Geum.ru

Дома Консалтинга «Что делать Консалт»

Вид материалаШпаргалка

Содержание


По итогам года организации составляют бухгалтерскую и налоговую отчетность, а также отчетность по страховым взносам и персонифиц
Налоговая отчётность – 2011
Организации, применяющие общий режим налогообложения
Подобный материал:

«Шпаргалка по годовому отчету - 2011» стр. из


Автор: Екатерина Рожкова,

Эксперт Первого Дома Консалтинга
«Что делать Консалт» (Москва)


Шпаргалка по годовому отчету - 2011


Наступил 2012 год, прошли новогодние каникулы, и самым важным делом для бухгалтера стала подготовка годовой отчетности. Период сдачи отчетности - горячая пора, ведь нужно сформировать все отчеты и ничего не забыть.

По итогам года организации составляют бухгалтерскую и налоговую отчетность, а также отчетность по страховым взносам и персонифицированному учету.


Годовая бухгалтерская отчётность – 2011


Все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность (п. 1 ст. 13 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности необходимо:
  • провести инвентаризацию имущества и задолженностей фирмы;
  • внести исправления в учет, если в нем были допущены ошибки;
  • провести реформацию баланса;
  • отразить операции, которые произошли после 31 декабря 2011 г. (события после отчетной даты).

Годовая бухгалтерская отчетность за 2011 год составляется и представляется по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. №66н.

В 2011 году внесено много изменений в документы, регулирующие бухгалтерский учет:
  • ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (утв. Приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н)
  • ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" (утв. Приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н)
  • Приказ Минфина России от 24.12.2010 № 186н и т.д.

В связи с этим в формы бухгалтерской отчетности были внесены изменения (Приказ Минфина России от 05.10.2011 №124н). Так, в форме бухгалтерского баланса и в отчете о движении денежных средств скорректированы наименования отдельных строк и введены дополнительные, внесены изменения в таблицы и введены новые коды в приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Комплект годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г. состоит из:
  • Бухгалтерского баланса (форма 0710001);
  • Отчета о прибылях и убытках (форма 0710002);
  • Приложений к ним:
  • Отчета об изменениях капитала (форма 0710003),
  • Отчета о движении денежных средств (форма 0710004),
  • Отчета о целевом использовании полученных средств (форма 0710006) (представляется только общественными организациями (объединениями), не осуществляющими предпринимательскую деятельность и не имеющими оборотов по продаже товаров (работ, услуг), кроме выбывшего имущества);
  • Аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;
  • пояснительной записки.

Для малых предприятий предусмотрен упрощенный порядок составления бухгалтерской отчетности (п. 6 Приказа Минфина №66н):
  • в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках вносятся только показатели по группам статей без детализации по статьям;
  • в приложениях отражается наиболее важная информация, без которой невозможна оценка финансового состояния организации.

В то же время малые предприятия вправе формировать бухгалтерскую отчетность и в общеустановленном порядке.

После составления годовая бухгалтерская отчетность должна быть:
  • проверена аудиторами (если организация подлежит обязательному аудиту по ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" или решила пройти проверку добровольно);
  • утверждена участниками (учредителями) или акционерами;
  • представлена в территориальное отделение Росстата и в налоговую инспекцию по месту постановки фирмы на учет;
  • опубликована в печати (Открытые акционерные общества, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июля года, следующего за отчетным (ст. 16 Закона №129-ФЗ)).

Организации могут представлять бухгалтерскую отчетность как на бумажных носителях, так и в электронном виде (Пункт 6 ст. 13 Закона № 129-ФЗ).

За отчетный период 2011 года бухгалтерскую отчетность в электронном виде следует представлять в налоговые органы в соответствии с новым форматом, утвержденным Приказом ФНС РФ от 19.12.2011 №ММВ-7-6/942@, который разработан с учетом изменений, внесенных в "бумажные" формы бухгалтерской отчетности Приказом Минфина РФ от 05.10.2011 №124н.

Сдать итоговую бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию и Росстат следует в течение 90 дней после окончания финансового года (п. 2 ст. 15 Закона №129-ФЗ), т. е. не позднее 30 марта 2012 г. Бухгалтерскую отчетность необходимо подавать, даже если фирма не ведет никакой деятельности.

Непредставление в налоговый орган в установленный срок форм бухгалтерской отчетности влечет наложение штрафа на организацию по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ, а на ее должностных лиц по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ - от трехсот до пятисот рублей и не освобождает от необходимости представления бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию (п. 4 ст. 4.1 КоАП РФ).

За непредставление годовой бухгалтерской отчетности в отделение статистики организацию могут оштрафовать на сумму от 3000 до 5000 руб., а ее руководителя или главного бухгалтера - от 300 до 500 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ).

Налоговая отчётность – 2011


По окончании календарного года (налогового периода) все налогоплательщики обязаны представлять в налоговую инспекцию по месту учета налоговые декларации в установленные законодательством сроки ( пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)). Налоговая декларация представляется по каждому налогу, подлежащему уплате налогоплательщиком (если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах) (абз. 2 п. 1 ст. 80 НК РФ).

Приостановление деятельности, отсутствие доходов и расходов не освобождает налогоплательщика от обязанности представлять налоговую отчетность. Просто в этом случае сдаются «нулевые» декларации или единая (упрощенная) декларация (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Независимо от применяемого режима все организации при наличии у них объектов налогообложения представляют следующую отчетность:


Отчетность

Срок представления и форма

Декларация по водному
налогу

За IV квартал - не позднее 20 января 2012г по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 03.03.2005 №29н.

