Совершенствование налогообложения прибыли предприятий

Вид материала

Реферат

Содержание 6. Налог на прибыль в 1997 году Порядок уплаты. Динамика поступлений налога на прибыль. 7. Налог на прибыль в 1998 году

Подобный материал:

• «О налогообложении доходов предприятий и организаций», 924.39kb.
• Для целей налогообложения прибыли в соответствии, 66.71kb.
• Тест по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» Какое влияние на качество, 163.42kb.
• Программа практикума: Порядок вступления в силу положений Закона №3609, касающихся, 60.75kb.
• Максимизация извлечения прибыли индивидуального предпринимателя путем выбора выгодного, 97.05kb.
• Н. С. Степанова Научный Е. В. Юровских Шадринский государственный педагогический институт,, 40.76kb.
• Налогообложения 6, 677.56kb.
• Курсовая работа по дисциплине «Финансы предприятий» на тему «Анализ использования прибыли, 355.67kb.
• Особенности проведения документальной проверки правильности исчисления и уплаты в бюджет, 378.76kb.
• О порядке учета в целях налогообложения прибыли сумм компенсаций за обучение, выплачиваемых, 34.77kb.

6. Налог на прибыль в 1997 году

База налога. С 20.01.97 года вступил в силу Федеральный закон РФ от 10 января 1997 года N 13-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "о налоге на прибыль предприятий и организаций"». В соответствии с этим законом отменяется действовавший с 1995 года порядок уменьшения в целях налогообложения валовой прибыли на суммы положительных курсовых разниц (увеличения на суммы отрицательных курсовых разниц), образовавшихся в результате изменения курса рубля, действовавшего на день поступления валютных средств на счет предприятия (или на дату последнего отчета), и курса рубля на день определения предприятием суммы налогооблагаемой прибыли с целью расчетов с бюджетом. В соответствии с этим законом принято Постановление Правительства РФ от 11 марта 1997 г. №273 «О внесении изменений в положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», согласно которому в доход от внереализационных операций включаются положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; а в расходы от внереализационных операций отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также курсовые разницы по операциям в иностранной валюте.

Льготы. В соотвтствии с упомянутым выше силу Федеральным законом РФ от 10 января 1997 года N 13-ФЗ отменяется льгота для отчислений в резервный и другие аналогичные по назначению фонды предприятиями, для которых предусмотрено создание таких фондов, в пределах 50 процентов налогооблагаемой прибыли. Отменена льгота в части ставки налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, которая устанавливалась в размере 8 процентов для: банков, предоставляющих не менее 50 процентов общей суммы кредитов сельскохозяйственным предприятиям, производящим или перерабатывающим сельскохозяйственную продукцию, а также малым предприятиям (за исключением малых предприятий, осуществляющих снабженческо - сбытовую, торговую, закупочную и посредническую деятельность); страховщиков, которыми не менее 50 процентов страховых взносов за отчетный период получено от страхования таких предприятий. (льгота была введена Федеральным законом от 31.12.95 N 227-ФЗ). Установлена льгота для средст, направляемых товариществами собственников жилья, жилищно - строительными, жилищными потребительскими кооперативами на обслуживание и ремонт жилых и нежилых помещений, инженерного оборудования жилых домов, в целях управления которыми и эксплуатации которых указанные организации были созданы.

Порядок уплаты. Федеральным законом РФ от 10 января 1997 года N 13-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "о налоге на прибыль предприятий и организаций"»установлено, что Начиная с 1 января 1997 года все предприятия, за исключением бюджетных организаций, малых предприятий и иностранных юридических лиц, имеют право перейти на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога. Исключено положение , согласно которому предприятия, добывающие драгоценные металлы, драгоценные камни, малые предприятия и бюджетные организации освобождаются от уплаты авансовых взносов налога на прибыль.

Динамика поступлений налога на прибыль.

Тенденция к падению поступлений налога на прибыль сохранялась и в 1997 году, но интенсивность этого падения несколько понизилась. так, по итогам 1997 года доля налога в ВВП составила 3,82% против 4,28% за 1996 год. Пропорционально снизилась и доля налога на прибыль в налоговых доходах бюджета, с 18,38% в декабре 1996 до 16,46% в декабре 1997 года. Видимо, это объясняется относительной стабильностью экономической ситуации, правда с продолжавшимся увеличением неплатежей.

7. Налог на прибыль в 1998 году

База налога.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.1997 г. №1672 "О мерах по совершенствованию порядка и методов определения амортизационных отчислений" отменяется включение в налогооблагаемую базу налога на прибыль начисленных ускоренным методом амортизационных отчислений в случае их нецелевого использования. Нельзя не признать разумной мерой отмену положения, контроль за исполнением которого затруднен, а влияние на инвестиционную активность сомнительно. Этим же постановлением устанавливается, что организации, при ухудшении ее финансово - экономических показателей в результате переоценки основных фондов по состоянию на 1.01.1997 г., предоставляется право сохранять при ведении бухгалтерского и статистического учета и составлении отчетности на 1.01.1998 г. балансовую стоимость основных фондов по состоянию на 1.01.1996 г.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.05.1998 г. №509 «О внесении изменения в положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» разрешается относить на себестоимость платежи по заключенным в пользу работников предприятия договорам с негосударственными пенсионными фондами, имеющими государственную лицензию.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.06.1998 г. № 627 «Об уточнении порядка расчета амортизационных отчислений и переоценке основных фондов» предоставляется право в случае, когда балансовая стоимость объектов основных фондов превышает текущие рыночные цены, провести в 1998 году переоценку основных фондов по состоянию на 1.01.1998 г. путем прямого пересчета стоимости отдельных объектов основных фондов по документально подтвержденным рыночным ценам на них, сложившимся на 1.01.1998 г. При этом с 1.10.1998 г. разрешается применять понижающие коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений.

