Модернизация налоговой системы в условиях интеграции казахстана в мировое рыночное хозяйство
| Вид материала | Автореферат |
- Совершенствование внешнеэкономической деятельности Казахстана в условиях глобализации, 987.74kb.
- Работы актуальна потому, что ни одно государство в мире не может стабильно и динамично, 33.58kb.
- Внастоящее время ни одно государство в мире не может успешно развиваться без интеграции, 775.62kb.
- Урок географии в 10-м классе «мгтр и мировое хозяйство», 47.99kb.
- «нтр и мировое хозяйство. 2 Урок: Отраслевая и территориальная структура мирового хозяйства., 49.09kb.
- Общая характеристика западного казахстана, 1516.34kb.
- Учебная программа по дисциплине банковские электронные услуги для специальности 06., 127.92kb.
- А. Г. Финансовые аспекты проявления мирового кризиса в странах СНГ, 199.52kb.
- Концепция подготовки и проведения конференции настоящая Концепция подготовки и проведения, 260.25kb.
- Стратегические приоритеты индустриально-инновационного развития казахстана в условиях, 1032.71kb.
Рисунок 1– Влияние изменений ставок НДС на объемы поступлений в государственный бюджет за 2002-2008 гг.
Примечание – Составлено автором
На основании произведенных расчетов влияния снижения ставки НДС на объемы налоговых поступлений, сделан вывод, что вносимые изменения в налоговое законодательство, создают сохранение сбалансированного бюджета для государства и дополнительных источников финансирования для приобретения и модернизации основных средств для предпринимателей, что в свою очередь позволяет расширить их инвестиционные возможности.
В условиях активизации процессов интернационализации и интеграции мировой экономики, с одной стороны, происходит все большая глобализация национальных хозяйств, что должно вести к уменьшению государственного воздействия на экономику, с другой, - возникают новые формы организации мирового хозяйства, где государственное регулирование должно приспосабливаться к новым условиям. В последние два десятилетия дуалистический характер роли государства в регулировании экономики особенно прослеживается на примере налогового регулирования.
Мировая экономика в настоящее время находится на качественно новом этапе развития регионализации, интернационализации и интеграции всех аспектов хозяйственной жизни, происходит процесс прогрессирующей глобализации международных отношений. В условиях интеграции происходит определенная гармонизация налоговых систем и налоговой политики, наблюдается тенденция унификации налоговых систем различных стран, включающая в себя: унификацию косвенного и прямого налогообложения, в том числе путем заключения различных двусторонних и многосторонних соглашений об устранении двойного налогообложения; гармонизацию основ налоговых систем путем принятия различных региональных документов (в частности по гармонизации налоговых законодательств государств - участников Евразийского экономического сообщества); создание различных международных организаций, занимающихся вопросами налогообложения; совместную борьбу с отмыванием преступных доходов.
Интеграция Казахстана в мировую экономическую систему - сложная задача, состоящая из многих определяющих и требующая учета взаимного интереса и взаимозависимости различных регионов планеты. Разработка четкой концепции и ориентиров взаимовыгодного сотрудничества на внешнем рынке позволит Казахстану избежать грубых ошибок и осложнений взаимоотношений с теми или иными государствами. Очевидно, успешная интеграция экономических систем и институтов, в том числе налоговых систем, возможна лишь при их конгруэнтности. Выявление степени этой конгруэнтности - задача специального исследования. Данная работа представляет собой попытку такого исследования применительно к унификации косвенного налогообложения государств – членов Таможенного союза, которые наиболее успешно продвинулись по пути интеграции, - Казахстан, Россия и Белоруссия. От проведения продуманной и взвешенной политики в сближении налоговых систем, базирующейся на научных разработках, зависит экономическая безопасность Республики Казахстан.
В процессе формирования системы модернизирующих признаков, позволяющих совершенствовать подходы к трансформации механизмов и методик налогообложения в условиях казахстанской экономики, целесообразно рассматривать их в контексте основополагающих особенностей развития экономики Республики Казахстан. В этой связи, прежде всего, необходимо отметить, что дальнейшее экономическое развитие Казахстана зависит от решения основной задачи современного периода - обеспечения перехода к устойчивому и динамичному экономическому росту, через индустриально-инновационный прорыв. Данный процесс, безусловно, сопряжен с многочисленными социально-экономическими проблемами, которые в значительной мере обусловлены общей макроэкономической и социальной ситуацией в стране.
