Рекомендации система налогового учета, рекомендуемая мнс россии для исчисления прибыли в соответствии
| Вид материала | Документы |
- Курс "Налоговый учет в 1с бухгалтерии Практический курс" (12 астрономических часов, 29.44kb.
- Иц в налоговом законодательстве для целей исчисления налога на прибыль в связи с различным, 20.5kb.
- Организации составили акт зачета взаимных требований. Обе организации работают в целях, 86.95kb.
- Для целей налогообложения прибыли в соответствии, 66.71kb.
- Международный центр финансово-экономического развития, 49.76kb.
- Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций", 1237.72kb.
- Рекомендации по ведению налогового и бухгалтерского учета прибыльными сок статус прибыльный,, 3243.04kb.
- Рекомендации по ведению налогового и бухгалтерского учета неприбыльными сок правовые, 2431.78kb.
- Система и источники налогового права система налогового права, 497.87kb.
- 1. Основные принципы организации бухгалтерского учета и налогового учета, 2258.14kb.
по расходам в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно - материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность по такой поставке списана в отчетном периоде, - Регистр учета кредиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату;
по расходам на оплату услуг банка - Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав;
по расходам, понесенным по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, - специальный регистр;
по суммам дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также по суммам других долгов, нереальных к взысканию, - Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на отчетную дату;
по убыткам, образовавшимся при уступке права требования, - Регистр - расчет финансового результата от уступки прав требования и Регистр учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам.
- "Общая сумма расходов"
Данный показатель отражает полную сумму внереализационных расходов и убытков, приравненных к внереализационным расходам, текущего периода и формируется путем суммирования показателей, отраженных по строке 4 указанного регистра.
- "В том числе убыток, образовавшийся при уступке права требования (в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК РФ)"
Отражается сумма, учтенная в составе внереализационных расходов по данным Регистра учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам.
Регистр - расчет финансового результата
от реализации прав, которые были приобретены
ранее в рамках операции по оказанию
финансовых услуг
| N | Наименование показателя | Источник информации |
| 1. | Дата реализации | По первичным документам (договор и т.п.) |
| 2. | Объект | По первичным документам (договор и т.п.) |
| 3. | Сумма, уплаченная при приобретении задолженности | Регистр аналитического учета дебиторской задолженности |
| 4. | Цена продажи (погашения) | Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) |
| 5. | Стоимость права, не принимаемая в уменьшение облагаемой базы | Положительная разница между суммой задолженности и ценой ее продажи |
Регистр формируется для обобщения информации о порядке исчисления финансового результата от реализации (прекращения) права требования в рамках операции по оказанию финансовых услуг с целью проведения корректировки показателя величины принимаемых в целях налогообложения в текущем периоде расходов (пункт 3 статьи 279 НК РФ).
Записи в регистре производятся по каждому факту реализации налогоплательщиком права требования, приобретенного ранее с целью его погашения или дальнейшей продажи.
Регистр ведется нарастающим итогом в течение отчетного налогового периода. Отчетные данные формируются путем суммирования показателей соответствующих строк записей регистра с начала года до отчетной даты. Итоговые показатели значений строк формируют соответственно значение показателей строк 200, 250 приложения N 2 к листу 02 Декларации.
Данный регистр должен содержать следующие показатели:
- "Дата реализации (погашения) права требования"
По данному показателю отражается дата реализации или погашения налогоплательщиком ранее приобретенного права требования (уступки права требования), которая, если иное не предусмотрено соглашением сторон (условиями договора), определяется датой подписания договора об уступке права требования.
- "Объект"
По данному показателю отражаются признаки, идентифицирующие право требования, которое передано другому юридическому лицу на возмездной основе в рамках оказания финансовых услуг.
- "Сумма задолженности"
По данному показателю отражается информация о сумме задолженности (на дату реализации, погашения), относящейся к идентифицируемому праву требования, которая содержится в Регистре Учета информации о движении дебиторской задолженности.
