Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!
| Вид материала | Кодекс |
- Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!, 749.43kb.
- Уважаемые пользователи систем «Кодекс», 435.09kb.
- Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!, 744.55kb.
- Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!, 691.24kb.
- Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!, 864.09kb.
- Задачи подсистемы "Пользователи портала" Подсистема "Пользователи портала" предназначена, 218.07kb.
- Уважаемые пользователи босс-кадровик на платформе Microsoft, 34.05kb.
- Задачи бу 1) формирование полной и достоверной информации для внутренних и внешних, 632.88kb.
- Предварительная концепция законодательных изменений. Разработка в рамках доклада, 28.14kb.
- Доклад главы города трехгорного, 616.68kb.
1 2
Обратите внимание! Отчитываться в Пенсионный фонд за I квартал 2011 года нужно по уточненной форме Приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2011 года N 54н в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2010 года N 432-ФЗ внесены изменения в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР), утвержденную приказом Минздравсоцразвития РФ от 12 ноября 2009 года N 894н. Раздел 4 "Основания для применения пониженного тарифа" дополнен подразделом 4.4 , содержащим порядок расчета соответствия условия на право применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа для уплаты страховых взносов, установленного частью 3_2 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ. Также определены коды ОКВЭД видов экономической деятельности, установленные пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, при осуществлении которых "упрощенцы" имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов. Форма РСВ-1 ПФР с учетом внесенных изменений применяется при представлении расчета начиная с I квартала 2011 года. Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 8 февраля 2011 года N 19733. Об учете в целях налогообложения прибыли расходов при реализации амортизируемого имущества Письмо Минфина России от 31 января 2011 года N 03-03-06/1/46 При реализации амортизируемого имущества, приобретенного или созданного за счет субсидий, полученных на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, коммерческая организация вправе уменьшить доходы от такой реализации на остаточную стоимость амортизируемого имущества. О применении налога на добавленную стоимость в отношении услуг по международной перевозке и транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями Письмо Минфина России от 1 февраля 2011 года N 03-07-08/31 В случае перевозки товаров в международном смешанном сообщении с использованием нескольких видов транспорта нулевая ставка не применяется в отношении услуг по перевозке товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации, фактически оказываемых с использованием соответствующего вида транспорта между двумя пунктами, расположенными за пределами территории Российской Федерации, либо между двумя пунктами, расположенными на территории Российской Федерации (за исключением услуг по перевозке по территории Российской Федерации экспортируемых товаров и продуктов переработки, оказываемых российскими организациями внутреннего водного транспорта и перевозчиками на железнодорожном транспорте). О налогообложении налогом на добавленную стоимость услуг по изготовлению и размещению рекламы, оказываемых некоммерческой организации, осуществляющей деятельность по охране окружающей среды Письмо Минфина России от 1 февраля 2011 года N 03-07-07/01 Услуги по изготовлению и размещению рекламы некоммерческой организации, осуществляющей деятельность по охране окружающей среды, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость при условии, что информация, содержащаяся в рекламе, направлена на достижение общественно полезных целей или обеспечение интересов государства. Обратите внимание! Утверждены План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкция по его применению Приказом Минфина России от 23 декабря 2010 года N 183н на основании статьи 165 Бюджетного кодекса РФ утверждены План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкция по его применению. Приказ применяется в целях нормативно-правового регулирования в сфере ведения бухгалтерского учета государственными (муниципальными) автономными учреждениями. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. Обратите внимание! Новое ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" вводится в действие с бухгалтерской отчетности 2011 года Приказом Минфина России от 13 декабря 2010 года N 167н в целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности утверждено Положение по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), устанавливающее порядок отражения оценочных обязательств, условных обязательств и условных активов в бухгалтерском учете и отчетности организаций (за исключением кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. Как и ранее, субъектам малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) предоставлено право не применять данное Положение. Определены объекты учета, в отношении которых оно не применяется (в том числе резервный капитал, оценочные резервы, суммы, оказывающие влияние на величину налога на прибыль, учитываемые в соответствии с ПБУ 18/02). В Положении содержатся условия признания оценочного обязательства в бухгалтерском учете, обстоятельства его возникновения, порядок определения величины оценочного обязательства, списания и изменения величины. В приложениях содержатся примеры анализа обстоятельств с целью признания в бухгалтерском учете оценочного обязательства и примеры определения величины оценочного обязательства. Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 03.02.2011 N 19691 и вступает в силу с бухгалтерской отчетности 2011 года. Пенсионный фонд разъяснил изменения для отдельных категорий плательщиков страховых взносов В связи с вступлением в силу изменений, внесенных федеральными законами от 16 октября 2010 года N 272-ФЗ, 8 декабря 2010 года N 339-ФЗ и от 28 декабря 2010 года N 432-ФЗ в Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", Пенсионный фонд России в своем информационном сообщении от 21 января 2011 года разъяснил порядок применения пониженных тарифов страховых взносов отдельными категориями плательщиков страховых взносов. Подготовлена сравнительная таблица выплат, не включаемых в базу для начисления страховых взносов на травматизм В связи с вступлением в силу с 1 января 2011 года Федерального закона от 8 декабря 2010 года N 348-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний", касающегося унификации базы и объекта обложения страховыми взносами, письмом ФСС России от 25 января 2011 года N 14-03-11/07-539 подготовлена сравнительная таблица, содержащая перечень выплат, на которые не начислялись страховые взносы на травматизм в соответствии с ранее действовавшим порядком, и перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами с 1 января 2011 года. В таблице приведено соответствие перечня выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии с Федеральным законом 348-ФЗ, и перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 7 июля 1999 года N 765. О предельной величине процентов по долговому обязательству в иностранной валюте, учитываемой в расходах при налогообложении налогом на прибыль Письмо Минфина России от 31 января 2011 года N 03-03-06/1/44 Предельная величина процентов, учитываемых в расходах, в отношении долговых обязательств в иностранной валюте, при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, составляет с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно - произведение ставки рефинансирования Центрального банка РФ и коэффициента 0,8. О порядке налогового учета купонного дохода, начисленного по иностранному финансовому инструменту, размер которого определяется по формуле после окончания купонного периода Письмо Минфина России от 19 января 2011 года N 03-03-06/2/8 Расходы, начисленные по долговым обязательствам с переменной процентной ставкой (рассчитываемой в зависимости от установленных условиями долгового обязательства показателей), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, подлежат включению в состав доходов для целей налогообложения на конец месяца соответствующего отчетного периода. О порядке документального подтверждения расходов для целей налогообложения прибыли Письмо Минфина России от 20 января 2011 года N 03-03-06/1/15 Копии документов, подтверждающих почтовые расходы, могут быть заверены выдавшей их почтовой организацией либо исполнительным органом налогоплательщика путем проставления на них необходимых реквизитов, т.е. печати и подписи полномочного должностного лица, придающих им юридическую силу. Возможен также нотариальный порядок засвидетельствования копий документов в соответствии с законодательством Российской Федерации о нотариате. Об учете затрат на приобретение бутилированной воды Письмо Минфина России от 31 января 2011 года N 03-03-06/1/43 Затраты организации на приобретение бутилированной питьевой воды могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы но налогу на прибыль, на основании статьи 264 НК РФ с учетом положений статьи 252 НК РФ. УСН: денежные средства в виде процентов, полученных по договорам займа Письмо Минфина России от 27 января 2011 года N 03-11-11/16 При исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения, денежные средства в виде процентов, полученные по договору займа, учитываются у заимодавца в составе внереализационных доходов. О получении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц Письмо Минфина России от 27 января 2011 года N 03-04-05/7-38 Налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи квартиры, образовавшейся в результате объединения двух квартир, находившейся в его собственности менее трех лет, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением двух квартир. Определено содержание жалобы, подаваемой в налоговый орган Федеральная налоговая служба в сообщении от 9 февраля 2011 года проинформировала о перечне сведений, которые рекомендуется отразить в жалобе (апелляционной жалобе), подаваемой в налоговый орган. Напоминаем, что решение налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее в силу, может быть обжаловано налогоплательщиком (его представителем) в апелляционном порядке путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу в соответствии со ст.101_2 НК РФ. В жалобе необходимо указать: наименование налогового органа или должность и ФИО должностного лица налогового органа, в который подается жалоба, персональные данные заявителя (в том числе данные о гражданстве), ИНН (для ИП), наименование налогового органа, решение которого обжалуется, требования заявителя со ссылкой на нормативные правовые акты, обстоятельства, на которых основаны доводы заявителя, суммы оспариваемых требований (в разрезе сумм налога, вычета, пени, штрафа), расчет оспариваемой денежной суммы, перечень прилагаемых документов. Об отражении автономным учреждением в целях бухгалтерского и налогового учета расходов, связанных с ведением деятельности, приносящей доход, финансируемых из бюджета Письмо Минфина России от 31 января 2011 года N 03-03-06/4/3 Автономное учреждение не вправе доходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг, и внереализационные доходы уменьшать на величину расходов, финансирование которых осуществляется за счет выделяемых субсидий. О порядке учета расходов по оплате дней нахождения в пути, приходящихся на выходные дни, в случае направления сотрудников в командировку Письмо Минфина России от 31 января 2011 года N 03-03-06/1/41 Затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные (праздничные) дни, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда на основании пункта 3 статьи 255 НК РФ при условии их соответствия критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ. Об учете в целях налогообложения прибыли средств, выделяемых федеральному унитарному предприятию из федерального бюджета по федеральной целевой программе на реконструкцию и техперевооружение Письмо Минфина России от 21 января 2011 года N 03-03-06/4/2 Расходы на реконструкцию, техническое перевооружение объектов, находящихся в хозяйственном ведении государственных унитарных предприятий, произведенные за счет бюджетных инвестиций, полученных в соответствии с федеральной адресной инвестиционной программой, учитываются в целях налогообложения прибыли. ФСС РФ проинформировал об изменениях в порядке уплаты страховых взносов с 2011 года Фонд социального страхования РФ в информационном сообщении от 4 февраля 2011 года обобщил основные итоги внесенных изменений в порядок уплаты страховых взносов в ФСС РФ. В частности, страхователи еще раз извещены, что предельный годовой доход физического лица, с которого исчисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, с учетом индексации составил 463 тысячи рублей. Отчетность по форме 4-ФСС представляется не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), при соблюдении условий, установленных законодательством, предоставлено право на применение пониженных тарифов страховых взносов, начиная с 2010 года. Указанные организации вправе применять пониженные тарифы, при одновременном выполнении трех условий: наличия документа о государственной аккредитации организации, сумма доходов должна составлять не менее 90% в сумме всех доходов организации и среднесписочная численность работников должна составлять не менее 50 человек. Документ о государственной аккредитации организации должен быть получен в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 6 ноября 2007 года N 758. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 248 НК РФ. Расчет среднесписочной и списочной численности работников должен производиться в соответствии с приказом Росстата от 26 августа 2009 года N 184. Также в информационном сообщении приведена таблица тарифов страховых взносов, применяемых плательщиками страховых взносов в части ФСС РФ в 2011 году в зависимости от категории плательщиков. О запрете на изъятие у унитарных предприятий доходов, полученных ими от использования или распоряжения имуществом, закрепленным за ними на праве хозяйственного ведения Специалист Минфина России И.Ю.Кузьмин разъясняет: Законодательством Российской Федерации установлен запрет на изъятие у унитарных предприятий доходов, полученных ими от использования или распоряжения имуществом, закрепленным за ними на праве хозяйственного ведения. Об отнесении расходов к публичным обязательствам субъекта РФ Специалист Минфина России И.Ю.Кузьмин разъясняет: В общий объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных обязательств, устанавливаемый в соответствии с положениями пункта 3 статьи 184_1 Бюджетного кодекса Российской Федерации законом (решением) субъекта Российской Федерации о соответствующем бюджете, расходы на оплату банковских или почтовых услуг включаться не должны. Перечисление в доход бюджета муниципального района сумм страхового возмещения по договору обязательного страхования ответственности владельцев транспортных средств и сумм материального ущерба, возмещаемых физическим лицом - виновником ДТП Специалист Минфина России И.Ю.Кузьмин разъясняет: Суммы материального ущерба, возмещаемые физическим лицом-виновником дорожно-транспортного происшествия, следует перечислять по коду 00011623050050000140 "Доходы от возмещения ущерба при возникновении страховых случаев, когда выгодоприобретателями по договорам страхования выступают получатели средств бюджетов муниципальных районов" классификации доходов бюджетов. Об уплате государственной пошлины за государственную регистрацию права собственности должника на недвижимое имущество на основании требования судебного пристава-исполнителя Письмо Минфина России от 1 февраля 2011 года N 03-05-06-03/06 При обращении судебного пристава-исполнителя в регистрирующий орган за государственной регистрацией права собственности должника на недвижимое имущество плательщиком государственной пошлины является должник, поскольку государственная регистрация права собственности на недвижимое имущество осуществляется в отношении должника. О документах, оформленных в электронном виде и подписанных электронной цифровой подписью, подтверждающих расходы, осуществленные налогоплательщиком Письмо Минфина России от 1 февраля 2011 года N 03-03-06/1/47 Документ, оформленный в электронном виде и подписанный электронной цифровой подписью, может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается или не подразумевается требование о составлении такого документа на бумажном носителе. Об учете доходов в виде процентов Письмо Минфина России от 1 февраля 2011 года N 03-03-06/2/19 Начисляемые в соответствии с Федеральным законом N 127-ФЗ проценты на сумму требований конкурсного кредитора подлежат учету для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов в соответствии с пунктом 6 статьи 250 НК РФ. О льготах по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды для отрасли информационных технологий Изменениями, внесенными в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, для компаний, занятых в области информационных технологий, были установлены две льготы по применению ими пониженных тарифов страховых взносов. Изменения в Закон были изданы к концу года, вследствие чего ни государственные органы, ни плательщики взносов с началом 2011 года оказались по существу не готовы к применению закона. Нюансы применения пониженных тарифов страховых взносов IT-компаниями с учетом высказанной позиции представителей Минкомсвязи России, Минздравсоцразвития России, Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ на их совместной встрече, состоявшейся в Москве 9 февраля сего года, рассматриваются в статье О.Н.Нишонова, размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru). Для налога на имущество важна фактическая эксплуатация объекта Более двух лет длилась судебная тяжба, ставшая предметом разбирательства Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, который поставил точку в споре о том, с какого момента у организаций возникает обязанность уплачивать налог на имущество - сразу после государственной регистрации объектов или с начала их фактической эксплуатации. Подробности принятого решения освещаются в статье Л.Клименковой, опубликованной в журнале "Новая бухгалтерия", N 12, 2010 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (ссылка скрыта). ФНС разъяснила последствия непредставления декларации по налогу на имущество Федеральная налоговая служба России в разъяснении от 9 февраля 2011 года сообщила, что в соответствии с пунктом 3 статьи 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации. При этом пресекательный срок, по истечении которого налоговый орган не вправе выносить такое решение, Налоговым кодексом РФ не установлен. Вышеуказанное решение может быть вынесено, в том числе, в случае выявления в текущем налоговом периоде факта непредставления организацией налоговых деклараций по тем налогам, которые налогоплательщик был обязан уплачивать в предыдущих налоговых периодах. При этом с 2010 года организации, не имеющие на балансе имущества, признаваемого объектом налогообложения, не являются плательщиками этого налога и, следовательно, у них отсутствует обязанность по представлению налоговых деклараций по данному налогу и расчетов по авансовым платежам. О порядке подтверждения расходов, связанных с приобретением электронных билетов Письмо Минфина России от 1 февраля 2011 года N 03-03-07/1 Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту. Об учете в расходах отрицательной курсовой разницы при погашении внешних ценных бумаг Письмо Минфина России от 4 февраля 2011 года N 03-03-06/2/24 Организация-эмитент внешних ценных бумаг не учитывает на последнее число текущего месяца доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы по вышеуказанным ценным бумагам, номинированным в иностранной валюте. При этом доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы могут возникнуть у организации-эмитента при погашении таких ценных бумаг. О вопросе налогообложения операций с финансовыми инструментами срочных сделок Письмо Минфина России от 4 февраля 2011 года N 03-03-06/1/66 При заключении поставочного своп-контракта налогоплательщик определяет доходы (расходы) по указанной сделке на дату ее исполнения, а также на дату проведения промежуточных расчетов. При этом передачу валюты одной стороной в собственность второй стороне сделки и оплату валюты второй стороной при исполнении своп-контракта (кассовую часть сделки) следует рассматривать как промежуточный расчет по указанной сделке, на дату которого в налоговом учете отражаются доходы (расходы) для целей налогообложения прибыли. Обратите внимание! Налоговая декларация по-новому С отчетности за 2010 год, которую сейчас готовят все главбухи страны, будет применяться новая форма налоговых деклараций по налогу на прибыль. Существенные перемены в первую очередь коснутся налогообложения дивидендов, доходов по операциям с ценными бумагами, пишет "Российская газета". Соответствующий приказ Федеральной налоговой службы "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения" определяет особенности заполнения налоговых деклараций различными категориями юридических лиц, начиная от крупнейших налогоплательщиков и резидентов особых экономических зон до сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога. В частности, документом утвержден формат электронной формы налоговой декларации по налогу на прибыль. Это связано с поправками 2010 года в Налоговый кодекс, значительно расширившими сферу применения электронного документооборота и отчетности. Что касается существенных перемен в порядке заполнения деклараций, то они произошли только в связи с изменениями в налогообложении дивидендов, доходов по операциям с ценными бумагами. Так, один из листов налоговой декларации теперь зеркально соответствует Налоговому кодексу, который уточнил механизм определения размера подлежащих налогообложению дивидендов в случае их выплаты разным категориям акционеров. В том числе дивиденды, полученные юридическим лицом, сегодня являются его доходом и должны облагаться налогом на прибыль. Также налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на прибыль (в виде авансовых платежей) непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Внесены уточнения и в оформление расчета налога на прибыль с доходов по ценным бумагам, доходам, полученным от долевого участия в иностранных