На сегодняшний день нормативная база в сфере инновационной деятельности в Республике Казахстан состоит из следующих нормативных актов: «Стратегия индустриально-инновационного развития Республики Казахстан на 2003-2015 годы», «Программа по формированию и развитию национальной инновационной системы», «О государственной поддержке инновационной деятельности», «Правила формирования и аккредитации специализированных субъектов инновационной деятельности», «О создании специальной экономической зоны «Парк информационных технологий», «Отдельные вопросы специальной экономической зоны «Парк информационных технологий», «Программа форсированного индустриально-инновационного развития на 2010-2014 годы».
Таблица 3 - Внутренние текущие затраты на исследования и разработки по отраслям науки за 2004-2009 гг., млн. тенге
| Показатели | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. |
| Внутренние текущие затраты, всего | 13 863,3 | 20 036,0 | 23 236,0 | 25 737,5 | 33 685,9 | 38 538,0 |
| в том числе: | | | | | | |
| естественные | 3 405,3 | 4 924,3 | 6 193,1 | 5 916,9 | 9 333,2 | 10 486,8 |
| технические | 7 317,1 | 10 957,8 | 11 638,7 | 13 643,5 | 17 626,4 | 19 302,1 |
| медицинские | 888,7 | 1 275,5 | 1 536,1 | 1 692,0 | 1 939,4 | 2 391,4 |
| сельскохозяйственные | 1 301,8 | 1 648,4 | 2 567,3 | 2 369,7 | 2 620,2 | 3 564,4 |
| общественные | 582,9 | 767,5 | 710,6 | 1 208,7 | 1 360,0 | 1 175,0 |
| гуманитарные | 367,5 | 462,5 | 590,2 | 906,7 | 806,7 | 1 618,4 |
| Источник: Составлено автором по данным Агентства Республики Казахстан по статистике за 2004-2009гг. | ||||||
Не смотря на позитивные тенденции, общая ситуация в научно-технической сфере продолжает оставаться достаточно тяжелой. Исходя, из данных таблицы 4 можно констатировать, что проблемными вопросам инновационного развития являются низкие расходы на науку, слабая коммерциализация научных разработок.
Таблица 4 - Основные показатели состояния и развития науки за 2004 -2009 гг
| Показатели | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. |
| Валовый внутренний продукт, млрд. тенге | 5 870,1 | 7 590,6 | 10 213,7 | 12 849,8 | 15907,0* | 15 887,78 |
| Внутренние затраты на исследования и разработки в действующих ценах, млн. тенге | 14 579,8 | 21 527,4 | 24 799,9 | 26 835,5 | 34 761,6 | 38 988,7 |
| в процентах к валовому внутреннему продукту | 0,25 | 0,28 | 0,24 | 0,21 | 0,22 | 0,24 |
| *оперативные данные Источник: Составлено автором по данным Агентства Республики Казахстан по статистике за 2004-2009гг. | ||||||
По нашему мнению, государство должно осуществлять мониторинг и контролировать нормативы доли общих затрат на науку относительно ВВП. Они должны быть не ниже 1%, по оценкам, это примерно соответствует уровню 2% от всех расходов государственного бюджета. у нас же по данным таблицы 3, в 2004 году составляла 0,25%, в 2005 году – 0,28%; в 2006 году – 0,24%; в 2007 году – 0,21%; в 2008 году – 0,22% и в 2009 году – 0,24%.
Исходя из выше изложенного на наш взгляд, для Республики Казахстан можно предложить двухэтапную схему выработки государственных приоритетов в области индустриально-инновационного развития.
Первый этап: Государство декларирует три группы приоритетов. Первая группа определяется необходимостью сохранения государственного суверенитета, обеспечения безопасности государства и его международного авторитета. Сюда относятся фундаментальные исследования, оборонные разработки, работы в области охраны окружающей среды и содержание (а также развитие) государственных эталонов. Приоритеты этой группы можно назвать критическими в том смысле, что если их не осуществлять, то под вопрос ставится само существование Казахстана.
Вторая группа объединяет приоритеты, базирующиеся на желании государства выйти на мировой рынок технологий, где Казахстан пока занимает более чем скромные позиции. Сюда же относятся исследования, обеспечивающие экономическую независимость Казахстана, т.е. исследования по импортозаменяющим технологиям. Эту группу приоритетов можно назвать прорывными технологиями.
