Вопросы, поступившие от банков, для Встречи с руководством и специалистами уфнс по городу Москве
| Вид материала | Руководство |
- На противоправные действия сотрудников ифнс №22 г. Москвы Как обстоят дела с администрированием, 170.85kb.
- Н. Н. Филатов 25 февраля 2008 года, 1763.62kb.
- Вопросы к зачету по дисциплине «Налогообложение банков» преподаватель: к э. н., доцент,, 21.5kb.
- Методические указания г. Москвы разработаны коллективом авторов: Конь И. Я. (Гу нии, 11231.92kb.
- Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления по городу, 109.07kb.
- Предложения и замечания участников публичных слушаний, поступившие на собрании 12., 6706.08kb.
- При покупке земельного участка с домом (или его доли) применяется имущественный вычет, 135.25kb.
- Приложение №3 к протоколу публичных слушаний №3 от 26. 08. 09г по проекту Правил землепользования, 1876.08kb.
- Приложение №2 к протоколу публичных слушаний №3 от 26. 08. 09г по проекту Правил землепользования, 4150.51kb.
- Приложение №1 к протоколу публичных слушаний №3 от 26. 08. 09г по проекту Правил землепользования, 4395.43kb.
97. В адрес Банка поступило предложение сдавать налоговую отчетность в налоговый орган МИ ФНС России № 50 по г. Москве напрямую через Доверенный центр ФНС РФ, а не через «Такском», как это осуществляется в настоящее время. Хотелось бы узнать мнение УФНС по г. Москве по данному вопросу. Насколько данная программа сертифицирована? Стоит ли переходить на данную программу, учитывая тот факт, что необходимо будет расторгнуть текущий договор с «Такском»?
98. Как облагаются доходы и расходы банка от совместного владения имуществом (например совместное владение банкоматом 2-мя банками в определенных долях)?
99. Каким образом отражается в налоговой декларации по НДС (в какой строке) полученная предоплата по арендным платежам)?
100. Каков порядок налогообложения сделок РЕПО с векселями банков (банк берет МБК под залог векселями банка-кредитора)?
101. При расчете дисконта по векселям, учтенным на балансе банка со сроком погашения «по предъявлении, но не ранее» нужно ли при определении срока обращения векселя к дате «не ранее» добавлять 365(366) дней?
102. Является ли банк налоговым агентом при погашении собственных векселей? (Банк не является профессиональным участником рынка ценных бумаг)
103. Каков порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ в банке? Нужно ли брать с сотрудника ежегодное подтверждение имущественного вычета, выданное его налоговой инспекцией?
104. Может ли банк зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль, образовавшуюся за период с 2004 по 2009 года и выявленную в результате сверки в 2009 году, если ранее сверка не проводилась и акт сверки с налоговой инспекцией датирован мартом 2009 года?
105. Банк просит дать разъяснение о порядке определения налогооблагаемой базы по валютным операциям, заключаемых банком международном валютном рынке Forex .
Банк заключает на международном валютном рынке FOREX поставочные сделки купли/продажи евро/доллар , доллар/евро по курсу, оговоренному при заключении контракта . Дата исполнения сделки не превышает двух дней с даты заключения контракта. На дату исполнения сделки заключаются встречные (обратные) сделки купли/продажи евро/доллар, доллар/евро, предусматривающие исполнение требований (обязательств) по ранее заключенным сделкам и открытие новых сделок купли/продажи евро/доллар , доллар/евро по новому согласованному курсу .Сделки Банка по купле/ продаже иностранной валюты исполняются взаимозачетом ( неттингом) однородных требований и обязательств . Требования ( обязательства ) по срочным сделкам , предусматривающим куплю-продажу базисного актива , подлежат переоценке в связи с изменением рыночной цены базисного актива.
Подлежит ли включению в налоговую базу отрицательная переоценка базисного актива данных срочных сделок на конец отчетного (налогового) периода и отрицательная курсовая разница при закрытии сделок, исполненные взаимозачетом однородных требований и обязательств (неттингом) для исчисления налога на прибыль?
106. Правильность заполнения налоговых деклараций на прибыль и НДС.
107. Просьба дать комментарий к письму Минфина №03-03-06/2/88 от 22.06.08.
108. Нельзя ли ускорить процесс получения справки об отсутствии задолжности перед бюджетом, несмотря на большую переплату банка в бюджет и срочность справки, по 2-3 недели невозможно решить вопрос о получении справки - срываются важные сделки.
109. Ваша позиция по уплате квотирования рабочих мест для молодежи - обязан ли банк по закону г. Москвы платить или это добровольное решение работодателя?
110. Банк производит уступку права требования долга по кредиту, который, согласно кредитному договору, гасится в несколько этапов. Часть платежей по погашению кредита и процентов на дату уступки просрочена. Может ли Банк в целях определения налоговой базы рассматривать данную уступку как уступку права требования долга после наступления срока платежа в части просроченных платежей и уступку до наступления срока платежа в части непросроченных платежей, разделив при этом общий доход от уступки пропорционально просроченным и непросроченным суммам? Если нет, то исходя из какой даты платежа надо рассчитывать предельный размер убытка по ст.269 по просроченной части кредита?
