Align=center> Содержание

Вид материала

Содержание

Список литературы
Наименование показателей
По данным

Подобный материал:

1 2 3 4 5

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Международная практика показывает, что развитие малого бизнеса является одним из самых эффективных методов стабилизации экономики.

Безусловно, российская экономика нуждается в развитии малого бизнеса. При этом важную роль играет возможность малых предприятий и индивидуальных предпринимателей выбирать систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивственной деятельности организаций за налоговый период.

На упрощенную систему налогообложения имеют право перейти не все малые предприятия и индивидуальные предприниматели. Для того чтобы это стало возможным, необходимо соблюдать определенные критерии.

Выбор объекта налогообложения по единому налогу осуществляется самим налогоплательщиком. По единому налогу, исчисляемому при упрощенной системе налогообложения, возможны следующие объекты налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Сисо налога на вмененный доход для определенных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении некоторых видов предпринимательской деятельности.

Уппринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

енной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Целью деятельности ООО «Автозапчасть» является получение прибыли за счет собственной предпринимательской деятельности, а именно: оптовавых систем налогообложения для ООО «Автозапчасть» привлекательно с точки зрения возможной минимизации налогообложения.

Полностью перейти на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ООО «Автозапчасть» не сможет, так как занимается оптовой торговлей. Исходя из норм законодательства под действие единого налога на вменённый доход попадает только розничная торговля. Оптовая торговля не является облагаемым вменённым налогом видом деятельности. Однако, кроме оптовой торговли ООО «Автозапчасть» оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов. Этот вид деятельности в соответствии и законодательством попадает под обложение вменённым налогом.

Тогда ООО «Автозапчасть» придётся работать и по общему режиму налогообложения и по единому налогу на вмененный доход. Такой способ отчетности подразумевает различие в совокупности уплаты налогов, применения льгот по налогообложению, пропорциональность расчёта налог налога на вменённый доход.

Несмотря на все недостатки упрощенной системы налогообложения для ООО «Автозапчасть» она привлекательна с точки зрения возможной минимизации налогообложения. Поэтому малому предприятию ООО «Автозапчасть» предлагается перейти на упрощенную систему налогообложения.

Объектом налогообложения в ООО «Автозапчасть» предлагается выбрать доход, уменьшенный на величину расходов. В этом случае учитываются не только полученные доходы, но и фактически произведённые и оплаченные расходы. Затраты на ведение учёта при этой налогооблагаемой базе несколько выше, чем при объекте налогообложения – доходы. Но по сравнению с общим режимом налогообложения несопоставимо меньше. Являясь налогоплательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения, организация ООО «Автозапчасть» должно вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

При в размере 8287 руб. Таким образом, из расчётных данных следует, что ООО «Автозапчасть» выгоднее всего работать по упрощённому режиму налогообложения, выбрав объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для каждого налогоплательщика выбор системы налогообложения и учёта исключительно индивидуален. При этом следует исходить не только из оптимизации налогообложения и снижения затрат на ведение учёта, но и учитывать специфику ведения хозяйственной деятельности.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1, 2 и 3.
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.)
Федеральный закон от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (с дополнениями и изменениями)
Приказ МНС РФ от 28 октября 2002 г. № БГ-З-22/606 «Об утверждении Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей применяющих, упрощенную систему налогообложения и порядка отражения операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения»
Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.12.2002 г. № БГ-3-22/706 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 26.2 «Упрощённая система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации»
Андреев И.М. Об упрощенной системе налогообложения // "Налоговый вестник", № 5, май 2004 г.
Белоусова С. ЕНВД или "обычные" налоги - выбор за вами // "Практическая бухгалтерия", № 7, июль 2004 г.
Берко И.А. Изменения по ЕНВД // "БУХ.1С", № 8, август 2005 г.
Бланк И.А. Управление торговым предприятием. – М.: Ассоциация авторов и издателей ТАНДЕМ. Издательство ЭКМОС, 2001. – 416с.
Борзова Е. ЕНВД: будьте бдительны! // "Учет, налоги, право", № 41, октябрь 2004 г.
Борисов А.В. Упрощенная система налогообложения // Бухгалтерский учет. 2003. №11.
Греков И.И. ЕНВД: двумя вопросами меньше // "Учет, налоги, право", № 31, август 2004 г.
Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – СПб.; Питер, 2005. – 272с.
Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СПб.: Питер, 2004. – 256с.
Истратова М.В. Как перейти с 2004 года на упрощенную систему налогообложения // Российский налоговый курьер, 2003, №19.
Истратова М.В. Как заполнить новую налоговую декларацию по ЕНВД // "Нормативные акты для бухгалтера", № 1, январь 2004 г.
Истратова М.В. "Упрощенка" и ЕНВД: отвечаем на ваши вопросы // "Российский налоговый курьер", № 6, март 2003 г.
Истратова М.В. Раздельный учет у плательщиков ЕНВД // "Российский налоговый курьер", № 6, март 2003 г.)
Карсетская Е. ЕНВД: старые споры, новые разъяснения // "Новая бухгалтерия", выпуск 8, август 2004 г.
Лежнина О.В. Комментарий к письму Минфина РФ от 12 мая 2004 г. № 04-02-05/2/21 "О применении упрощенной системы налогообложения" // "Нормативные акты для бухгалтера", № 10, май 2004 г.
Малые предприятия: организация, экономика, учёт, налоги / По ред. Проф. В.Я. Горфинкаля, проф. В.А. Швандера. Учебное пособие дл вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 357с.
Методические рекомендации по применению главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения НК РФ» // Ваш консультант, 2003. №3.
Мишин В.И. Упрощенная система налогообложения: московский опыт // Российский налоговый курьер, 2004, №22.
Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учёт и отчетность. – М.: ЗАО Юстицинформ, 2004 – 256 с.
Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов / под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: Юнити, 2003.
Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2005. – 256с.
Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. 2 –е изд. перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2005 – 688с.
Налоговое право / Под ред. С.Г. Пепелеева. – М.: ИД «ФКБ-ПРЕСС», 2003.Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц / В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 464 с.
Новое в исчислении и уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) с 1 января 2006 г. // "Консультант бухгалтера", № 9, сентябрь 2005 г.
Огиренко Е.А. Предприниматели на ЕНВД доходы и расходы не учитывают // "Главбух", № 7, апрель 2005 г.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. – 6-е изд., доп. И перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2004. – 576с.
Першин А. ЕНВД: декларация по новой форме // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 10, март 2004 г.
Проскурина М. Г. Сложные вопросы исчисления и уплаты предпринимателями ЕНВД в 2005 году // "Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", № 6, июнь 2005 г.
Самохвалова Ю.Н. Некоторые аспекты применения упрощенной системы налогообложения // "Консультант бухгалтера", № 6, июнь 2004 г.
Савина Е.А. Трудности с ЕНВД при перевозках // "Главбух", № 17, сентябрь 2004 г.
Сомов Л.К. Некоторые аспекты применения ЕНВД // "БУХ.1С", № 4, апрель 2005 г.
Упрощенная система налогообложения. – М.: Омега-Л, 2003.
Филиппенко Е.И. Оптовая торговля за наличные: общая система или ЕНВД? // "Главбух", № 12, июнь 2004 г.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник – М.: ИНФРА-М, 2004 – 429 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Фрагмент налоговой декларации ООО «Автозапчасть» по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2006 года