Третья группа приоритетов - поддержка отечественных товаропроизводителей. Основным критерием, влияющим на решение вопроса о государственной поддержке, является увеличение числа технологически передовых предприятий, обеспечивающих создание новых рабочих мест. Эту группу приоритетов можно назвать социально ориентированными приоритетами.
На втором этапе представители науки, промышленности, бизнеса, банков, и, что очень важно, региональные органы власти совместно определяют перечни основных технологий, подпадающих под тот или иной приоритет. Ясно, что роль государства применительно к трем группам приоритетов будет различна. Критические и прорывные приоритеты - в основном задача республиканского значения. Социально ориентированные приоритеты - в большей степени забота региональных органов власти.
Для трех групп приоритетов могут быть различными и соотношение размеров дотационной и налоговой поддержки, а также их источники. Налоговые льготы в первом случае могут предоставляться в основном за счет налогов поступающих в доходы республиканского бюджета, а в последнем - за счет местных налогов. В мировой практике для первой группы приоритетов более характерны дотационные виды поддержки - государственный заказ оплачивается очень высоко. В нашем случае с учетом бюджетных ограничений предпочтение придется отдать налоговой поддержке.
Соответственно можно предложить четыре уровня налоговых льгот: от максимальных льгот или полного освобождения от всех видов налогов и платежей для критических приоритетов, до минимальных льгот для разработок, не подпадающих ни под один из указанных приоритетов. Предлагаемая система стимулов помимо решения сформулированных задач обеспечит также перенацеливание продуктивной части казахстанской науки на государственные приоритеты, будет способствовать концентрации ресурсов на приоритетных направлениях.
В диссертационном исследовании, мы придерживаемся эволюционного принципа при рассмотрении теории и практики налогов. На основе проведенного анализа периодов реформирования налоговой системы нами предложена концепция налоговой политики как механизма согласования экономических интересов государства и хозяйствующих субъектов, представлена методология формирования системы целей и задач налоговой политики на республиканском уровне, рассмотрены особенности налогового администрирования в современных условиях.
По нашему мнению, схема взаимодействия рассматриваемой совокупности субъектов налоговых отношений графически может иметь вид (рисунок 2).
Республиканский уровень
Собираемые суммы налогов
Региональный
(местный) уровень
Хозяйствующий субъект
Рисунок 2 - Схема экономического взаимодействия
различных субъектов налоговых отношений
Примечание - Составлено автором.
Нам представляется правомерным и целесообразным утверждать о необходимости распространения понятия налоговой политики (в смысле упорядоченной системы мероприятий) на микроэкономический уровень, т. е. на хозяйствующие субъекты. Таким образом, автор предлагает измененную трактовку налоговой политики как упорядоченной системы мероприятий, распространяющейся на всех перечисленных выше субъектов, имеющих экономические интересы в сфере налоговых отношений.
Поскольку формальным выразителем экономических интересов всех заинтересованных сторон могут выступать системы условий, описывающие данные интересы, задачу поиска компромисса интересов можно формально свести к задаче согласования экономических интересов отдельных субъектов налоговой политики. Достижение поставленной цели будет осуществляться путем решения предлагаемой нами системы задач, последовательное достижение которых может быть интерпретировано как алгоритм функционирования разрабатываемого механизма:
1) формализованное описание совокупности условий внешней и внутренней среды, в которых будет на последующих этапах осуществляться поиск компромиссного решения. Указанная совокупность будет определяться теми целями и задачами социально-экономического развития страны, которые будут стоять в данный момент перед национальной экономикой. Экономический смысл данной задачи заключается в определении той системы ограничений, в которых будет осуществляться поиск компромисса экономических интересов;
2) научно - обоснованное определение систем условий, наилучшим образом описывающих экономические интересы всех заинтересованных сторон в условиях, установленных на предыдущем этапе;
3) оценка точности полученного результата, которая в данном случае будет сводиться к оценке экономического эффекта выработанной (оцениваемой) системы экономических решений, производимой на основании системы оценочных критериев, разработанных на предыдущих этапах;
Анализ положений Налогового кодекса Республики Казахстан в отношении законодательного ограничения компетенции рассматриваемых субъектов налоговой политики позволяет сделать следующие выводы:
- наибольшую степень свободы в части установления правил налоговых отношений имеет республиканский уровень власти;
- сфера компетенции регионального (местного) уровня ограничивается довольно узкими рамками возможной «подстройки» экономических правил формирования суммы налоговых платежей поступающих в доходы местных бюджетов, которые в основном сосредоточены в сфере управления налоговыми потоками;
- к компетенции хозяйствующих субъектов отнесены право выбора оптимального варианта формирования отдельных существенных элементов конкретных налогов (при условии существования законодательно установленной возможности такого выбора), а также право применения установленных налоговых льгот при наличии оснований для их применения.
