Align=center> Содержание

Вид материала

Анализ

Содержание ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «АВТОЗАПЧАСТЬ» 3.1. Порядок применения упрощенной системы на примере предпри

Подобный материал:

• Audi Group Design Center. Уникальный проект audi ag и Audi Russia, направленный, 105.22kb.
• Петербургского Государственного Политехнического Университета (СПбгпу) и Центром социально-коммуникативных, 46.39kb.
• Автономная некоммерческая организация, 41.78kb.
• «Российская национальная библиотека», 45.97kb.
• Universal Training Center frontier, 14.22kb.
• Правозащитный центр "мемориал" memorial human rights center, 4080.8kb.
• Отчет по курсовому проекту Тема Отметка о зачете, 179.15kb.
• Правозащитный центр "мемориал" memorial human rights center, 4271.17kb.
• Online Computer Library Center 6 эк в России 8 программа, 151.85kb.
• Правозащитный центр "мемориал" memorial human rights center, 3139.56kb.

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «АВТОЗАПЧАСТЬ»

3.1. Порядок применения упрощенной системы на примере предприятия ООО «Автозапчасть»

Рассмотрим применение специальных налоговых режимов налогообложения в ООО «Автозапчасть» на примере упрощённой системы налогообложения, предполагая, что на этот специальный налоговый режим малое зультатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Для ООО «Автозапчасть», применяющему упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохранится только действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов, единого социального налога (взноса).

Переходом на упрощенную систему налогообложения послужит:

• доход от реализации по итогам девяти месяцев 2005 года не превысил
  

ООО «Автозапчасть» по всем показателям удовлетворяет критериям, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

Для перехода на упрощённую систему налогообложения ООО «Автозапчасть» должно подать в период с 1 октября по 30 ноября 2006 года, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление. При этом в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения ООО «Автозапчасть» должно было сообщить о размере доходов за девять месяцев текущего года.

Облогооблагаемой базе несколько выше, чем при объекте налогообложения – доходы. Но по сравнению с общим режимом налогообложения несопоставимо меньше.

Единый налог рассчитывается по схеме:

• определяется величина доходов, включаемых в налогооблагаемую базу;
  
• определяется сумма расходов, уменьшающих сумму расходов.
  

Величина единого налога составит 15% от налогооблагаемой базы.

Расчет единого налога будет производиться следующим образом:

(Доходы от реализации + Доходы от реализации имущества и имущественных прав + Внереализационные доходы – Расходы предприятия) * 15% = Единый налог.

В соответствии со статьей 249 НК ООО «Автозапчасть» определяет следующие доходы:

• Доход
  
• в виде процентов, полученных по договорам банковского счета;
  
• в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
  
• в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности и др.
  

При определении налоговой базы доходы исчисляются по итогам каа признается день поступления денежных средств в банк на расчетный счет ООО «Автозапчасть» или в кассу за предоставленные услуги.

Перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения, предусмотрен ст. 346 Налогового кодекса РФ. Малое предприятие ООО «Автозапчасть» нужно будет руководствоваться общими правилами учета расходов при упрощенной системе налогообложения, которыми являются следующие положения:

1. У целей налогообложения только в момент их признания.
   

Согласно данным положениям ООО «Автозапчасть» при расчете единого налога должно учитывать следующие расходы:

• расходы на приобретение материалов;
  
• расходы в виде процентов по заемным средствам и по оплате услуг кредитных организаций;
  
• расходы
  
• расходы на коммунальные услуги;
  
• расходы на оплату труда, премий работникам организации;
  
• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
  
• расходы на услуги по охране имущества;
  

• мы, уплаченные работникам, находящимся в служебной командировке (выплата суточных);
  
• оплата за нотариальное оформление документов у нотариуса сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке.
  

Общая сумма исчисленного за налоговый период единого налога подлежит уплате в бюджет.

ООО «Автозапчасть» должно будет уплачивать авансовые платежи по по месту своего нахождения.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены МНС России Приказом от 12 ноября 2002 года № БГ-3-22/647 «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядок ее заполнения».

Организация должна предоставлять также в Фонд социального страхования РФ расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ, исчисленного в размере 0,20% от фонда заработной платы форма №4 – ФСС РФ. По результатам выполненной работы и предосВ пенсионный фонд по месту регистрации организация должна предоставить индивидуальные сведения о работниках по персонифицированному учету.

В налоговую инспекцию также должен быть предоставлен расчет по авансовым платежам по страховым взносом на обязательное пенсионное страхование для лиц, которые производят выплаты физическим лицам.

