предназначенного для последующей рекультивации земель, хранения добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов (абзац 4 пункта 1 статьи 261 НК РФ);

• расходы на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам землепользователями в процессе строи­тельства и эксплуатации объектов, а также на возмещение по­терь сельскохозяйственного производства при изъятии земель для нужд, не связанных с сельскохозяйственным производст­вом, при уничтожении, порче оленьих пастбищ. К этим расхо­дам также относятся компенсации, предусмотренные договора-

ми (соглашениями) с органами местного самоуправления и (или) родовыми, семейными общинами коренных малочислен­ных народов, заключенными такими землепользователями (аб­зац 5 пункта 1 статьи 261 НК РФ).

Расходы на освоение природных ресурсов подлежат включению в состав прочих расходов, если источником их финансирования не яв­ляются средства бюджета и (или) средства государственных вне­бюджетных фондов.

Расходы на освоение природных ресурсов, указанные в пункте 1 статьи 261 НК РФ, учитываются в порядке, предусмотренном стать­ей 325 НК РФ. При осуществлении расходов на освоение природных ресурсов, относящихся к нескольким участкам недр, указанные рас­ходы учитываются отдельно по каждому участку недр в доле, опре­деляемой налогоплательщиком в соответствии с принятой им учет­ной политикой для целей налогообложения.

Указанные расходы признаются для целей налогообложения с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены дан­ные работы (этапы работ), и включаются в состав прочих расходов в следующем порядке:

• расходы, предусмотренные в абзаце третьем пункта 1 статьи 261 НК РФ, включаются в состав расходов равномерно в тече­ние 12 месяцев;

• расходы, предусмотренные в абзацах четвертом и пятом пунк­та 1 статьи 261 НК РФ, включаются в состав расходов равно­мерно в течение пяти лет, но не более срока эксплуатации.


Регламентная операция «Учет расходов по освоению природных ресурсов»


Расчет сумм расходов на освоение природных ресурсов, произве­денных в предыдущих периодах, которые должны быть включены в состав прочих расходов, и их включение в расходы текущего периода выполняется налоговым документом «Регламентные операции по налоговому учету». Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет расходов по освоению природных ресурсов (Н04.04)».

Расходы будущих периодов на освоение природных ресурсов учи­тываются на счете Н04.04 «Расходы на освоение природных ресур­сов». Регламентная операция «Учет расходов по освоению природ­ных ресурсов» обслуживает счет Н04.04 по кредиту.

Аналитический учет по счету Н04.04 ведется по отдельным стать­ям расходов будущих периодов — элементам справочника «Расходы будущих периодов». На закладке «Налоговый учет» для статьи рас­ходов будущих периодов по освоению природных ресурсов должно быть указано:

• Назначение статьи расходов будущих периодов: «Прочие расходы»;

• Отнесение расходов будущих периодов для целей налогового учета:

• Расходы: Н07.04 «Косвенные расходы»;

• Группы (виды) расходов: «Освоение природных ресурсов».

В реквизитах справочника «Расходы будущих периодов» указы­вается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списа­ния расходов будущих периодов и дата окончания списания расхо­дов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сум­ма, подлежащая включению в расходы текущего месяца (за который формируется документ «Регламентные операции по налоговому уче­ту»). На рассчитанную сумму формируются проводки по вспомога­тельным забалансовым счетам:

• Кт Н04.04 «Расходы на освоение природных ресурсов»;

• Дт Н07.04 «Косвенные расходы», группа (вид) расходов «Освоение природных ресурсов».


Учет фактических сумм платежей (взносов) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников

Под фактической суммой платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работ­ников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенси­онного обеспечения работников понимается часть платежа, признан­ная относящейся к текущему периоду (подпункт 16 статьи 255 НК

РФ).

Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенси­онного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равно­мерно в течение срока действия договора (пункт 6 статьи 272 НК РФ). Таким образом, относящейся к текущему периоду признается часть платежа, учтенная в порядке расходов будущих периодов.