Как следствие указанной трансформации на данных уровнях возникает объективная необходимость в применении для целей подобной адаптации иных экономических инструментов и механизмов, находящихся за пределами сферы налоговых отношений. Графически распределение объективно необходимого экономического инструментария реализации налоговой политики представлено на рисунке 3.
Реалии современного экономического развития Республики Казахстан, а также роль и место налоговых отношений в общей системе социально-экономических отношений обусловливают необходимость рассматривать налоговую политику как механизм согласования экономических интересов различных субъектов налоговой политики: республиканского уровня, регионального (местного), а также хозяйствующих субъектов.
Уровень налоговых поступлений и налоговый потенциал национальной экономики существенно влияют на возможности и качество экономического роста в целом и переориентации его к условиям интеграций мировое рыночное пространство. Поэтому формирование бюджетов всех уровней должно базироваться на научном прогнозе доходной части бюджета, основанном на экономических реалиях и объективных экономических законах. Такое прогнозирование, учитывающее взаимоотношения между экономическим ростом и фискальной политикой, реализуемой властями, может сделать бюджет более исполнимым.
Анализ структуры доходной части государственного бюджета и его основных показателей позволил выделить взаимосвязь между общей суммой доходов и налогами, влияющими на рост или снижение доходных поступлений. Для решения этой задачи, в рамках диссертационного исследования представляется возможным использование элементов математической статистики, в частности метода корреляционно-регрессионного анализа.
| Периоды | КПН | ИПН | Соц. налог | НДС | Акцизы | Налог. пост. |
| Исполнение государственного бюджета за 2007 год | ||||||
| Янв.2007 | 56487 | 19212 | 20137 | 25764 | 4025 | 147946 |
| Фев.2007 | 46904 | 13573 | 19732 | 36884 | 4045 | 152426 |
| Март.2007 | 75717 | 15547 | 21821 | 50190 | 4557 | 191644 |
| Апр.2007 | 59643 | 22430 | 24238 | 55130 | 4469 | 191451 |
| Май 2007 | 36653 | 15865 | 23480 | 62592 | 4876 | 178405 |
| Июнь 2007 | 39846 | 17403 | 25279 | 59690 | 4845 | 181998 |
| Июль 2007 | 43972 | 19664 | 25923 | 71992 | 5451 | 198546 |
| Авг.2007 | 52250 | 18575 | 23558 | 61351 | 4941 | 194866 |
| Сент.2007 | 58618 | 17042 | 24951 | 39595 | 5324 | 172974 |
| Окт.2007 | 62371 | 19868 | 26218 | 62043 | 5059 | 205033 |
| Нояб.2007 | 82563 | 18573 | 25617 | 86569 | 3997 | 269730 |
| Дек.2007 | 143277 | 23273 | 34779 | 17479 | 7164 | 271021 |
| Исполнение государственного бюджета за 2008 год | ||||||
| Янв. 2008 | 68454 | 20830 | 22217 | 58050 | 3440 | 199360 |
| Фев. 2008 | 71014 | 18864 | 18541 | 41852 | 4371 | 195186 |
| Март 2008 | 67162 | 22560 | 18247 | 40323 | 5005 | 173527 |
| Апр. 2008 | 81330 | 29760 | 20736 | 60390 | 5003 | 240408 |
| Май 2008 | 52614 | 20335 | 19743 | 54915 | 4923 | 201180 |
| Июнь 2008 | 66715 | 20094 | 21144 | 34405 | 5607 | 183989 |
| Июль 2008 | 72346 | 23246 | 21096 | 67993 | 4927 | 293059 |
| Авг. 2008 | 71503 | 19563 | 19247 | 59830 | 4841 | 236937 |
| Сент. 2008 | 72411 | 20599 | 21133 | 75499 | 5399 | 247357 |
| Окт. 2008 | 85356 | 24646 | 21678 | 66441 | 3941 | 300635 |
| Нояб. 2008 | 74088 | 20754 | 21857 | 52102 | 4132 | 267622 |
| Дек. 2008 | 137919 | 26105 | 25583 | 29183 | 4939 | 280250 |
| Исполнение государственного бюджета за 2009 год | ||||||
| Янв.2009 | 68957 | 20434 | 15873 | 36513 | 2415 | 166805 |