Расчет регулярных платежей
за пользование недрами



За IV квартал - не позднее 31 января 2012г по форме, утвержденной Приказом МНС РФ от 11.02.2004 №БГ-3-21/98@

Декларация по НДПИ

За декабрь - не позднее 31 января 2012г по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 07.04.2011 №ММВ-7-3/253@

Налоговая декларация по
транспортному налогу

По итогам года - не позднее 1 февраля 2012г по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 13.04.2006 №65н

(Проект приказа о новых форме и формате декларации по транспортному налогу опубликован на сайте ФНС (Письмо ФНС РФ от 19.12.2011 №БС-3-11/4193@). На момент написания статьи новая форма декларации не утверждена).

Налоговая декларация
по земельному налогу

По итогам года - не позднее 1 февраля 2012г. Представлять декларацию по земельному налогу за 2011г нужно по новой форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 28.10.2011 №ММВ-7-11/696@.


Все организации, выплачивающие доходы физическим лицам, должны представить в налоговую инспекцию по каждому из них справку 2-НДФЛ не позднее 2 апреля 2012г <*> (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Сведения о доходах работников за 2011 год должны представляться по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС РФ от 06.12.2011 №ММВ-7-3/909@.

За 2011 год по каждому физическому лицу должна составляться единая справка, если им были получены доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ. Также определены новые коды доходов и коды вычетов. Порядок представления сведений о доходах физических лиц, а так же сообщений о невозможности удержания налога утверждены Приказом ФНС № ММВ-7-3/576@ от 16 сентября 2011 года.

Сведения о невозможности удержать НДФЛ с выплаченных доходов физических лиц необходимо подать в ИФНС не позднее месяца со дня окончания соответствующего налогового периода.


Организации, применяющие общий режим налогообложения, по итогам года, кроме вышеперечисленной, должны представить следующую отчетность:


Отчетность

В какой срок представляется

Декларация по НДС

За IV квартал - не позднее 20 января 2012г по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 15.10.2009 №104н

Декларация по налогу
на прибыль организаций


По итогам года - не позднее 28 марта 2012г по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 15.12.2010 №ММВ-7-3/730@

Налоговая декларация
по налогу на имущество
организаций.
По итогам года - не позднее 30 марта 2012г. Представлять декларацию по налогу на имущество за 2011г нужно по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 24.11.2011 №ММВ-7-11/895


Если организация применяет УСН, то по итогам года она должна представить налоговую декларацию не позднее 02.04.2012 <*> (п. 1 ст. 346.19, п. 1, ст. 346.23 НК РФ).

Декларация по УСН за 2011 год представляется по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.06.2009 №58н, с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина России от 20.04.2011 №48н. Теперь в наименовании строки 280 декларации, а также в абз. 2 п. 4.7 и в п. 5.9 Порядка заполнения декларации перечислены все виды страховых взносов, на которые можно уменьшить налог. В том числе поименованы взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.


Если организация является плательщиком ЕНВД, за IV квартал 2011г она должна представить декларацию по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 08.12.2008 №137н не позднее 20 января 2012г (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). (ФНС России разработала проект новой формы декларации по ЕНВД, порядок ее  заполнения, а также формат декларации. На момент написания статьи она не утверждена.)


Непредставление в налоговую инспекцию в установленный срок налоговых деклараций влечет:
  • наложение штрафа на организацию в соответствии со ст. 119 НК РФ;
  • привлечение должностных лиц организации к административной ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ;
  • приостановление операций по счетам в банке, при задержке подачи налоговой декларации более чем на 10 рабочих дней (п. 3 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).



Отчётность по страховым взносам и персонифицированному учёту – 2011


Все организации, выплачивающие физическим лицам вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, по итогам года сдают в ПФР и ФСС расчеты по страховым взносам (п. 1 ч. 1 ст. 5, ч. 2 ст. 10, ч. 9 ст. 15 Фед. закона от 24.07.2009 №212-ФЗ) и персонифицированному учету (ст. 11, ст. 15 Фед. закона от 01.04.1996 №27-ФЗ).

В ФСС годовой расчет сдается по форме 4-ФСС, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития РФ от 28.02.2011 №156н не позднее 16 января 2012 года (т.к. 15-е воскресенье и срок переносится на первый рабочий день) (ч. 7 ст. 4, п. 2 ч. 9 ст. 15 Фед. з-на от 24.07.2009 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Фед. з-на от 24.07.1998 №125-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития РФ от 16.09.2011 №3346-19).

Причем, Приказом Минздравсоцразвития России от 22.11.2011 №1385н вносятся изменения в Порядок заполнения формы 4-ФСС. Предусмотрено, что, начиная с представления расчета за 2011 год, титульный лист формы расчета и таблицы 1, 3, 6 и 7 являются обязательными для представления всеми плательщиками страховых взносов, а остальные таблицы расчета в случае отсутствия показателей для заполнения не заполняются и не представляются (Письмо ФСС РФ от 28.12.2011 №14-03-18/04-16256).

В ПФР не позднее 15 февраля 2012 года все организации должны сдать:
  • годовой расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 №894н (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона №212-ФЗ);
  • индивидуальные сведения по персонифицированному учету – формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-3, АДВ-6-2 которые утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 №192п (п. 2 ст. 11, п. 4 ст. 11 Фед. з-на № 27-ФЗ).

Также с 2011 года в состав годовой персонифицированной отчетности нужно включить две новые формы - СЗВ-6-3 и АДВ-6-4 (Постановление Правления ПФР от 24.03.2011 №59п).



<*> Если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).