I. Расчет единого налога на вмененный доход

Наименование показателей	Код строки	Коды видов предпринимательской деятельности
		07
		По данным налогоплательщика	По данным налогового органа
1	2	15	16
Значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц (руб.)	010
Наименование физического показателя	020
Физические показатели за	030
Январь месяц	031
Февраль месяц	032
Март месяц	033
Значения корректирующих коэффициентов	040
К1	041
К2	042
КЗ	043
Налоговая база всего	050
В том числе за:
Январь месяц	051
Февраль месяц	052
Март месяц	053
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход

III. Расчет общей суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате за налоговый период (в руб.)

Наименование показателей	Код строки	Значение показателя
Наименование показателей	Код строки	По данным налогоплательщика	По данным налогового органа
1	2	3	4
	200	6 798



	240	316,3
	250	4581,7

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Журнал хозяйственных операций ООО «Автозапчасть» за I квартал 2006 г.

№ п/п	Дата и номер документа	Содержание	Сумма
1	2	3	4
1			2 100, 00
1.1			378,00
1.2			2 478,00
1.3			2 100,00
2			1 000,00
2.1		НДС по операции	180,00
3	1.02.06 Приказ ген. директора	Списаны запчасти	500,00
3.1		Оплачен счёт	590,00
4	5.02.06 счёт-фактура	Приобретены запчасти	30 000,00
4.1
4.2
5
5.1
5.2
5.3
6
6.1		Налог на доходы	1 950,00
6.2		ЕСН, ПФР	5 340,00
7	20.02.06 банковская выписка
8	21.02.06 Счёт
8.1	банковская выписка
9	25.02.06 счет – фактура
9.1
9.2

1	2	3	4
9.3		Оплачен счёт	13 000,00
10
11
11.1		Уплачены ЕСН, ПФР	5 340,00
12	30.03.06 Приказ	Начислен процент по кредиту	1 500,00
12.1		Уплачен процент по кредиту	1 500,00
13
14
15
15.1
15.2



15.3

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Автозапчасть» за 1 квартал 2006 г.

Раздел I. Доходы и расходы

№	Дата	Содержание операции	Доходы – всего	В том числе доходы, учитываемые при расчёте единого налога	Расходы – всего	В том числе расходы, учитываемые при расчёте единого налога
1	20.01
2	30.01
3
4	5.02
5	20.02	Получен кредит	70000,00	-
6	21.02	Приобретены ценные бумаги
7	25.02	Приобретены, оплачены основные средства, введённые в эксплуатацию
8	28.02	Выплачена заработная плата. Налог на доходы с физических лиц. ПФР

Раздел III Расчёт налоговой базы по единому налогу

Наименование показателя	Код строки	2005 год
Наименование показателя	Код строки	I квартал	II квартал	III квартал	Год
Доходы
Расходы
Итого: Доходы, уменьшенные на величину расходов
Превышение доходов над расходами	031	-

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Фрагмент налоговой декларации ООО «Автозапчасть» на 1 квартал 2006 г. по единому налогу, связанному с применением упрощенной системы налогообложения

Расчёт единого налога ООО «Автозапчасть» за I квартал 2006 г.

Наименование показателей	Код строки	Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов
Наименование показателей	Код строки	По данным налогоплательщика	По данным налогового органа
1	2	3	4
Сумма полученных доходов
Сумма расходов
Сумма разницы между сумой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога за предыдущий налоговый период
Итого получено: Доходов	040	15 632,00
Убытков	041	-
Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу
Налоговая база для исчисления единого налога
Ставка налога
Сумма исчисленного единого налога
Ставка минимального налога
Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период
Сумма уплачиваемых за отчётный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование	110	х	х

1	2	3	4
Сумма уплачиваемых за отчётный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая сумму исчисленного налога (но не более чем на 50%)			х
Исчислено единого налога за предыдущий отчётный период
Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчётный (налоговый) период
Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период

Blog

Align=center> Содержание

Содержание

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