Динамика поступлений налога на прибыль.

Несмотря на кризис в экономике, доля налога на прибыль в ВВП, а также в налоговых доходах бюджета, оставалась на протяжении года относительно стабильной с небольшим в сравнении с прошлыми годами падением по итогам года. После январского падения поступлений налога до 2,33% ВВП уже к марту они составили 3,02%ВВП, в апреле 3,67%ВВП. По итогам 1998 года доля налога на прибыль в ВВП составляла 3,5% (в 1997 году – 3,82%).

Библиография

1. Аткинсон Э.Б., Стиглиц Д.Э. "Лекции по экономической теории государственного сектора", М., "Аспект-Пресс", 1995
   
2. Краткосрочные экономические показатели. Российская Федерация. М.: Государственный комитет Российской Федерации по статистике, сводно-информационное управление. Ежемесячные выпуски. 1994 – 1998
   
3. Пепеляев С.Г. Законы о налогах: элементы структуры. М.: СВЕА, 1995, 64с.
   
4. Синельников С. Бюджетный кризис в России: 1985-1995 годы. М.: “Евразия”, 1995, 316с.
   
5. Синельников С. и др. "Проблемы налоговой реформы в России: анализ ситуации и перспективы развития", М., Евразия, 1998, стр. 164-196.
   
6. Социально-экономическое положение России. М.: Государственный комитет Российской Федерации по статистике. Ежемесячные выпуски. 1990 - 1998.
   
7. Статистика государственных финансов // Краткое описание методологии // Международный валютный фонд, 1992, 24с.
   
8. Стоун Д., Хитчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ. Санкт-Петербург: 1994, 272с.
   
9. Танзи В., де Ханчером М.К. Вопросы взимания налога, эффективности и справедливости при условно - расчетных методах подоходного налогообложения. Вашингтон: Международный Валютный Фонд, Управление по бюджетным вопросам, 17 авг. 1987, 18с.
   
10. Танзи В. Налогово-бюджетная политика и экономическая перестройка стран, переходящих к рыночному хозяйству. Вашингтон: Международный валютный фонд, март 1993, 24с (а).
    
11. Танзи В. (ред.) Налогово-бюджетная политика в странах с экономикой переходного периода. Вашингтон: МВФ, 1993 (б), 587 с.
    
12. Хасси У.М., Любик Д.С. Основы мирового налогового кодекса // Проект, финансируемый Международной налоговой программой Гарвардского университета // Предварительное издание. Изд. “Такс Аналистс”, 1993, 289с.
    
13. Шарп У.Ф, Александер Г. Дж.,. Бейли Дж. В, «Инвестиции», М, «ИНФРА-М», 1997, 339.
    
14. Auerbach A. J. Corporate Taxation in the United States No 2 // Brooking Papers on Economic Activity, 1983, pp. 47-59.
    
15. Brennan C., Buchanan J. The Power to Tax: Analytical Foundations of a Fiscal Constitution. Cambridge: Cambridge University Press, 1980, 271 p.
    
16. Brid R., Oldman O. Taxation in Developing Countries. Washington: IMF, 1990, 36p.
    
17. Cullis J., Jones Ph. “Public Finance and Public Choce”, Oxford univercity Press, NY, 1998, 422p.
    
18. Devereux M. On the Growth of the Corporation Tax Revenues// Fiscal Studies Vol. 8 May 1987, pp.77-85.
    
19. Feldstein M.S. On the theory of tax reform// Journal of Public Economics, 1976, pp. 77-104.
    
20. Fiscal Policies in Economies in Transition. Washington: IMF, 1992, 402ð.
    
21. Gibbs L.B., Steuerle C.E. United States // World Tax Reform. A Progress Report. Washington: The Brookings Institution, 1988, pp. 245-260.
    
22. Gray C. Tax systems in the Reforming Socialist Economies of Europe. Working paper WPS 501. Washington: World Bank, 1990, 24 p.
    
23. Hall R. Tax Treatment of Depreciation, Capital Gains, and Interest in an Inflationary Economy.-Depreciation, Inflation, and the Taxation of Income from Capital, ed. by C.Hulten, Urban Institute Press Washington, 317p.
    
24. Haltiwanger J. and Robinson M. “The Effect of Taxes on Inventories” John Hopkins University, Working Paper No 182, John Hopkins University Press, l987.
    
