Налоговый учет в "1С: Бухгалтерии 7"

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 12

Замечание. В связи с тем, что не все расходы принимаются к налоговому учету, сумма проводок данной регламентной операции в дебет счетов учета расходов может быть не равной сумме проводок с кредита счета Н02.01.

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

• Налоговый учет операций выбытия имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 48);

• Налоговый учет списания материалов, товаров, продукции (см. стр. 118);

• Регистр информации о движении приобретенного сырья / материалов, учитываемых по методу средней себестоимости (см. стр. 256);

• Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде (см. стр.199 ).

Расчет стоимости товаров, списанных в текущем отчетном (налоговом) периоде

Основная задача этого расчета - отражение списания приобретенных товаров (в том числе ранее отгруженных) для целей налогового учета исходя из расчета стоимости товара на день его списания, и учет этих сумм в составе расходов, если они принимаются к налоговому учету, а так же отражение отгрузки товаров без перехода права собственности. Если за период (месяц) не было списания товаров или отгрузки без перехода права собственности, то расчет стоимости можно не производить. В дальнейшем под термином «отгрузка» будет подразумеваться отгрузка без перехода права собственности.

Регламентная операция «Расчет стоимости товаров»

Расчет стоимости товаров, списанных за месяц, выполняется в конце каждого месяца налоговым документом «Регламентные операции по налоговому учету». Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Расчет стоимости товаров». При этом будут сформированы проводки для целей налогового учета по списанию (отгрузке) товаров и отнесению расходов, связанных с их выбытием, на вспомогательные забалансовые счета, а так же на этих счетах будет отражена отгрузка товаров.

Списание и отгрузка товаров

Документом «Регламентные операции по налоговому учету» последней датой месяца формируются проводки, отражающие следующие операции налогового учета на вспомогательных забалансовых счетах:

1. Списание товаров со склада (с кредита счета Н02.02 «Поступление и выбытие товаров»), (см. рис. на следующей странице):

Списание товаров со склада определяется следующими документами:

• «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав», кроме случаев, когда отражается возврат товара поставщику и отгрузка без перехода права собственности.

• «Списание материалов, товаров, продукции».

2. Отгрузка без перехода права собственности (с кредита счета Н02.02 «Поступление и выбытие товаров» и в дебет счета Н02.04 «Товары отгруженные»).

Определяется бухгалтерскими проводками Дт 45 - Кт 41.

3. Реализация ранее отгруженных товаров (с кредита счета Н02.04 «Товары отгруженные» и дебет счета Н07.05 «Стоимость реализованных покупных товаров»).

Определяется документами «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав» если в поле «Вид дохода» указано «Выручка от реализации ранее отгруженных покупных товаров».

По каждой такой операции в целом за месяц для каждой единицы учета товаров будет сформирована проводка на общую за период сумму, исходя из расчета средней стоимости для данного товара на каждый день. Учет товаров отгруженных и товаров на складах ведется раздельно, т.к. средняя цена на день для каждого товара у них разная. Расчет общей суммы списания детально отражается в отчете «Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде», а формирование средней стоимости товара на день списания в отчете «Регистр информации о движении приобретенных товаров, учитываемых по методу средней себестоимости». Для расчета средней стоимости товара на складе и товара, ранее отгруженного, в указанном отчете существует два режима его формирования:

• Без учета реализации товаров;

• По товарам отгруженным.

Для возможности корректировки счетов Н02.02 и Н02.04, проводки, сделанные вручную, по отношению к данным счетам в данном месяце не учитываются.

Учет расходов

Учет расходов, связанный со списанием товаров со склада При списании со склада товаров (без учета отгрузки, без перехода права собственности) их стоимость относится на расходы, отражаясь при этом на вспомогательных забалансовых счетах, используемых для целей налогового учета. Счет и значение субконто, относящееся к нему, определяется видом документа, которым было отражено списание товара, а также зависит от значений реквизитов данного документа.

В следующей таблице для случаев, когда списание было отражено документом «Списание материалов, товаров, продукции», приведено соответствие отнесения расходов на вспомогательные счета (счет и аналитика) в зависимости от значения реквизита «Вид расхода» и типа значения реквизита «Объект» документа.