| Фев.2009 | 60222 | 18163 | 16445 | 31296 | 4585 | 185672 |
| Март 2009 | 65494 | 20626 | 17299 | 34216 | 4401 | 162723 |
| Апр.2009 | 66114 | 21805 | 18510 | 41436 | 4866 | 198031 |
| Май 2009 | 21129 | 21307 | 18857 | 66822 | 4847 | 188229 |
| Июнь 2009 | 19688 | 21603 | 19747 | 43391 | 4907 | 135511 |
| Июль 2009 | 25932 | 23090 | 21706 | 43816 | 5113 | 156931 |
| Авг. 2009 | 20630 | 21137 | 16643 | 77162 | 4559 | 212025 |
| Сент. 2009 | 39762 | 23709 | 20294 | 21813 | 5611 | 158080 |
| Окт. 2009 | 44594 | 22700 | 19703 | 42094 | 4752 | 154878 |
| Нояб. 2009 | 56872 | 23344 | 20167 | 92452 | 5154 | 265789 |
| Дек. 2009 | 154275 | 30807 | 27594 | -15078 | 6183 | 244008 |
| Примечание - Составлен автором по данным Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан за 2007-2009 гг. | ||||||
Основными источниками формирования доходов государственного бюджета за последний ряд лет в Республике Казахстан являются налоговые поступления, удельный вес которых в доходах государственного бюджета 2009 года составил 52,4% . Поэтому основными прогнозными и плановыми данными для получения математической модели были применены, именно налоговые доходы характеризующий исполнение государственного бюджета за 2007, 2008 2009 годы.
Для рассмотрения конкретного примера в качестве исходных данных были приняты статистические показатели Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, об исполнении государственного бюджета за 2007, 2008, 2009 годы (таблица 5). Структуру исходных данных составляют налоговые поступления в государственный бюджет Республики Казахстан, такие как: корпоративный подоходный налог, индивидуальный подоходный налог, социальный налог, налог на добавленную стоимость, акцизы.
Для определения линейной зависимости между сложившимися показателями, составим математическую модель, благодаря которой возможно рассчитать прогнозные данные на последующие бюджетные годы.
Пусть
x1-корпаративный подоходный налог
x2-индивидуальный подоходный налог
x3-социальный налог
x4-налог на добавленную стоимость
x5-акцизы
y(x1, x2, x3, x4, x5)-налоговые поступления
- стохастическая величина (ошибка на неучтенные факторы в текущем бюджетном периоде), тогда получим уравнение:
a0+a1x1+a2x2+a3x3+a4x4+a5x5+ε , где а0, а1, а2, а3, а4, а5
–неизвестные коэффициенты.Для решения такого рода уравнений можно применить метод наименьших квадратов, основанного на многократных наблюдениях. Значения хi ,(i=1,…,5) нами исходя из данных Агентства Республики Казахстан за 2007-2009 годы.
Для подсчета и анализа данных воспользуемся программным продуктом GRETL (http://gretl.sourceforge.net). Получим корреляционную матрицу, отображающую зависимость наших переменных (таблица 6).
Таблица 6 - Корреляционная матрица
| | Х1 | Х2 | Х3 | Х4 | Х5 | у |
| Х1 | 1 | 0,4799 | 0,4210 | -0,4511 | 0,2892 | 0,6233 |
| Х2 | 0,7999 | 1 | 0,0837 | -0,2533 | 0,3207 | 0,4262 |
| Х3 | 0,4210 | 0,0837 | 1 | 0,0637 | 0,2428 | 0,3759 |
| Х4 | -0,4511 | -0,2533 | 0,0637 | 1 | -0,2563 | 0,2995 |
| Х5 | 0,2892 | 0,3207 | 0,2428 | -0,2563 | 1 | 0,1758 |
| у | 0,6233 | 0,4262 | 0,2995 | 0,2995 | 0,1758 | 1 |
| Примечание - Составлено автором . | ||||||
Важнейшей характеристикой статистической связи является коэффициент множественной детерминации R2 - величина достоверности аппроксимации. Он определяет тесноту связи между факторными переменными и результирующей переменной. Коэффициент множественной детерминации измеряется от 0 до 1, и чем ближе к 1, тем сильнее связь.
