Максимизация извлечения прибыли индивидуального предпринимателя путем выбора выгодного варианта налогообложения н. В

Вид материала

Подобный материал:

УДК 657.1

МАКСИМИЗАЦИЯ ИЗВЛЕЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ПУТЕМ ВЫБОРА ВЫГОДНОГО ВАРИАНТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Н.В. Огородова, Таганрогский институт Управления и Экономики, г.Таганрог Ростовская область

Малый бизнес играет весьма большую роль в экономике, его развитие влияет на экономический рост, на насыщение рынка товарами необходимого качества, на создание новых дополнительных рабочих мест, то есть решает многие экономические, социальные и другие проблемы. Во всех экономически развитых странах государство оказывает большую поддержку малому бизнесу, и Россия не является исключением. Для поддержки развития малого бизнеса был принят Закон 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Он обеспечивает свободу в развитии малых предприятий, создает нормативно-правовые рычаги и механизмы, с помощью которых можно обеспечить создание благоприятных условий для осуществления субъектами малого бизнеса предпринимательской деятельности, обеспечения конкурентоспособности малых предприятий, увеличения их количества, развития самозанятости населения, увеличения доли производимых малыми предприятиями товаров, работ, услуг в ВВП, в налоговых доходах бюджетов всех уровней. Закон №209 ФЗ помогает развитию малого предпринимательства, но существующее налогообложение создает неблагоприятные экономические условия для хозяйственной деятельности предпринимателей.

Налогообложение предпринимателей является актуальной темой на сегодняшней день, так как множество малых предприятий существует именно в этой форме. Для предпринимателей малого бизнеса существует три системы налогообложения:

Общая система налогообложения (ОСН)
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). [1]

Многие предприниматели задумываются, как заплатить меньше налогов, а получить больше прибыли. В данной работе выявим на примере ИП Иванов. Рассмотрим плюсы и минусы каждой системы налогообложения. Для того, чтобы выявить достоинства и недостатки каждого метода налогообложения были проанализированы существующие налоговые системы. Результаты анализа представлены в таблице 1 «Налогообложение индивидуальных предпринимателей».

Таблица 1 – «Налогообложение индивидуальных предпринимателей»

Характеристики	ОСН	УСН	ЕНВД
Количество сотрудников	Не ограничено	Количество сотрудников за прошлый календарный год не более 100	Количество сотрудников за прошлый календарный год не более 100
Размер выручки (для перехода)	Не ограничен	60 млн. рублей	Не ограничено
По видам деятельности	Не ограничено	Не ограничено	Имеются ограничения по видам деятельности ст. 346.26 НК РФ
Учет	Обязательное ведение БУ и НУ	БУ по желанию	Не ведется
Доля участия других организаций	Более 25%	Не более 25%	Не более 25%
Налог на прибыль	20%	Не облагается	Не облагается
Налог на имущество	2,2%	Не облагается	Не облагается
НДФЛ	13%	Не облагается (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%)	Не облагается
НДС	ставки 18%, 10%, 0%	Не облагается (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)	Не облагается (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)
Страховые взносы	Уплачивается	Уплачивается	Уплачивается
Размер торговых площадей	Без ограничения	Без ограничения	Ограничения
Налоговая ставка	-	15% - УСН «Доходы минус Расходы» (может быть изменен в каждом регионе) 6% - УСН «Доходы»	15% величины вмененного дохода

Единый налог на вмененный доход – очень удобная система налогообложения для малого бизнеса, так как, согласно ее регламенту, не нужно вести бухгалтерский учет. А налоги по такой системе сведены к минимуму. Владелец бизнеса, использующий подобную систему, платит единый налог, сумма которого не зависит от прибыли бизнеса. По такой системе налогообложения не нужно оплачивать взносы в пенсионный фонд и вести налоговый учет. Но существуют ограничения по видам деятельности. [2]

Упрощенная система налогообложения подходит для всех видов деятельности, а также для бизнеса, осуществляемого на правах индивидуального предпринимателя. Согласно этой системе также платится один налог, но размер его зависит от прибыли бизнеса. А вести бухучет по такой системе налогообложения в полном объеме нет необходимости. Упрощенную систему налогообложения не могут использовать объекты бизнеса, чей доход по итогам налогового периода превышает 60 млн. рублей. Не вправе использовать данную систему налогообложения банки, предприятия, имеющие представительства и филиалы, страховые компании, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, участники рынка ценных бумаг и другие предприятия, выходящие за рамки ограничений применения системы. Однако не стоит забывать, что при упрощенной системе налогообложения, когда из доходов предприятия минусуются расходы, расходы нужно подтвердить документально. [3]