111. Просим дать комментарии к письму Минфина от 22 апреля 2009 г. N 03-03-06/2/89
112. Планируется ли внести изменения в систему регистрации и перерегистрации налогоплательщиков/ обособленных подразделений (особенно иногородних) налогоплательщиков в целях сокращения сроков и бумажной волокиты.
113. Просим дать разъяснения по следующим вопросам.
На внебиржевом рынке банк заключает срочные сделки и классифицирует их как сделки на поставку с отсрочкой исполнения, предусматривающие куплю-продажу иностранной валюты. Каков порядок отражения и признания возникающих при этом курсовых разниц? Банк учитывает курсовые разницы, возникающие за счет разницы курса сделки и курса ЦБ, а также курсовые разницы, возникающие из-за изменения курса валют ЦБ на счетах главы Г. В день исполнения сделки банк отражает на балансовых счетах суммы требований и обязательств, получая при этом финансовый результат от сделки, прибыль или убыток.
Вопрос 1. Надо ли по итогам отчетного (налогового) периода учитывать в составе налогооблагаемой базы курсовые разницы, отраженные по главе Г, если день исполнения сделки, а, следовательно, и получения окончательного результата от сделки приходится на следующий отчетный период?
Вопрос 2. Вправе ли банк признавать в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, убытки от срочных сделок на поставку с отсрочкой исполнения, где базисным активом является иностранная валюта, если сделка заключена на внебиржевом рынке?
114.В апреле 2009 года Банк, находящийся в г. Москве, стал владельцем недвижимости (земельный участок и здание) в г. Н.Новгород. Указанное имущество перешло в собственность Банка на основании соглашения об отступном в счет погашения ссудной задолженности бывшего владельца недвижимости. В настоящее время объект недвижимости не используется Банком в собственной деятельности и отражается в бухгалтерском учете как внеоборотные запасы. По месту нахождения объекта недвижимости обособленное подразделение Банка отсутствует.
В связи с этим при исчислении налога на прибыль возникает ряд вопросов.
• При направлении сотрудников в командировку на данный объект для заключения договоров с городскими коммунальными службами, организациями, предоставляющими услуги по охране, для инспектирования состояния и сохранности объекта кем должны проставляться отметки о дате прибытия и выбытия на данном объекте в командировочном удостоверении? Какая организация в данном случае должна быть указана в приказе на командировку в качестве той, в которую направляется сотрудник Банка.
• Если работник направляется в командировку на один день (с 3-00ч. до 24-00ч) необходимо ли оформлять командировочное удостоверение? (В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749 командировочное удостоверение оформляется обязательно при направлении работника в командировку, за исключением направления работника в командировку за пределы территории Российской Федерации).
• Можно ли признавать расходами (охрана, коммунальные, налог на землю и др.) для целей исчисления налога на прибыль затраты, понесенные Банком для поддержания недвижимого имущества в надлежащем виде для дальнейшей реализации в соответствии с п.7 ст.272 НК РФ? Каков порядок отнесения для целей налогообложения на расходы указанных затрат?
115. Банк приобрел бланки для собственных векселей. Когда в налоговом учете признаются затраты на бланки и НДС с них в расходах для исчисления по налога на прибыль?
116. Должен ли Банк сообщать налоговым органам об открытии и закрытии транзитных валютных счетов.
117. Банк выплачивает вознаграждения физическим лицам - резидентам иностранных государств. Эти физические лица, оказывают услуги Банку по своему месту жительства за пределами Российской Федерации, поэтому получаемое им вознаграждение не относится к доходам от источников в Российской Федерации (п.п. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Если физическое лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со ст. 207 НК РФ, то по таким доходам от источников в иностранном государстве налог на территории Российской Федерации не взимается.
Вопрос 1. Какие документы необходимы Банку для не признания налоговым резидентом Российской Федерации физического лица оказывающего услуги Банку по своему месту жительства за пределами Российской Федерации? Если физическое лицо на дату получения дохода не будет, признаваться налоговым резидентом Российской Федерации, в том числе в связи с отсутствием документов, подтверждающих его фактическое нахождение в Российской Федерации в течение 183 дней, то можно ли признать его в этом случае не налоговым резидентом Российской Федерации?
Вопрос 2. Нужно ли Банку подтверждать фактическое нахождение физических лиц на территории иностранного государства? Если нужно, то могут ли быть документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории иностранного государства справки с места работы, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице и другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица в иностранном государстве? В случае если Банк не сможет подтвердить фактическое нахождение физических лиц на территории иностранного государства, то должен ли он тогда признать их резидентами РФ и удерживать НДФЛ при выплате дохода по ставке 13 процентов?
118. При погашении долга заемщиками образуется ли налогооблагаемая база по НДС? Какими статьями Налогового Кодекса РФ нужно руководствоваться: ст. 149 п.3 пп 26 либо ст. 155 п.