Проанализировав значения корреляционной матрицы, можно отметить, что все данные имеют достаточно сильную корреляционную связь с результирующей переменной (Y), учитывая, эти данные исчисляются по масштабу государственных поступлений.
На конечном этапе получаем готовое соотношение:
-3308,71+1,34436x1+2,19318x2-1,31620x3+1,65792x4+4,58606x5В данном случае коэффициент множественной детерминации равен 0,85,что говорит о сильной взаимосвязи между формированием доходов государственного бюджета и отдельными видами налогов: индивидуальный подоходный налог (х2), корпоративный подоходный налог (х1), акцизами (х5),социальный налог(х3), налог на добавленную стоимость (х4).
Рисунок 6 - График идентификаций расчета данных
Примечание – Составлено автором.
График на рисунке 6 показывает, насколько близки расчетные данные, получаемые нами из уравнения (график нарисован, синей линией) и данные, получаемые из наблюдений (график изображен красным цветом).
Прогноз на 2010 год выводится исходя из расчетных показателей 2007, 2008, 2009 годов. Для этого необходимо провести расчет уровня приростов по каждому расчетному месяцу 2007, 2008, 2009 годов (таблица 7):
Таблица 7 - Расчет уровня прироста за 2007-2009 годы
| Период | Средний прирост на КПН | Средний прирост на ИПН | Средний Прирост на СН | Средний Прирост на НДС | Средний Прирост на акцизы | Средний Прирост на нал.поступл. |
| Расчет уровня прироста за 2007 год | ||||||
| Янв. | -6235 | -611 | 2132 | -5374,5 | 805 | -9429,5 |
| Фев. | -6659 | -2295 | 1643,5 | 2794 | -270 | -16623 |
| Март | 511,5 | -2539,5 | 2261 | 7987 | 78 | 14461,5 |
| Апр. | -3235,5 | 312,5 | 2864 | 64957 | -198,5 | -3290 |
| Май | 7784,5 | -2722,5 | 2311,5 | -4493 | 14,5 | -4912 |
| Июнь | 10079 | -14189 | 2766 | 8149,5 | -31 | 23243,5 |
| Июль | 9020 | 156 | 2108,5 | 14088 | 169 | 20807,5 |
| Авг. | 15810 | -9548,5 | 3457,5 | -15801 | 191 | -8579,2 |
| Сент. | 9928 | -8451,5 | 2328,5 | 8891 | 26805,5 | 7447 |
| Окт. | 8888,2 | -10519,5 | 3257,5 | 9974,5 | 12732,5 | 25077,5 |
| Нояб. | 12845,5 | 2942,5 | 2725 | -5883 | -20242,5 | 1970,5 |
| Дек. | -5499 | 328 | 3592,5 | 16278,5 | 22243 | 13506,5 |
| Расчет уровня прироста за 2008 год | ||||||
| Янв. | -11967 | -1618 | -2080 | -32286 | 585 | -51414 |
| Февр. | -24110 | -5291 | 1191 | -4968 | -326 | -42760 |
| Март | 8555 | -7013 | 3574 | 9867 | -448 | 18117 |
| Апр. | -21687 | -7330 | 3502 | -5260 | -534 | -48957 |
| Май | -15961 | -4470 | 3737 | 7677 | -47 | -22775 |
| Июнь | -26869 | -26869 | 4135 | 25285 | -762 | -1991 |
| Июль | -28374 | -28374 | 4827 | 3999 | 524 | -94513 |
| Авг. | -19253 | -19253 | 4311 | 1521 | 100 | -42071 |
| Сент. | -13793 | -13793 | 3818 | -35904 | -75 | -74383 |
| Окт. | -22985 | -22985 | 4540 | -4398 | 1118 | -95602 |
| Нояб. | 8475 | 8475 | 3760 | 34467 | -135 | 2108 |
| Расчет уровня прироста за 2009 год | ||||||
| Янв. | -503 | 396 | 6344 | 21537 | 1025 | 32555 |
| Фев. | 10792 | 701 | 2096 | 10556 | -214 | 9514 |
| Март | 1668 | 1934 | 948 | 6107 | 604 | 10804 |
| Апр. | 15216 | 7955 | 2226 | 18954 | 137 | 42377 |
| Май | 31485 | -972 | 886 | -11907 | 76 | 12951 |
| Июнь | 47027 | -1509 | 1397 | -8986 | 700 | 48478 |
| Июль | 46414 | 156 | -610 | 24177 | -186 | 136128 |
| Авг. | 50873 | -1574 | 2604 | -17332 | 282 | 24912 |
| Сент. | 32649 | -3110 | 839 | 53686 | 53686 | 89277 |
| Окт. | 40762 | 1946 | 1975 | 24347 | 24347 | 145757 |
| Нояб. | 17216 | -2590 | 1690 | -40350 | -40350 | 1833 |
| Дек. | -16356 | -4702 | -2011 | 44261 | 44261 | 36242 |
| Примечание - Составлено автором | ||||||
В таблице 8 на основе математической модели представлены итоги расчета прогнозных налоговых поступлений на 2010 бюджетный год.