Общая система налогообложения предполагает ведение бухгалтерского учета в полном объеме (сдача балансов и иной бухгалтерской отчетности) и уплату всех общих налогов (НДС, налога на прибыль, на имущество, страховые выплаты). Естественно, это наименее удобная для налогоплательщика система налогообложения, в которой есть только один принципиальный плюс: поскольку индивидуальный предприниматель является плательщиком НДС, контрагенты, оплатив предпринимателю товары (работы, услуги) с НДС, вправе принять уплаченный НДС к вычету. В случае, если индивидуальный предприниматель будет работать преимущественно с контрагентами, находящимися на общей системе налогообложения (то есть, плательщиками НДС), возможность принятия НДС к вычету является достаточно значительным плюсом, поскольку в ином случае контрагенты несут финансовые потери из-за невозможности принять к вычету НДС по операциям с ИП. [4]

Для того чтобы рассмотреть какая же из перечисленных систем более выгодна предпринимателю рассмотрим пример. Индивидуальный предприниматель Иванов занимается консультационные услугами в сфере законодательства и юрисдикции в Ростовской области. Ежемесячный доход составляет 60000 рублей. На балансе предприятия находится легковой автомобиль «TOYOTA» 73 л.с. стоимостью 450000 рублей. Все доходы и расходы оплачиваются в течение отчетного периода.

Таблица 2 - «Расчет налоговых выплат индивидуальных предпринимателей»

Показатели	ОСН			УСН «доходы минус расходы»	УСН «доходы»
Выручка	60000			60000	60000
НДС с выручки	10800			-	-
Общехозяйственные расходы:
	Сумма без НДС	НДС
Расходы на аренду офиса (в т.ч. НДС)	12300	2700	15000		15000
Расходы на оплату телефона (в т.ч. НДС)	1886	414	2300		2300
Расходы на интернет (в т.ч. НДС)	820	180	1000		1000
Канцелярские расходы (в т.ч. НДС)	2460	540	3000		3000
Электроэнергия (в т.ч. НДС)	902	198	1100		1100
Расходы на рекламу (без НДС)	1200	-	1200		1200
Расходы на заправку картриджей (без НДС)	1000	-	1000		1000
Ремонт компьютера (без НДС)	530	-	530		530
Расходы на справочно-правовую системы Консультант + (в т.ч. НДС)	3034	666	3700		3700
Страховые платежи	1000,23	-	1000,23		1000,23
Расходы на бензин (без НДС)	2300	-	2300		2300
Расходы на доставку воды (в т.ч. НДС)	82	18	100		100
Транспортный налог	73*12=876		73*12=876		73*12=876
Единый налог	-		(60000-32230.23)*10% (для Ростовской области) = 2776.9		60000*6%-1000,23=2599.77
Налог на имущество	9900		-		-
НДС	10800-4707=6093		-		-
Налог на прибыль	12000		-		-
Итого налоговых выплат	29869,23		3652,9		3475,77

В результате осуществления хозяйственной деятельности предприниматель получит различную величину прибыли, зависящую от выбранной системы налогообложения. Данные по ИП Иванову представлены в диаграмме.

Из таблицы видно, что УСН «Доходы» для индивидуального предпринимателя Иванова является наиболее выгодной системой налогообложения. Так как ИП при использовании данной системы платит меньше налогов.

При использовании УСН «Доходы-Расходы» налоговые выплаты увеличиваются до 3652,9 рублей, что на 177,2 рублей выше, чем при использовании УСН «Доходы».

На общей налоговой системе ИП платит все налоги, соответственно получает меньше прибыли.

Но не стоит забывать, что УСН не является идеальной системой налогообложения. У нее есть свои минусы, главным из которых является ограничение получение доходов, также отсутствие обязанности уплачивать НДС может привести к потере покупателей-плательщиков НДС, и планирование численности сотрудников более 100. [5]

В заключение следует еще раз подчеркнуть, что выбор оптимального налогового режима зависит от конкретных показателей деятельности предприятия и требует тщательного их изучения. Во избежание возможных потерь, которые могут возникнуть в силу недостаточной осведомленности об особенностях различных налоговых режимов, для осуществления подобных функций порой целесообразно обратиться к специалистам, владеющим комплексными знаниями в области бухгалтерского и налогового законодательства.

Список использованной литературы:

1. klerk.ru – Налогообложение индивидуального предпринимателя

2. www.bishelp.ru - ЕНВД в 2010 году: обзор нововведений

3. at-nn.ru - Применение УСН в 2010 году

4. audit-it.ru – Особенности общей системы налогообложения

5. kadis.ru - Нюансы применения организацией УСН

6. Областной закон Ростовской области от 29 декабря 2008 г. N 195-ЗС "О внесении изменения в Областной закон "О некоторых вопросах налогообложения" – для решения задачи

7. № 265-ЗС от 18.09.02 "О транспортном налоге" - Приложение 1 к Областному закону «О транспортном налоге» - для решения задачи

Blog

Максимизация извлечения прибыли индивидуального предпринимателя путем выбора выгодного варианта налогообложения н. В