организациях, от процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 1 января 2007 года. В ФНС советуют обратить внимание на то, что декларация дополнена отдельным приложением, в котором отражаются доходы, не учитываемые при исчислении налоговой базы, а также расходы, учитываемые в особом порядке. К таким доходам, к примеру, относится имущество, полученное по концессионному соглашению. В отношении расходов речь идет о тех, которые учитываются с помощью повышающих или понижающих коэффициентов или по специальным нормам. Например, амортизация по лизинговому имуществу учитывается в ускоренном порядке, равно как расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам на приобретение жилого помещения, потерь от стихийных бедствий. Налоговики напоминают, что любые организации, получающие целевое финансирование - гранты, паевые взносы, пожертвования, инвестиции, в том числе от иностранных инвесторов на финансирование капвложений производственного назначения, - обязаны вести раздельный учет доходов и расходов. О формировании первоначальной стоимости нематериального актива в целях налогообложения прибыли Письмо Минфина России от 2 февраля 2011 года N 03-03-06/1/55 Сумма страховых взносов, начисляемых с заработной платы работников, участвующих в создании нематериального актива, формирует его первоначальную стоимость в соответствии с пунктом 3 статьи 257 НК РФ. О порядке учета для целей налогообложения расходов на ремонт основных средств Письмо Минфина России от 1 февраля 2011 года N 03-03-06/1/51 Расходы на ремонт основных средств, арендованных у индивидуального предпринимателя, не подлежащие компенсации арендодателем, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов при условии их соответствия критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ. О получении нотариусом профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме расходов по аренде квартиры Письмо Минфина России от 1 февраля 2011 года N 03-04-05/3-45 Если арендуемая нотариусом квартира не используется им для осуществления нотариальной деятельности, суммы, затраченные нотариусом на аренду квартиры для целей проживания, не могут считаться расходами, непосредственно связанными с осуществлением деятельности нотариуса. Участникам электронного документооборота: утвержден Порядок передачи акта совместной сверки Приказом ФНС России от 29 декабря 2010 года N ММВ-7-8/781@ в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ утвержден Порядок передачи акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Данный документ используется участниками информационного обмена, которыми являются налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, их представители, налоговые органы, а также специализированные операторы связи, обеспечивающие обмен информацией в рамках электронного документооборота. В документообороте используются средства электронной цифровой подписи, позволяющие идентифицировать владельца сертификата ключа подписи и установить, что содержащаяся в акте информация не искажена. Направление акта осуществляется в зашифрованном виде с использованием ЭЦП. Документ считается принятым, если в налоговый орган поступило соответствующее извещение о получении электронного документа; при этом датой его принятия считается дата, указанная в этом извещении. В приложениях к приказу приведены образец извещения о получении электронного документа и формат. Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 11 февраля 2011 года N 19808. О налогообложении операций с ценными бумагами Письмо Минфина России от 4 февраля 2011 года N 03-03-06/4/5 У организации, не отразившей ранее у себя на балансе приобретенные ценные бумаги, но зарегистрированной в реестре акционеров как владелец ценных бумаг, в момент принятия этих бумаг к учету не возникает дохода для целей налогообложения прибыли организаций. Вместе с тем, в случае если организация документально не подтвердит расходы, связанные с приобретением указанных выше ценных бумаг, то такие ценные бумаги следует принять к учету в нулевой оценке. Об учете расходов при увеличении лизинговых платежей Письмо Минфина России от 4 февраля 2011 года N 03-03-06/1/62 Увеличение размера лизинговых платежей по договору лизинга не увеличивает первоначальную стоимость имущества, являющегося предметом лизинга. О порядке учета доходов и расходов в целях налогообложения прибыли организации, видом деятельности которой является предоставление займов физическим лицам под процент Письмо Минфина России от 4 февраля 2011 года N 03-03-06/1/70 Процентный доход по предоставленным физическим лицам займам в целях налогообложения прибыли учитывается в составе внереализационных доходов на основании пункта 6 статьи 250 НК РФ и не учитывается в качестве базы для определения предельной величины нормируемых расходов на рекламу в соответствии с пунктом 4 статьи 264 НК РФ. УСН: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование Письмо Минфина России от 4 февраля 2011 года N 03-11-11/29 Общая стоимость патента не может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний более чем на 50 процентов. Участникам электронного документооборота: утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа Приказом ФНС России от 9 декабря 2010 года N ММВ-7-8/700@ в соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 11 февраля 2011 года N 19804. Не откладывайте получение ЭЦП Для того чтобы государственные и муниципальные заказчики могли размещать заказы, они должны получить сертификат ключа электронной цифровой подписи в органах Федерального казначейства. О порядке его получения рассказывается в статье Д.С.