Таблица 8 - Прогноз поступления налогов в доход государственного бюджета на 2010 год
| | КПН | ИПН | СН | НДС | акцизы | нал.поступл. |
| Янв. | -6738 | -215 | 8476 | 21537 | 16162,5 | 23125,5 |
| Фев. | 4133 | -1594 | 3739,5 | 10556 | -484 | -7109 |
| Март | 2179,5 | -605,5 | 3209 | 6107 | 682 | 25265,5 |
| Апр. | 11980,5 | 8267,5 | 5090 | 83911 | -61,5 | 39087 |
| Май | 39269,5 | 3694,5 | 3197,5 | 16400 | 90,5 | 8039 |
| Июнь | 57106 | 15689 | 4163 | -836,5 | 669 | 71721,5 |
| Июль | 55434 | 312 | 1498,5 | 38265 | -17 | 156935,5 |
| Авг. | 66683 | -11122,5 | 6061,5 | -33133 | 473 | 16332,8 |
| Сент. | 8459 | -11561,5 | 3167,5 | 62577 | 80491,5 | 96724 |
| Окт. | 49652,2 | 8573,5 | 5232,5 | 34321,5 | 37079,5 | 170834,5 |
| Нояб. | 30061,5 | 135 | 4415 | -46233 | -63392,5 | 3808,5 |
| Дек. | -21855 | -4374 | 1581,5 | 60539, | 66504 | 49748,5 |
| Примечание - Составлено автором. | ||||||
Таким образом, результаты проведенного исследования свидетельствуют о том, что прогнозирование налоговых доходов местных бюджетов требует совершенствования, как методологии, так и методики, а оценка налогового потенциала должна стать основополагающим инструментом бюджетного планирования.
Для повышения эффективности бюджетного планирования и совершенствования бюджетно-налоговых отношений между республиканским и местным уровнем на наш взгляд, важно обеспечить:
-единый подход и систему показателей при планировании доходов местных бюджетов на основе оценки налогового потенциала;
-создание стимулов для эффективного развития налоговой базы субъектов Республики Казахстан.
Прогноз доходной части бюджета дает исходную информацию, по которой можно судить об осуществимости планируемых расходов при определенных среднесрочных задачах государственной социально-экономической политики. Кроме того, среднесрочные прогнозы доходов могут являться системой раннего выявления предстоящих бюджетных дефицитов, поэтому иметь их чрезвычайно важно в целях своевременной корректировки стратегии развития бюджетно-налоговой политики.
В заключение отметим, что вышеназванная методика должна обеспечить развитие бюджетно-налоговых отношений между всеми уровнями власти, а также позволит значительно укрепить финансовую базу регионов и создаст условия для их социально-экономического развития.
Результаты диссертационного исследования подтверждают необходимостью дальнейшей разработки научной базы экономической интеграции на постсоветском пространстве, одним из основных моментов которой является интеграция налоговых систем. Решение перейти к более высокой стадии экономической интеграции – формированию Таможенного союза – направлено на обеспечение свободного перемещения товаров, увеличение товарооборота между Казахстаном, Россией и Беларусью, а также создание благоприятных условий торговли государств – участников Таможенного союза с третьими странами.
Инструменты государственного регулирования международной торговли по своему характеру делятся на тарифные - те, что основаны на использовании таможенного тарифа, и нетарифные - все прочие методы. Нетарифные методы регулирования подразделяются на количественные методы и методы скрытого протекционизма. Отдельные инструменты торговой политики чаще применяются при необходимости либо ограничить импорт, либо форсировать экспорт.