- "Цена продажи (погашения)"
Показатель формируется на основании данных о цене реализации (погашения) права требования, содержащихся в Регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.
- "Стоимость права, не принимаемая в уменьшение облагаемой базы"
Показатель определяется путем вычитания показателей строк 3 и 4. Если разница отрицательная, то строка не заполняется. Одновременно показатель строки 3 формирует значение строки 200 приложения N 2 к листу 02 Декларации.
Если разница показателей строк 3 и 4 положительная, то значение показателя строки 3 регистра формирует значение строки 200, а строки 5 регистра - строки 250 приложения N 2 к листу 02 Декларации.
Регистр - расчет финансового результата
от уступки прав требования (расходы по реализации
прав, кроме ситуаций продажи ранее
приобретенных прав)
| N | Наименование показателя | Источник информации |
| 1. | Дата уступки права требования | По первичным документам (договор и т.п.) |
| 2. | Объект | По первичным документам (договор и т.п.) |
| 3. | Сумма задолженности | Регистр аналитического учета дебиторской задолженности |
| 4. | Цена продажи | По первичным документам (договор и т.п.) |
| 5. | Дата погашения задолженности по договору | Регистр аналитического учета дебиторской задолженности |
| 6. | Убыток от уступки права требования | Расчетно: положительная разница строк 3 и 4 |
| 7. | Убыток, принимаемый в уменьшение облагаемой базы текущего периода | Расчетно: в зависимости от даты реализации права требования |
| 8. | Убыток, принимаемый в уменьшение облагаемой базы будущих периодов | Расчетно |
| 9. | Расчет суммы процентов в соответствии со статьей 269 НК РФ | Расчетно |
| 10. | Убыток от реализации права требования, учитываемый в составе расходов от реализации | Расчетно |
Регистр формируется для обобщения информации о порядке исчисления финансового результата от реализации права требования с целью проведения корректировки показателя величины принимаемых в целях налогообложения в текущем периоде расходов, а также определения суммы учитываемых в уменьшение налоговой базы текущего и будущих периодов внереализационных расходов.
Записи в регистре производятся по каждому факту реализации налогоплательщиком - продавцом права требования, возникшего после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа (пункт 2 статьи 279 НК РФ).
Регистр ведется нарастающим итогом в течение отчетного налогового периода. Отчетные данные формируются путем суммирования показателей соответствующих строк записей регистра с начала года до отчетной даты. Итоговые показатели значений строк формируют соответственно значение показателей строк 220 и 270 или 210 и 260 приложения N 2 к листу 02 Декларации и Регистров учета внереализационных расходов текущего и будущих периодов.
Данный Регистр должен содержать следующие показатели:
- "Дата уступки права требования"
По данному показателю отражается дата реализации налогоплательщиком - продавцом права требования (уступки права требования), которая, если иное не предусмотрено соглашением сторон (условиями договора), определяется датой подписания договора об уступке права требования.
- "Объект"
По данному показателю отражаются признаки, идентифицирующие право требования, которое передано другому юридическому лицу на возмездной основе.
- "Сумма задолженности"
По данному показателю отражается информация о сумме задолженности (на дату реализации), относящейся к идентифицируемому праву требования, которая содержится в Регистре учета информации о движении дебиторской задолженности.
- "Цена продажи"
Показатель формируется на основании данных о цене реализации права требования, содержащихся в Регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.
- "Дата погашения задолженности по договору"
Показатель переносится из соответствующей строки Регистра учета информации о движении дебиторской задолженности. Используется для определения размера суммы внереализационных расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы текущего периода.
- "Убыток от уступки права требования"
Показатель определяется путем вычитания показателей строк 3 и 4.
Если разница отрицательная, то строка не заполняется. Одновременно в случае если дата реализации права требования позже, чем показатель строки 5, то показатель строки 3 формирует значение строки 220 приложения N 2 к листу 02 Декларации, а если раньше, то показатель строки 3 формирует значение строки 210 приложения N 2 к листу 02 Декларации.