Гришина, опубликованной в журнале "Бюджетный учет", N 11, 2010, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru). Если остановить реорганизацию на полпути мешает налоговый орган На основании представленного налоговому органу пакета документов о реорганизации в форме присоединения одного общества к другому налоговым органом были внесены соответствующие регистрационные записи в ЕГРЮЛ. Однако впоследствии стороны передумали реорганизовываться и приняли новое решение, в котором отменили свое ранее принятое решение о реорганизации. Какой способ судебной защиты целесообразно избрать в этих целях, учитывая, что налоговый орган не допустил никаких нарушений при внесении регистрационной записи о реорганизации в ЕГРЮЛ, а отказ от реорганизации возник из более позднего документально оформленного волеизъявления организаций, анализируется в статье Е.Проказина, опубликованной в журнале "Новая бухгалтерия", N 12, 2010 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru). Бюджетная классификация: расходы на возмещение сотрудникам затрат по уплате процентов по кредитам на приобретение жилья Письмо Минфина России от 20 января 2011 года N 02-05-10/237 Возмещение сотрудникам затрат по уплате процентов по кредитам на приобретение жилья следует отражать по подстатье 212 "Прочие выплаты". Расходы образовательных учреждений на выплату женщинам, обучающимся по очной форме обучения, пособия по беременности и родам, а также единовременного пособия, выплачиваемого женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности Письмо Минфина России от 21 января 2011 года N 02-05-10/252 Расходы образовательных учреждений на выплату женщинам, обучающимся по очной форме обучения, пособия по беременности и родам, а также единовременного пособия, выплачиваемого женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, следует отражать по подстатье 262 "Пособия по социальной помощи населению" классификации операций сектора государственного управления. Вовремя не разделили имущество, находящееся на балансе учреждения, на особо ценное и иное имущество "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения" разъясняет: Закон N 7-ФЗ и Закон N 83-ФЗ не предусматривают последствий (в том числе негативных) неутверждения учредителем учреждения перечня особо ценного движимого имущества. О порядке учета для целей налогообложения прибыли организаций доходов в виде процентов и санкций за нарушение договорных обязательств Письмо Минфина России от 7 февраля 2011 года N 03-03-06/2/26 Проценты, подлежащие уплате на основании пункта 1 статьи 811 ГК РФ в случае нарушения заемщиком условий долгового обязательства, являются мерой гражданско-правовой ответственности и подлежат включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ. О порядке начисления амортизации и оплате налога на имущество в случае продажи банком части здания, принадлежащего ему на правах собственности Письмо Минфина России от 7 февраля 2011 года N 03-03-06/2/27 Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией в составе основных средств соразмерно ее доле в общей собственности. О распределении прямых расходов Письмо Минфина России от 7 февраля 2011 года N 03-03-06/1/79 Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам). Указанный порядок распределения прямых расходов (формирования стоимости НЗП) устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов.  П  ервичные документы. Оформление, типичные ошибки и правила их исправления Понятие первичных документов Факт свершения всех хозяйственных операций, проводимых организацией, должен быть зафиксирован путем оформления первичных учетных документов. На основании этих документов ведется бухгалтерский учет. Первичные документы должны содержать достоверные данные и создаваться своевременно, как правило, в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, то непосредственно по окончании операции. Первичные бухгалтерские документы оформляются в той последовательности, в которой совершаются хозяйственные операции. Неверно оформленные документы не позволяют предприятию правильно определить налогооблагаемую базу и становятся, как правило, причиной разногласий с налоговой инспекцией и возможных финансовых санкций по отношению к предприятию. Чтобы избежать ситуаций, при которых предприятию придется доказывать свою правоту через суд, необходимо обратить особое внимание на документальное оформление хозяйственных операций. Основные требования, предъявляемые к оформлению первичных документов, изложены в Законе "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 N 129-ФЗ. А также в Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденном Минфином СССР 29 июля 1983 г. N 105, которое действует в части, не противоречащей Федеральному закону от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Формы первичных документов Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Унифицированные формы разрабатываются и вводятся в действие постановлениями Госкомстата РФ. Они обязательны к применению для предприятий всех отраслей экономики. В унифицированные формы первичной учетной документации (кроме форм по учету кассовых операций) организация при необходимости может вносить дополнительные реквизиты. При этом все реквизиты утвержденных Госкомстатом России унифицированных форм первичной учетной документации остаются без изменения (включая код, номер формы, наименование документа). Удаление отдельных реквизитов из унифицированных форм не допускается. Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим организационно-распорядительным документом организации. Документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм, могут быть разработаны организацией самостоятельно и оформлены организационно-распорядительным документом. Для придания таким документам юридической силы, формы документов должны содержать следующие обязательные реквизиты: а) наименование документа; б) дату составления документа; в) наименование организации, от имени которой составлен документ; г) содержание хозяйственной операции; д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; ж) личные подписи указанных лиц. В необходимых случаях в форме документа могут быть приведены дополнительные реквизиты: номер документа, адрес предприятия, основание для совершения хозяйственной операции, зафиксированной документом, другие дополнительные реквизиты, определяемые характером документируемых хозяйственных операций. Требования по оформлению первичных документов 1. Записи в первичных документах должны производиться чернилами, химическим карандашом, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин, средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве. Запрещается использовать для записи простой карандаш. 2. Документы должны быть оформлены аккуратно, текст и цифры написаны четко и разборчиво. 3. В документе необходимо заполнять все реквизиты. Если какой-либо реквизит не заполняется, то на его месте ставится прочерк. Обязательные реквизиты заполняются в обязательном порядке. 4. В денежных документах сумму указывают цифрами и прописью. 5. Первичные документы должны быть заверены личными подписями руководителя организации, главного бухгалтера или уполномоченными лицами. 6. Первичные документы должны содержать расшифровки подписей уполномоченных лиц. 7. Первичные документы должны быть скреплены печатью организации, если это предусмотрено бланком формы и действующим законодательством. Руководитель организации должен по согласованию с главным бухгалтером утвердить в форме приказа перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы. Проверка первичных документов, поступающих в бухгалтерию Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке. Проверка осуществляется: - по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов, наличие и правильность подписей, четкость и разборчивость заполнения документа); - по содержанию (арифметическая проверка, при которой определяют правильность подсчетов в документе, устанавливают законность и целесообразность хозяйственных операций, логическая увязка отдельных показателей). Типичные ошибки при работе с первичными документами: - использование форм первичных документов, созданных на предприятии, но не утвержденных в приказе по учетной политике; - отсутствие в документах, не являющихся унифицированными или специализированными, обязательных реквизитов; - отсутствие утвержденного руководителем организации перечня лиц, имеющих право подписи первичных документов; - не заполнение обязательных реквизитов первичных документов; наличие подчисток и помарок в документах; нарушение правила исправления ошибок в документах; - исправления в кассовых документах; - записи простым карандашом; - отсутствие прочерков в свободных строках; - арифметические ошибки при таксировке документов. Типичной ошибкой при заполнении первичных кассовых документов является попытка бухгалтера внести изменения, подчистить или подтереть в расходном кассовом ордере или в приходном кассовом ордере какие-либо записи. Этого делать нельзя. После подобных изменений документ с исправлениями может быть либо не признан проверяющими, либо признан фальсифицированным. Типичной ошибкой при заполнении расходных кассовых ордеров на выдачу денег своим сотрудникам является не подтверждение распиской получателя в расходном кассовом ордере получения денежных средств. В этом случае выданная, но не оформленная должным образом сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Еще одна типичная ошибка - подписание документа не уполномоченным на то лицом. Любые бумаги (акты о выполнении работ, накладные, счета и т.п.) должен подписывать руководитель или должностные лица, уполномоченные им. Документ, подписанный другим человеком, не обладает юридической силой. Исправление ошибок в первичных документах 1. Банковские документы и кассовые документы, (приходные и расходные кассовые ордера). Исправления, подчистки и помарки, а также использование корректирующей жидкости в банковских документах, приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним, а также в расходных кассовых ордерах и заменяющих их документах не допускаются (п.19 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Банка России от 22.09.1993 N 40). При обнаружении ошибки кассовые и банковские документы не могут приниматься к исполнению и должны быть составлены заново. Испорченные или неправильно заполненные кассовые документы не уничтожаются, а перечеркиваются и прилагаются к кассовому отчету (ведомости, реестру) за тот день, в котором они выписаны 2. Остальные первичные документы. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений. Правила внесения исправлений в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских): - зачеркивается одной тонкой чертой неправильный текст или сумма так, чтобы можно было прочитать исправленное; - нужно зачеркивать всю сумму, даже если ошибка допущена в одной цифре; - над зачеркнутым надписывается исправленный текст или сумма; - на полях соответствующей строки делается оговорка "Исправлено" за подписью лиц, подписавших ранее документ (п.5 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"), а также проставляется дата исправления. При необходимости подписи заверяются печатью организации; - если документ составлен в нескольких экземплярах, то исправление делается на каждом экземпляре в отдельности. Бухгалтер не может заверить своей подписью сделанные в документе исправления, если они не были надлежащим образом заверены должностными лицами, ответственными за совершение операции. Не допускаются помарки, подчистки или применение корректирующей жидкости ("штрих") для закрашивания ошибочного текста. Предельные сроки внесения исправлений в первичные документы не установлены законодательством, поэтому первичные документы исправляются по мере выявления ошибок. После внесения исправлений в первичные документы, вносятся исправления в бухгалтерский учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность в соответствии с ПБУ 22/2010. Если исправление в документе не было заверено надлежащим образом, оно является недействительным и не должно приниматься во внимание. Финансовые потери организации в результате нарушения правил оформления первичных документов При проверках предприятий налоговыми органами много внимания уделяется правильному оформлению документов. Исходя из проверки имеющихся документов налоговая служба делает вывод о верности расчетов с бюджетом. Все ошибки в первичных документах условно можно разделить на две группы, когда хозяйственная операция: - не оформлена документами вообще; - оформлена, но с нарушением порядка заполнения документов (заполнены не все поля, реквизиты и пр.). Оформленный ненадлежащим образом документ, налоговая инспекция может признать недействительным. Ошибки в первичных документах, равно как и отсутствие документов, могут привести организацию к финансовыми потерями. 1. Штрафы. В соответствии со ст.120 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, введенного в действие Федеральным законом от 31.07.1998 N 147-ФЗ (далее - НК РФ), грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения влечет за собой следующие финансовые санкции: - если нарушения совершены в течение одного налогового периода - взыскание штрафа в размере 10 тыс.руб.; - если нарушения совершены в течение более одного налогового периода - штраф в размере 30 тыс.руб.; - если нарушения повлекли занижение налоговой базы - штраф в размере 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс.руб. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается: - отсутствие первичных документов; - отсутствие счетов - фактур; - отсутствие регистров бухгалтерского или налогового учета; - систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета , в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. Под систематическим нарушением понимается нарушение, совершенное в течение календарного года два раза и более. 2. Переплата или недоплата налогов. Из-за отсутствия первичных документов организация будет переплачивать налоги. Например: Отсутствие актов о выполнении работ и накладных на поставленный товар не позволяет учесть понесенные вашей фирмой затраты при налогообложении прибыли. Что касается счета-фактуры, то в соответствии со статьей 169 НК РФ это единственный документ, который позволяет принять к вычету входной НДС. Отсутствие счета-фактуры не позволяет принять НДС к вычету. Кроме того, если в первичных документах или счетах-фактурах содержатся ошибки, организацию, как и в случае отсутствия документов, могут наказать за неуплату налогов. В случае обнаружения ошибок в счетах-фактурах при проверке налоговики решат, что предприятие не имеет права на вычет НДС по такому документу. Если же бухгалтер вычет все же применил и уменьшил НДС, то компанию оштрафуют за недоплату налога. В случае оказания услуг, если акт сдачи-приемки услуг был составлен с нарушениями, обнаружив данный факт во время проверки, контролеры сочтут затраты документально не подтвержденными и исключат стоимость услуг из состава расходов. А раз организация завысила затраты, то, как решат чиновники, она занизила прибыль и, следовательно, не доплатила налог. Аналогичная ситуация возникает при обнаружении ошибки в накладной. Санкции за неуплату или недоплату налога предусмотрены статьей 122 Налогового кодекса РФ. Штраф по этой статье составляет 20 процентов от неуплаченной суммы. А если инспекторы докажут, что Ваше предприятие не уплатило налог умышленно, то штраф возрастет до 40 процентов от суммы недоимки. Помимо штрафа с суммы, на которую организация, не желая того, занизила налог, придется заплатить и пени. Они составят 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки. Будет также взыскана и сама сумма недоимки. Кроме того, ст.15.11 КоАП предусматривает наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а также порядка и сроков хранения учетных документов. Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности в данном случае понимается: - искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов; - искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов. Эксперт Отдела экономических проектов ИПС "Кодекс" Лигай О.А. С NB полным текстом данной статьи Вы можете ознакомиться в разделе «Комментарии, статьи, консультации на тему «Право и экономика» 
ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ СИСТЕМЫ «КОДЕКС»  Воспользуйтесь широкими возможностями системы «Кодекс» для поиска необходимой Вам правовой информации! Возможности нового программного комплекса «КОДЕКС», ВЕРСИЯ  !Главная страница продукта «Помощник Бухгалтера» Информационный сервис «Новости для бухгалтера» Сервис «Новые поступления» - наиболее важные изменения законодательсвта Информация о количестве добавленных за месяц документах      Информационные баннеры  Состав продукта  Поиск в сервисе «Новости для бухгалтера» Желаем успехов в работе!    |
ема семинара: Семинар «Бухгалтерия бюджетных учреждений нового типа»