Являясь налогоплательщиком единого налога по упрощенной системе налогориказом МНС России от 28.10.2002г. № БГ-3-22/606 «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

В Книге учета доходов и расходов в хронологической по – Книга будет выводится на бумажные носители. Выведенная по окончании года Книга учета доходов и расходов прошнуровывается, на последней странице указывается число содержащихся в ней страниц, заверяется подписью руководителя и печатью организации. Книга учета доходов и расходов не является регистром налогового учета, пока не будет подписана налоговым инспектором и не поставлена печать.

3.2. Порядок применения единого налога на вменённый доход в ооо «Автозапчасть»

Полностью перейти на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ООО «Автозапчасть» не сможет, так как занимается оптовой торговлей. Исходя из норм законодательства, под действие е торговли ООО «Автозапчасть» оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов. Этот вид деятельности в соответствии и законодательством попадает под обложение вменённым налогом.

Предположим, что ООО «Автозапчасть» с 20 января 2006 г. явля­ется плательщиком вмененного налога по виду деятельности - авто­транспортные услуги по перевозке грузов. Количество используемых автомобилей в течение трех государственной регистрации налогоплательщика.

Исходя из условий, сумма вмененного дохода за налоговый пе­риод составит:

ВД = (БД * (N₁ + N₂) * К₁ * К₂ * К_З),

где БД = 4 000 руб. в месяц на один автомобиль;

N₁ — количество используемых автомобилей за февраль (10 штук);

ой ставке процентная доля налоговой базы. По вмененному налогу установлена единая налоговая ставка для всех видов деятельности. Налоговая ставка по единому налогу на вмененный доход уста­новлена ст. 346.30 НК РФ и составляет 15% суммы вмененного до­хода.

Сумма вмененного налога (ЕН) ООО «Автозапчасть» за налоговый период составит:

ЕН = 45 320 х 15/100 = 6798 руб.

Сумму вмененного налога можно уменьшить на сумму уплаченных за тоенного налога за налоговый период у ООО «Автозапчасть» составила 6798 руб. За этот же период времени наемным работникам были начислены и уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование по виду деятель­ности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, в сумме:

950 руб. — 15 февраля 2006 г. за январь;

950 руб. — 15 марта 2006 г. за февраль;

950 руб. — 15 апреля 2006 г. за март.

Сумма страховых взносов на обяза­тельное пенсионное страхование, которая может быть принята к расчету, составляет 1900 руб. (950 + 950). Сумм0 руб., что не превышает максимальную сумму возможного уменьше­ния единого налога на вмененный доход.

Таким образом, ООО «Автозапчасть» может уменьшить сумму еди­ного налога на вмененный доход на полную сумму платежей в виде взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за налоговый период.

Также Налоговым кодексом установлено, что сумма единого налога на вмененный доход может быть уменьшена на сумму выплаченных пособий по врема 50%) относится к взносам на обязательное пенсионное страхование, а не к пособиям по временной нетрудос­пособности.

В ООО «Автозапчасть» предусмотрен график пятидневной рабочей недели. Работник предоставил бюллетень по болезни за восемь дней. Из них шесть дней приходится на рабочие дни и два дня на выходные. Оклад работни­ка составляет 2200 руб. в месяц.

Исходя из этого, средний заработок работника составляет:

10сти полная сумма пособия работнику составит:

480 руб. (80 х 6 дней)

Из него часть пособия оплатит работнику ООО «Автозапчасть» за счет собственных средств, а часть пособия возместит организации ФСС РФ.

ФСС РФ возместит организации часть пособия исходя из одно­го МРОТ за полный месяц. За шесть рабочих дней сумма возмеще­ния составит:

163,6 руб. (600 руб. /22 дня * 6 дней).

Организация остальную часть пособия выплатит работнику за счет собственных средств:

31 доход - сумма взно­сов на обязательное пенсионное страхование - сумма пособий по временной нетрудоспособности.

4581,7 руб. (6798 - 1900 - 316,3).

Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование — 2 850 руб.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности работника — 480 руб.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверж­дены приказом 2005 г.)

В Приложении 1 приведен фрагмент налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход ООО «Автозапчасть» за налоговый период.

Налоговать ещё и по общему режим налогообложения, так как было уже сказано выше, основной вид деятельности предприятия – оптовая торговля – не попадает под обложение единым налогом на вменённый доход.

Такой способ отчетности подразумевает различие в совокупности уплаты налогов, применения льгот по налогообложению, пропоу и ООО «Автозапчасть» нецелесообразно переходить на уплату единого налога на вменённый доход.