Реквизиты документа «Списание материалов, товаров, продукции»					Реквизиты проводки (по дебету)
«Вид расхода»		«Объект» (тип объекта)			Счет дебета		Аналитика
							Субконто		Значение
Другие расходы, включаемые в состав прямых расходов		Вид номенклатуры			Н01.05 «Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства»		Группы (виды) расходов		Материальные расходы
							Виды номенклатуры		Реквизит документа «Объект»
		Объект не указан			Н01.06 «Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства, подлежащих распределению»		Группы (виды) расходов		Материальные расходы
Связанные с приобретением товаров		Номенклатура			Н02.02 «Поступление и выбытие товаров»		Номенклатура		Реквизит документа «Объект»
Связанные с приобретением сырья и материалов		Материал			Н02.01 «Поступление и выбытие материалов»		Материалы		Реквизит документа «Объект»
Связанные с приобретением (строительством) основных средств		Оборудование			Н01.02 «Учет стоимости оборудования»		Оборудование		Реквизит документа «Объект»
		Объект внеоборотных активов			Н01.01 «Формирование стоимости объектов внеоборотных активов»		Объекты внеоборотных активов		Реквизит документа «Объект»
Связанные с приобретением нематериальных активов		Объект внеоборотных активов			Н01.01 «Формирование стоимости объектов внеоборотных активов»		Объекты внеоборотных активов		Реквизит документа «Объект»
реквизиты документа «Списание материалов, товаров, продукции»			Реквизиты проводки (по дебету)
Связанные с приобретением ценных бумаг	Ценная бумага		Н02.05 «Поступление и выбытие ценных бумаг»			Ценные бумаги		Реквизит документа «Объект»
Связанные с приобретением прав	Договор		Н02.06 «Приобретение прав в рамках оказания финансовых услуг»			Контрагенты		Контрагент, которому принадлежит договор (Объект)
						Договоры		Реквизит документа «Объект»
Представительские расходы	Объект не указывается		НОЗ.ОЗ «Представительские расходы»			Нет
Расходы на рекламу (по нормативу)	Объект не указывается		Н03.04 «Расходы на рекламу»			Нет
На НИОКР	Объект не указывается		НО 1.03 «Формирование расходов на НИОКР»			Нет
По освоению природных ресурсов	Объект не указывается		Н01.04 «Формирование расходов по освоению природных ресурсов»			Нет
Другие расходы, включаемые в состав косвенных расходов	Группа (вид) расходов		Н07.04 «Косвенные расходы»			Группы (виды) расходов		Реквизит документа «Объект»
, На реализацию основных средств	Основное средство		Н07.07 «Остаточная стоимость реализованных основных средств и расходы, связанные с их реализацией»			Основные средства		Реквизит документа «Объект»
На реализацию немате-	Нематериальный ак-		Н07.08 «Остаточная стоимость			НМД		Реквизит документа
Реквизиты документа «Списание материалов, товаров, продукции»				Реквизиты проводки (по дебету)
риальных активов	тив			реализованных нематериальных активов и расходы, связанные с их реализацией»				«Объект»
На реализацию прочего имущества	Не ценная бумага			Н07.06 «Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией»		Нет
	Ценная бумага			Н07.14 «Расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг»		Ценные бумаги		Реквизит документа «Объект»
По выбытию имущества	Внереализационные расходы			Н09 «Внереализационные расходы»		Внереализационные расходы		Прочие вне-реализационные расходы
По безвозмездной передаче имущества	Объект не указывается			Проводка не формируется
Не принимаемые для целей налогообложения	Объект не указывается			Проводка не формируется

Примечание. В комплексной конфигурации вместо субконто «Объекты внеоборотных активов» используется субконто «Внеоборотные активы».

В следующей таблице, для случаев, когда списание было отражено документом «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав», приведено соответствие отнесения расходов на вспомогательные счета (счет и аналитика) в зависимости от значения реквизита «Условие выбытия» и значения реквизита «Объект» документа:

Условие выбытия	Объект (тип объекта)	Счет дебета
Списание имущества за непригодностью	Не зависит от «Объекта»	Н07.04 «Косвенные расходы», значение субконто «Группы (виды) расходов» -Другие расходы, принимаемые для целей налогообложения
В рамках целевого поступления и финансирования	Не зависит от «Объекта»	Н12 «Учет целевого финансирования»
В рамках благотворительной дечте чьности	Не зависит от «Объекта»	Проводка не формируется
По договору дарения (безвозмездно)	Не зависит от «Объекта»	Проводка не формируется
Все остальные условия выбытия	Номенклатура (Товар)	Н07.05 «Стоимость реализованных покупных товаров»

Стоит отметить, что проводки по отнесению расходов для целей налогового учета формируются не по каждому отраженному в документах факту списания товара, а целиком за месяц на соответствующие счета.

