Актуальном вопросе в наше время, как налоговая система Российской Федерации и ее отличие от налоговой системы бывшего СССР

Вид материала

Реферат

Содержание 2.2. Общие и особенные черты налоговых систем СССР и Российской Федерации Особенные черты налоговых систем СССР и России 3.Проблемы и пути совершенствования современного налогового законодательства в Российской Федерации Во первых

Подобный материал:

• Темы курсовых работ по дисциплине «Налоговое право» Налоговая система Российской федерации, 22.44kb.
• Актуальном вопросе в наше время, как страховой рынок Российской федерации, а именно,, 209.41kb.
• Работа бесплатна скачивайте содержание, 1018.8kb.
• Налоговая система, 798.68kb.
• Учебное пособие часть 1 2006 В. А. Танков, налоговая система российской федерации, 4977.33kb.
• Современная налоговая система РФ. Виды налогов, 1582.66kb.
• Задачи, которые были поставлены в данной работе: Основные понятия в теории организации, 34.82kb.
• Наше время, как Процесс развития брендов в России на примере Подмосковного жирового, 122.22kb.
• Мониторинг ситуации в сфере налогообложения субъектов малого предпринимательства иркутск, 672.39kb.
• М актуальном вопросе в наше время, как организация экскурсионно-методической работы, 158.94kb.

2.2. Общие и особенные черты налоговых систем СССР и Российской Федерации

Общие черты

- Самая главная черта состоит в том, что истоки и задатки современной налоговой системы формировались в условиях командно-административной системы экономики, и при переходе к рыночному введению хозяйствования искоренить сегодня их очень трудно. На корнях старой, изжившей себя системы, была построена новая современная налоговая система.

- Ну и конечно, общей чертой является то, что в нашей стране есть любовь к реформированию, принятию новых законов, постоянному усовершенствованию системы, как мы считаем. В современной налоговой системе еще очень много нужно решить проблем касающихся налогообложения, а потом приступать к совершенствованию налоговой системы в целом.

Особенные черты налоговых систем СССР и России

Принципиальное и главное отличие налоговой системы до перехода к рынку и после включения хозяйственных объектов в систему рыночных отношений заключается, моему мнению, в следующем:

- Налоговая система СССР развивалась в системе командно-административного регулирования экономики, где государство было монополистом, современная налоговая система развивается в условиях рыночной экономики, где большую долю занимает частный сектор экономики, а меньшую государственный;

- современная налоговая система действует на принципах - главный принцип: как бы велики не были потребности государства в финансовых средствах, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности. Следующий важный принцип – определённость: порядок налогообложения устанавливается заранее, размеры налога и сроки его уплаты известны заблаговременно. Общепризнанные принципы: однократный, обязательный характер уплаты налога, простота и гибкость. В налоговой системе СССР налоги выступали как плановые платежи государственного аппарата. Поэтому никаких принципов не существовало;

- налоговая система СССР действовала как сугубо фискальный механизм, обеспечивавший изъятие запланированной части доходов у государственных предприятий и населения с последующим перераспределением их через систему централизованного планового регулирования социалистической экономики, в современных условиях налоговая система сама должна выступать регулятором экономических процессов в обществе, в ее рамках необходимо обеспечить реализацию и согласованность всех функций, присущих налоговой политике в условиях современной рыночной экономики - фискальной, стабилизирующей, регулирующей и интегрирующей;

- налоговая система СССР преследовала 2 основные цели :

Финансовую – максимизация налоговых сборов для формирования бюджета и подъема разрушенной послевоенной экономики .

Социально- политическую – ослабление материальных позиций буржуазии и минимизация налогового бремени пролетариата и рабочего класса. В современной налоговой системе преследуется несколько другая цель, а именно максимизация налоговых сборов с целью формирования бюджета, при чем налоги рассчитываются в зависимости от суммы дохода налогоплательщика;

- налоговая система СССР развивалась в качестве одного из инструментов механизма центрального регулирования плановой экономики. Современная система развивается под средством перехода к рыночной системе хозяйствования, что существенно сокращает масштабы и возможности прямого вмешательства государства в деятельность хозяйственных субъектов;

- в советские годы в сфере налоговой системы государственное предприятие отождествлялось с государственным аппаратом, вся прибыль и все капиталы предприятия принадлежали государству, это предполагало, что налогообложение доходов предприятия носило формальный характер. В свою очередь в современной налоговой системе существует частный сектор экономики, поэтому прибыль предприятие забирает себе за вычетом налогов;

- Налоговая система СССР выполняла роль аккумулятора части валового внутреннего продукта (ВВП) и действовала как чисто фискальный механизм. Роль регуляторов развития производства, координации и стимулирования основных направлений его технической модернизации выполняли плановые и снабженческие государственные органы. В современной налоговой системе

наблюдается тенденция падения уровня налоговых изъятий в первые годы после ликвидации командно-иерархичной экономики с 40-43% ВВП до значений равных примерно 30-35% ВВП. Это связано с инфляцией, падением экономического роста, кризис взаимной задолженности предприятий, увеличение их задолженности бюджету, падение традиционно высокой налоговой дисциплины в секторе бывших государственных предприятий, рост частного сектора;

- Сами же налоги в СССР имели форму плановых отчислений, в современной налоговой системе форму обязательных платежей.