Если разница показателей строк 3 и 4 положительная, то в случае если дата реализации права требования позже, чем показатель строки 5, то значение показателя строки 3 регистра формирует значение строки 220, а строки 6 регистра - строки 270 приложения N 2 к листу 02 Декларации. Одновременно заполняются строки 7 и 8 Регистра.
Если дата реализации права требования раньше, чем показатель строки 5, то значение показателя строки 3 Регистра формирует значение строки 210 приложения N 2 к листу 02 Декларации. Одновременно заполняются строки 9 и 10 Регистра.
- "Убыток, принимаемый в уменьшение облагаемой базы текущего периода"
Строка формируется, если дата реализации права требования позже, чем показатель строки 5.
Если текущая дата расчета (отчетная) позднее, чем показатель строки 1 расчета плюс 45 дней, то по строке 7 отражается сумма, указанная по строке 6. Одновременно эта сумма отражается также по соответствующей строке Регистра учета внереализационных расходов (вид расхода - внереализационные расходы текущего периода по операциям уступки прав требования).
Если текущая дата расчета (отчетная) раньше, чем показатель строки 1 расчета плюс 45 дней, то по строке 7 отражается сумма, указанная по строке 6. Одновременно эта сумма, деленная на 2, отражается также по соответствующей строке Регистра учета внереализационных расходов текущего периода (вид расхода - внереализационные расходы текущего периода по операциям уступки прав требования).
- "Убыток, принимаемый в уменьшение облагаемой базы будущих периодов"
Если строка 7 не равна строке 6, то по строке 8 указывается сумма, отраженная в строке 7. Одновременно эта сумма отражается также по соответствующей строке Регистра учета внереализационных расходов по операциям уступки права требования, относящихся к будущему периоду.
Если строка 7 равна строке 6, то строка 8 не заполняется и записей в Регистре учета внереализационных расходов по операциям уступки права требования, относящихся к будущему периоду, не производится.
Строка формируется в случае, если дата реализации права требования позже, чем показатель строки 5.
- "Расчет суммы процентов в соответствии со статьей 269 НК РФ"
Показатель формируется, если дата реализации права требования раньше, чем показатель строки 5. Показатель содержит необходимую информацию и итог расчета суммы процентов по правилам, предусмотренным статьей 269 НК РФ. Для расчета возможно введение дополнительных показателей в данный Регистр.
- "Убыток от реализации права требования, учитываемый в составе расходов от реализации"
Показатель формируется, если дата реализации права требования раньше, чем показатель строки 5.
Определяется как разница между показателями строк 6 и 9 Регистра.
Значение показателя строки 10 Регистра формирует значение строки 260 приложения N 2 к листу 02 Декларации.
Регистр учета доходов текущего периода
| N | Наименование показателя | Источник информации |
| 1. | Дата операции | По данным соответствующих регистров |
| 2. | Вид дохода | По данным соответствующих регистров |
| 3. | Наименование объекта учета | По данным соответствующих регистров |
| 4. | Сумма | По данным соответствующих регистров |
| 5. | Общая сумма по виду дохода | Расчетным путем (сумма показателей строки 4 по виду дохода) |
Регистр формируется для обобщения информации об операциях получения доходов отчетного (налогового) периода с целью выявления сумм доходов, в том числе внереализационных доходов, отчетного (налогового) периода, используемых при заполнении Декларации.
Записи в Регистре производятся по всем фактам признания доходов в целях налогообложения на основании данных соответствующих регистров налогового учета.
Ведение Регистра должно обеспечивать возможность группировки доходов по видам, предусмотренным строками 010 - 100 приложения N 1 к листу 02 Декларации, а также строки 030 листа 02 Декларации, нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный Регистр:
- "Дата операции"
По данному показателю отражается дата возникновения дохода на основании данных соответствующих регистров.