Замечание. В связи с тем, что не все расходы принимаются к налоговому учету, то сумма проводок данной регламентной операции в дебет счетов учета расходов может быть не равной сумме списания товаров с кредита счета Н02.02.

Учет отгрузки без перехода права собственности

В случае, если была произведена отгрузка товара без перехода трава собственности, формируется проводка в дебет счета Н02.04, гносящая стоимость товара на вспомогательный счет учета стоимости товаров отгруженных для целей налогового учета.

Учет расходов, связанных со списанием товаров, ранее отгруженных без перехода права собственности

Стоимость реализованных товаров отгруженных относится на счет Н07.05 «Стоимость реализованных покупных товаров», при этом формируется проводка по каждому такому товару на сумму эбщей стоимости реализации за весь месяц.

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

• Налоговый учет операций выбытия имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 48);

• Налоговый учет списания материалов, товаров, продукции (см. стр. 118);

• Регистр информации о движении приобретенных товаров, учитываемых по методу средней себестоимости (см. стр. 242);

• Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде (см. стр. 292).

Учет транспортных расходов в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

В соответствии со статьей 320 НК РФ, налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, формируют расходы на реализацию (издержки обращения) с учетом изложенных в статье особенностей. Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные.

Суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих това-5в, относятся к прямым расходам.

Сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам товаров на :кладе, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

1. Определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце.

2. Определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца.

3. Рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (пункт 1) к стоимости товаров (пункт 2).

4. Определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе, как произведение среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца.

Регламентная операция «Учет транспортных расходов»

Расчет суммы транспортных расходов, которые должны быть включены в состав прочих расходов и их включение в расходы текущего периода выполняется налоговым документом «Регламентные операции по налоговому учету». Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет транспортных расходов

(Н01.07)».

Транспортные расходы, связанные с доставкой товаров до склада, учитываются по дебету счета НО 1.07 «Транспортные расходы по доставке покупных товаров», куда относятся документом «Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав», если в графе «Вид расхода» указано «Транспортные расходы по доставке покупных товаров». На конец каждого месяца определяется сумма прямых расходов (транспортных расходов), относящаяся к остаткам еще не реализованных товаров (сальдо дебетовое по счетам Н02.02 «Поступление и выбытие товаров» и Н02.04 «Товары отгруженные» для покупных товаров), которая должна остаться на счете Н01.07, как дебетовое сальдо. Разница того, что есть на счете и того, что должно быть на нем, — это сумма прямых расходов текущего месяца. Порядок расчета суммы прямых расходов, как относящихся к остаткам товаров, так и к расходам текущего периода, соответствует расчету соот-

ветствующих показателей регистра налогового учета «Регистр - расчет остатка транспортных расходов».

Последним днем месяца документ «Регламентные операции по налоговому учету» формирует проводки по списанию с кредита счета НО 1.07 суммы прямых расходов, относящихся к объему реализованных товаров, и учету этих расходов в составе прямых расходов текущего периода (проводка в дебет счета Н07.03 «Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю»).

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

• Налоговый учет списания материалов, товаров, продукции (см. стр. 118);

• Регистр-расчет остатка транспортных расходов (см. стр. 304).

Расчет стоимости продукции, работ, услуг

В конце месяца для целей налогового учета необходимо выполнить следующие расчеты, связанные с производственной деятельностью предприятия:

• Расчет стоимости выпущенной продукции за текущий месяц;

• Расчет расходов по оказанным услугам и выполненным работам за текущий месяц;

• Расчет стоимости списанной со склада продукции (в том числе реализованной) и учет ее в составе расходов текущего (отчетного) налогового периода;

• Расчет стоимости отгруженной продукции без перехода права собственности за текущий месяц;

• Расчет стоимости реализованной продукции, отгруженной ранее без перехода права собственности, и учет ее в составе расходов текущего (отчетного) налогового периода.

Совокупность указанных расчетов можно определить как «Расчет стоимости продукции (работ, услуг)».

Основные правила оценки остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца и оценки остатков отгруженной, но нереализованной на конец текущего месяца продукции, приведены в статье 319 НК РФ.

Регламентная операция «Расчет стоимости продукции (работ, услуг)»

Расчет стоимости продукции, работ, услуг, выполняется в конце каждого месяца налоговым документом «Регламентные операции по налоговому учету». Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Расчет стоимости продукции, работ, услуг».

Расчет стоимости выпущенной продукции и расходов по оказанным услугам и выполненным работам за текущий месяц

Blog

Налоговый учет в "1С: Бухгалтерии 7"