Регламентная операция «Учет фактических платежей по долгосрочному страхованию жизни работников»


Расчет фактических сумм платежей (взносов) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работ­ников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенси­онного обеспечения работников выполняется налоговым документом «Регламентные операции по налоговому учету». Для этого при про­ведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет фактиче­ских платежей по долгосрочному страхованию жизни работников (Н04.05)».

Расходы будущих периодов по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсион­ного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспече­ния работников учитываются на счете Н04.05 «Расходы будущих периодов по добровольному страхованию по договорам долгосрочно­го страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников».

Суммы платежей по добровольному страхованию относятся в де­бет счета Н04.05 налоговым документом «Расход денежных средств». В этом случае в документе указывается вид расхода «Взносы по доб­ровольному долгосрочному страхованию жизни работников, пенси­онному страхованию, негосударственному пенсионному обеспечению работников», статья расходов будущих периодов, по которой учиты­ваются расходы и застрахованный работник. Регламентная операция «Учет фактических платежей по долгосрочному страхованию жизни работников» формирует проводки по кредиту счета Н04.05.

Аналитический учет по счету Н04.05 ведется по отдельным стать­ям расходов будущих периодов — элементам справочника «Расходы будущих периодов» и застрахованным работникам. На закладке «Налоговый учет» для статьи расходов будущих периодов на добро­вольное страхование должно быть указано:

• Назначение статьи расходов будущих периодов: «Расходы на добровольное страхование».

В реквизитах справочника «Расходы будущих периодов» указы­вается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списа­ния расходов будущих периодов и дата окончания списания расхо­дов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сум­ма, относящаяся к текущему месяцу (за который формируется доку­мент «Регламентные операции по налоговому учету»). На рассчи­танную сумму формируются проводки по вспомогательным забалан­совым счетам:

• Кт Н04.05 «Расходы будущих периодов по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударствен­ного пенсионного обеспечения работников»;

• Дт Н03.05 «Добровольное страхование по договорам долго­срочного страхования жизни работников, пенсионного страхо­вания и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников».

В дальнейшем суммы, отнесенные в дебет счета Н03.05, подлежат нормированию в соответствии с подп.1б ст.255 НК РФ.


Учет фактических сумм платежей (взносов) по добровольному личному страхованию предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов


Под фактической суммой платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов, понимается часть платежа, признанная отно­сящейся к текущему периоду (подпункт 16 статьи 255 НК РФ).

Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенси­онного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равно­мерно в течение срока действия договора (пункт 6 статьи 272 НК РФ). Таким образом, относящейся к текущему периоду признается часть платежа, учтенная в порядке расходов будущих периодов.


Регламентная операция «Учет фактических сумм платежей по страхованию на оплату медицинских расходов»


Расчет фактических сумм платежей (взносов) по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов, выполняется налоговым документом «Регла­ментные операции по налоговому учету». Для этого при проведении

данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет фактических платежей по страхованию на оплату медицинских расходов (Н04.06)».

Расходы будущих периодов по добровольному личному страхова­нию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских рас­ходов, учитываются на счете Н04.06 «Расходы будущих периодов по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов».

Суммы платежей по добровольному страхованию относятся в де­бет счета Н04.06 налоговым документом «Расход денежных средств». В этом случае в документе указывается вид расхода «Взносы по доб­ровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов», статья расходов будущих периодов, по которой учитываются расходы и застрахованный ра­ботник. Регламентная операция «Учет фактических платежей по страхованию на оплату медицинских расходов» формирует проводки по кредиту счета Н04.06.

Аналитический учет по счету Н04.06 ведется по отдельным стать­ям расходов будущих периодов — элементам справочника «Расходы будущих периодов» и застрахованным работникам. На закладке «Налоговый учет» для статьи расходов

Copyright © 2023. All rights Reserved.