- "Вид дохода"
По данному показателю отражается вид полученного дохода на основании данных соответствующих регистров в соответствии с классификацией доходов, предусмотренной Декларацией, в частности:
из Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) - доходы от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства; доходы от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования; доходы от реализации прочего имущества; доходы от реализации покупных товаров и др.;
по данным соответствующих регистров - внереализационные доходы, перечисленные в статье 250 НК РФ.
- "Наименование объекта учета"
Данный показатель формируется на основании данных аналогичного показателя соответствующих регистров.
- "Сумма"
По данному показателю отражается каждая сумма полученного дохода по объектам учета на основании данных соответствующих регистров.
- "Общая сумма по виду дохода"
Данный показатель формируется путем суммирования нарастающим итогом полученных в отчетном (налоговом) периоде сумм по соответствующим видам доходов.
Показатели данной строки используются при заполнении строк 011, 020 - 100 приложения N 1 к листу 02 Декларации и строки 030 листа 02 Декларации.
Регистр учета убытков
обслуживающих производств и хозяйств
| N | Наименование показателя | Источник информации |
| 1. | Дата операции | |
| 2. | Прибыль от деятельности обслуживающих производств | Регистр - расчет Финансовый результат от деятельности обслуживающих производств и хозяйств |
| 3. | Год возникновения убытка | Регистр - расчет Финансовый результат от деятельности обслуживающих производств и хозяйств |
| 4. | Сумма убытка (остаток неперенесенного убытка) по году | Регистр - расчет Финансовый результат от деятельности обслуживающих производств и хозяйств или строка 6 данного Регистра |
| 5. | Сумма убытка по году, учтенная в уменьшение прибыли от деятельности обслуживающих производств | Заявляется налогоплательщиком |
| 6. | Остаток неперенесенного убытка по году | Расчетным путем (разница строк 4 и 5) |
| 7. | Общая сумма убытков, учтенных в уменьшение прибыли от деятельности обслуживающих производств | Расчетным путем (сумма показателей строки 5) |
Регистр формируется для обобщения информации об операциях по учету убытков обслуживающих производств и хозяйств прошлых лет, уменьшающих прибыль от деятельности обслуживающих производств отчетного (налогового) периода в соответствии с порядком, установленным пунктом 32 статьи 264 НК РФ, и используемых при заполнении Декларации.
Записи в Регистре производятся ежегодно по всем фактам возникновения убытков, а также нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты - по фактам использования убытков прошлых лет в уменьшение прибыли текущего периода. Суммы убытка обслуживающих производств и хозяйств, не учитываемые в соответствии с Кодексом в уменьшение прибыли от этого вида деятельности, в данном регистре не отражаются.
Ведение регистра должно обеспечить возможность группировки информации о суммах неперенесенных убытков обслуживающих производств и хозяйств отдельно по каждому году в течение установленного законодательством срока переноса убытков на будущее, а также возможность формирования суммы убытка, уменьшающего прибыль от деятельности обслуживающих производств отчетного (налогового) периода.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "Дата операции"
По данному показателю отражается дата осуществления операции расчета убытка обслуживающих производств и хозяйств прошлых лет, уменьшающего прибыль от деятельности обслуживающих производств отчетного (налогового) периода.
- "Прибыль от деятельности обслуживающих производств"
Данный показатель формируется на основании данных соответствующих регистров и отражает сумму прибыли от деятельности обслуживающих производств отчетного (налогового) периода, которая в полном размере может быть направлена в соответствии с подпунктом 32 пункта 1 статьи 264 НК РФ на погашение убытка от деятельности обслуживающих производств прошлых лет.
- "Год возникновения убытка"
Данный показатель указывает год, в котором, по данным соответствующих регистров, получен убыток обслуживающих производств, подлежащий в соответствии с требованиями законодательства переносу на будущее.