На самом деле сравнивать эти две, на мой взгляд, совершенно разные системы, достаточно проблематично, так как они совершенно разные.

3.Проблемы и пути совершенствования современного налогового законодательства в Российской Федерации

1. Основные проблемы развития налоговой системы России

Ни одна из проблем перехода к рыночным отношениям в экономике России не является столь сложной и запутанной, как проблема налоговых отношений. Она связана с формированием финансовых ресурсов на разных уровнях, затрагивает экономические интересы всех налогоплательщиков, зависит от социально-экономических целей, которые ставит перед собой общество, определяет характер взаимоотношений государства и всех хозяйствующих субъектов. Вместе с тем формирование налоговой системы России осложнилось последствиями командно-административной системы управления. Формирование рыночных отношений в России диктует необходимость перехода к цивилизованной налоговой системе. Изучая модели налоговых систем в странах с развитой рыночной экономикой, Россия не слепо копирует этот опыт, а учитывает исторические особенности страны и формирует налоговую систему в тесной связи со всеми радикальными преобразованиями в экономике.²³

Во первых, в современной налоговой системе неосуществимыми являются такие налоги, как налог на землю, на капитал; относительно узкая база налогообложения, завышены льготы предприятиям.

Во-вторых, радикально изменив структуру налоговых поступлений, реформа не смогла коренным образом повлиять на практику взимания налогов, так как основные принципы функционирования налоговой системы и налоговой службы сложились еще в недрах административно-командной экономики.

Слабый контроль за сбором налогов создает возможности для уклонения от уплаты налогов, что не только уменьшает налоговые поступления, но и стимулирует прилив капитала в торгово-посреднические сферы, а также способствует развитию криминогенного предпринимательства. По оценкам экспертов, из-под налогообложения уводится до 40% всех поступлений фирм. Не дают должного эффекта и действующие налоговые стимулы. Налоговые льготы не способствуют развитию предпринимательской деятельности в сфере производства и, следовательно, росту производительности труда.

В-третьих, недостаток нашей налоговой системы – это ее усложненность. На сегодня в России насчитывается вместе с местными более 100 видов налогов. Громоздкость налоговой системы выражается в том, что при отнесении тех или иных налогов к соответствующей группе, имеет значение не то, в какой бюджет зачислится платеж, а органом какого уровня государственного управления введен и регистрируется порядок уплаты данного налога.

В-четвертых, не способствует эффективному функционированию налоговой системы и нецивилизованные действия государства, постоянно меняющего правила экономической игры. В условиях, когда ставки налогообложения меняются постоянно, никакая долгосрочная предпринимательская деятельность невозможна, так как государство выступает ненадежным экономическим партнером.

Многие недостатки налоговой системы являются следствием несовершенного законодательства, противоречивости и запутанности нормативной базы, процедур налогообложения, отсутствия оперативной связи исполнительной и законодательной властей.

Действительно, налоговая система противоречива, она страдает рядом принципиальных изъянов, каждый из которых подлежит анализу, необходимому для обоснования соответствующих реформационных мер.

Рассмотрим эти недостатки налоговой системы и постараемся их проанализировать.

Система создает два различных налоговых режима.

Первый – финансовый прессинг – для производителей и инвесторов, выставляемых в качестве кормильцев мира;

второй – сравнительно льготный – для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Обложение преимущественно доходов от трудовой и предпринимательской деятельности с неблагоприятными социальными и экологическими эффектами, такими как: рост алкоголизма, загрязнение окружающей среды. То есть, вместо стимулирования, снижения экологических, социальных и экономических издержек, эта система оказывает негативное воздействие на инвестиционную активность и на развитие производства и финансовой сферы, стимулирует рост теневой экономики.²⁴

Необеспеченность региональных и местных бюджетов естественными стабильными и значительными источниками финансирования при существенном усилении реальных властных полномочий субфедеральных субъектов.

Налоговая система не стимулирует повышение платежной дисциплины. Хуже того, использование метода учета производства продукции и дохода по поступлению выручки на расчетный счет привело к стремлению предприятий не получать средства в оплату поставленной продукции на расчетный счет, а использовать разнообразные схемы обналичивания и утаивания этих средств.

Слабая собираемость налогов и узкая база налогообложения.

Налогоплательщик и налоговые органы поставлены в неравноправное положение.²⁵