25. Harris M., Raviv A. The Theory of Capital Structure // The Journal of Finance Vol. XLVI, N1, March 1991, pp. 297-355
    
26. Hinrichs H.H. A general Theory of Tax Structure Change During Development. Cambridge 1966.
    
27. Ishi H. The Japanese Tax System. Oxford: Oxford University Press, 1993, 423p.
    
28. Kay J. Tax Policy: A Survey. The Economic Journal, 1990, pp. 37-51.
    
29. King M. Taxation, Corporate Financial Policy and the Cost of Capital: A Comment // Journal of Public Economics, vol. 4, 1975, pp. 271-279.
    
30. King M. A., Fullerton D. The Taxation of Income from Capital // A Comparative Study of the United States, the United Kingdom, Sweden, and West Germany. Chicago: The University of Chicago Press, 1984, pp. 65-78.
    
31. Leitzel J. Evasion in Transitional Russia: an Extended Outline // Stanford Institute of Public Policy, 1995, 86p.
    
32. Les impots en Europe 1998, Paris, Edition Dalloz, 1998
    
33. Lukacs J. VAT in Hungary // Economies in Transition: The Role of Tax Reform in Central and Eastern European Countries . IMF/OECD, Paris, 1991, pp. 38-52.
    
34. Mintz J.; “The Corporation Tax a:A Survey”, Fiscal Stadies, vol. 14, pp. 23-68.
    
35. Modigliani F., Miller M. H. // The cost of capital, corporation finance, and the theory of investment // American Economic Review, 1958, pp. 261-297.
    
36. Musgrave R., Warren N., Peacock R. Classics in the Theory of Public Finance. London: Macmillan, 1957, 342p.
    
37. Musgrave R.A. The Theory of Public Finance, McGraw-Hill, New York, 1959, 480p.
    
38. Musgrave R., Musgrave P. Public Finance in Theory and Practice, fifth edition, 1989, 627p.
    
39. Prest A.R. Public Finance in Theory and Practice (5th edn), Weidenfeld and
    
40. Simonsen M.H. Indexation: Current Theory and the Brazilian Experience // Inflation, Debt, and Indexation, edited by R. Dornbusch, M. Simonsen. MIT: 1986, pp.99-132.
    
41. Sinelnikov S., Anisimova L., Titov S. Fiscal Policy. The Gaidar Programme Lessons for Poland and Eastern Europe. Warsaw: Friedich-Ebert-Stiftung, 1993, pp. 150-183.
    
42. Sinelnikov S., Reznikov K. Budget Crisis in Russia. Warsaw: CASE Research Foundation, 1995, 72p.
    
43. Stiglitz J. The Corporation Tax // Journal of Public Economics 1976, pp. 303-311.
    
44. Stiglitz J. Economics of the Public Sector. W.W. Norton & Company, 1986, 697p.
    
45. Tanzi V. Public Finance in Developing Countries. 1991, 132p. (b)
    
46. Tanzi V. (ed.) Fiscal Policies in Economies in Transition. Washington: IMF, 1992, 418, (a).
    
47. Tanzi V. Fiscal Policy and the Economic Restructuring of Economies in Transition. Washington: IMF, March 1993, 27p.
    
48. “Tax Policy Handbook”, ed. By Partharasarathi Shome, Washington D.C. : Tax Policy Division, Fiscal Affairs Department, International Monetary Fund, 1995.
    
49. Закон Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (в ред. Законов РФ от 16.07.92 № 3317-1, от 22.12.92 № 4178-1, от 27.08.93 № 5672-1; Федеральных законов от 27.10.94 № 29-ФЗ, от 11.11.94 № 37-ФЗ, от 03.12.94 № 54-ФЗ, от 25.04.95 № 64-ФЗ, от 23.06.95 № 94-ФЗ, от 26.06.95 № 95-ФЗ, от 30.11.95 № 188-ФЗ, от 27.12.95 № 211-ФЗ, от 31.12.95 № 227-ФЗ, от 14.12.96 № 151-ФЗ, от 10.01.97 № 13-ФЗ, от 28.06.97 № 92-ФЗ, от 31.07.98 № 141-ФЗ, от 31.07.98 № 143-ФЗ, от 31.07.98 № 147-ФЗ, от 29.12.98 № 192-ФЗ, от 06.01.99 № 10-ФЗ, от 10.02.99 № 32-ФЗ, от 03.03.99 № 45-ФЗ)
    
50. «Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» (постановление Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. № 552)
    
51. «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению.»
    
52. Постановление Совмина СССР от 22.10.90 № 1072 " о единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства ссср»
    
53. «Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» (в ред. Постановлений Правительства РФ от 26.06.95 № 627, от 01.07.95 № 661, от 20.11.95 № 1133, от 14.10.96 № 1211, от 22.11.96 № 1387, от 11.03.97 № 273, от 31.12.97 № 1672, от 27.05.98 № 509, от 05.09.98 № 1048, от 06.09.98 № 1069, от 11.09.98 № 1095)
    
54. «Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации» (в ред. Приказов Минфина РФ от 19.12.95 № 130, от 28.11.96 № 101, от 03.02.97 № 8)
    
55. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»( Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н)