Исходя, из классификации инструментов торговой политики рассмотрим внутренние налоги, как скрытые методы протекционизма регулирования торговли Казахстана в рамках Таможенного союза, которые представлены акцизами и налогом на добавленную стоимость. Большая часть скрытых методов торговой политики плохо поддается количественной оценке и, следовательно, экономической интерпретации. Рассмотрим экономический эффект от внутренних налогов, на примере акцизов. В таблице 9 представлены базовые ставки косвенных налогов, действующих в Республике Беларусь, Республике Казахстан и Российской Федерации.
Таблица 9 - Базовые ставки отдельных налогов в Республике Беларусь, Республике Казахстан и Российской Федерации (по состоянию на 01.01.2010 г.)
| Базовые ставки | Беларусь | Казахстан | Россия |
| НДС, % | 20 | 12 | 18 |
| Акцизы: водка (тенге/литр 100% спирта) пиво (тенге/литр) сигареты с фильтром (тенге/1000 штук) бензин (тенге/тонна) | 1036 от 12 до 33** от 366 до 1548*** от 47553 до 67612**** | 250/800* 13/60* 800/950* 5000/4500* | 985 от 15 до 50** 774 + 6% от максимальной розничной цены от 13710 до 18725**** |
| Примечание: Составлено автором по налоговым законодательствам | |||
Допустим, что предложение на подакцизный товар в Республике Казахстан составляет SРК, а спрос - DРК. Предложение товара Российской Федерации и Республики Беларусь в условиях свободы торговли составляет SРБ и SРФ по цене с учетом ставки акциза РТРБ и РТРФ соответственно.
DРК SРБ
SРФ
Р
T РБ S рк1РТ РФ
А
Р
Т РК1Р
Т РК SРК
QРБ QРФ QРК1 QРК QРисунок 7- Экономический эффект внутренних налогов (на примере акцизов)
Поскольку себестоимость производства внутри Казахстана ниже, чем в России и Беларуси, постольку акциз по отдельным видам подакцизной продукции для производителей РК в несколько раз (водка – 3,4 раза, пиво – 6 раз, сигареты – от 1,25 раз) ниже, чем для импортеров, следовательно, отечественные производители находятся в благоприятных условиях для развития бизнеса.
Если сложить количество товара, предлагаемое местными производителями, с количеством, предлагаемым из-за рубежа, по каждой цене и с учетом средней ставки акциза, то получится прямая совокупного предложения (местными и иностранными производителями) товара на казахстанский рынок Sрк1. Внутренний спрос сравнивается с совокупным предложением в точке равновесия А.
Нормой Соглашения ставки акцизов на импортируемые товары во взаимной торговле не должны превышать ставки акцизов, которыми облагаются аналогичные товары внутреннего производства. В связи с тем, что в Республике Казахстан, в сравнении с Россией и Республикой Беларусь, низкие ставки акцизов на подакцизную продукцию, считаем необходимым и целесообразным их увеличить.
Увеличение ставок акцизного сбора на производимые в Республике Казахстан подакцизные товары до уровня импортируемых повлияет на повышение розничной цены на водочную продукцию, в частности если ставка будет составлять 800 тенге/литр 100% спирта, то минимальная цена на водку составит 800 тенге за бутылку (0,5л.), цена на пиво будет 150 тенге за бутылку. Предлагаемые ставки акцизов представлены в таблице 10.
Таблица 10 – Изменение ставок акцизов на 2010-2011 годы
| Увеличение ставок акциза на отдельные производимые в Республике Казахстан товары до уровня импортируемых: | Экономический эффект |
| водка - 800 тенге/литр 100% спирта; пиво – 60 тенге/литр. | - повышение розничной цены, в частности минимальная цена на водку составит 800 тенге за бутылку (0,5л.), на пиво - 150 тенге за бутылку; - привлекательны для теневого оборота. |
| Снижение ставок акциза на отдельные импортируемые товары в РК до уровня производимых: Водка - 250 тенге/литр 100% спирта; Пиво – 13 тенге/литр. | - минимальная розничная цена на водку составит 250 тенге за бутылку (0,5л.), на пиво - 110 тенге за бутылку; - увеличение объема импорта; - потери бюджета, возможно, компенсируются за счет увеличения объемов импорта. |
| Примечание: Составлено автором | |
При снижении ставки на импортируемые товары в Республике Казахстан до уровня производимых розничная цена не изменится и составит 250 тенге за бутылку. При этом, объемы импорта увеличатся, вытеснив с рынка отечественную продукцию, поскольку бренды российских производителей настолько известны и приведут к стагнации (снижению). Потери бюджета, возможно, компенсируются за счет увеличения объемов импорта.