119. Обязана ли фирма начислять проценты по приобретенным договорам в бухгалтерском и налоговом учете? Если обязана, то до какого срока? Можно ли в учетной политике прописать начисление процентов до даты подачи искового заявления в суд в бухгалтерском учете?
120. Согласно письму МФ РФ от 19.10.06 № 03-03-04/2/221 Банк может прекратить начисление процентов, штрафов в налоговом учете с даты принятия судом решения о взыскании соответствующих сумм с заемщика. Может ли фирма применить данное разъяснение?
121. С момента подачи искового заявления до вынесения решения судом проходит несколько месяцев, все это время в бухгалтерском и налоговом учете начисляются проценты, которые никогда не будут оплачены должником, так как сумма процентов, заявленная в исковом заявлении, заявлена на дату подачи искового заявления. В бухгалтерском и налоговом учете завышается показатель прибыли. Когда фирма сможет списать в бухгалтерском и налоговом учете начисленные, но неоплаченные должником проценты?
122. Штрафные санкции начисляются по решению суда, либо с согласия должника? Нужно ли начислять штрафные санкции согласно договору или нужно письменное согласие должника?
123. Доходы в части погашения основного долга и процентов, начисленных до приобретения цессии, признаются фирмой доходами от обычной деятельности и относятся на 90 счет. Доходы в части начисленных процентов и штрафов относятся на 91 счет ( внереализационные доходы). Если заемщик погасил задолженность частично, то какая должна быть очередность погашения ? 7. Если фирма приобрела частичную цессию, может ли она возвращать в банк излишне перечисленные средства должником?
124. Коллекторское агентство приобрела по договору об уступке прав требования у Банка просроченную задолженность по кредитным договорам с физическими лицами.
Просим дать разъяснения по следующим вопросам:
- При погашении долга заемщиками образуется ли налогооблагаемая база по НДС? Какими статьями Налогового Кодекса РФ нужно руководствоваться: ст. 149 п.3 пп 26 либо ст. 155 п.
- Обязана ли фирма начислять проценты по приобретенным договорам в бухгалтерском и налоговом учете?
- Если обязана, то до какого срока? Можно ли в учетной политике прописать начисление процентов до даты подачи искового заявления в суд в бухгалтерском учете?
- Согласно письму МФ РФ от 19.10.06 № 03-03-04/2/221 Банк может прекратить начисление процентов, штрафов в налоговом учете с даты принятия судом решения о взыскании соответствующих сумм с заемщика. Может ли фирма применить данное разъяснение?
- С момента подачи искового заявления до вынесения решения судом проходит несколько месяцев, все это время в бухгалтерском и налоговом учете начисляются проценты, которые никогда не будут оплачены должником, так как сумма процентов, заявленная в исковом заявлении, заявлена на дату подачи искового заявления. В бухгалтерском и налоговом учете завышается показатель прибыли. Когда фирма сможет списать в бухгалтерском и налоговом учете начисленные, но неоплаченные должником проценты?
- Штрафные санкции начисляются по решению суда, либо с согласия должника? Нужно ли начислять штрафные санкции согласно договору или нужно письменное согласие должника?
- Доходы в части погашения основного долга и процентов, начисленных до приобретения цессии, признаются фирмой доходами от обычной деятельности и относятся на 90 счет. Доходы в части начисленных процентов и штрафов относятся на 91 счет ( внереализационные доходы). Если заемщик погасил задолженность частично, то какая должна быть очередность погашения ?
- Если фирма приобрела частичную цессию, может ли она возвращать в банк излишне перечисленные средства должником?
125. Банком не производится текущая переоценка валютных векселей с оговоркой эффективного платежа в иностранной валюте. Производится ли текущая переоценка начисленных процентов по таким векселям? По какому курсу определяется рублевый эквивалент начисленных процентов по таким векселям на начало (конец) отчетного (налогового) периода?
126. Банк заключает договора аренды банковских сейфовых ячеек сроком 1 месяц, 3 месяца, год. Плата за пользование ячейкой вносится полностью авансом за весь срок пользования ячейкой. Авансовый счет-фактура выставляется в течении пяти дней после внесения платы. Когда Банк должен выставить счет-фактуру по оказанным услугам: - не позднее пяти дней со дня окончания месяца? - не позднее пяти дней со дня окончания квартала? - по окончании оказания услуг?
127. Банк заключил договор аренды помещения у физического лица. Арендная плата состоит из постоянной части (арендная плата) и переменной части (возмещение коммунальных услуг). Подлежат ли обложению НДФЛ суммы, выплачиваемые банком-арендатором физическому лицу-арендодателю в счет возмещения его расходов по оплате коммунальных услуг.
128. Практика применения налоговыми органами статьи 40 Налогового кодекса РФ (часть первая). Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам. Интересует судебная практика по данной статье. Реализация имущества ниже рыночной стоимости. Налоговые последствия.