Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл)
| Вид материала | Документы |
- Пример заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл), 500.21kb.
- Инструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц, 199.35kb.
- Программа заполнения деклараций о доходах физических лиц "Декларация 2008", 28.79kb.
- Приказ от 29 декабря 2009 г. N 145н об утверждении формы налоговой декларации по налогу, 1099.07kb.
- Приказ Минфина РФ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических, 797.38kb.
- Внимание налогоплательщиков, 7.6kb.
- Опубликовано 30 декабря 2010 г, 798.96kb.
- Утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл), 933.25kb.
- Программа «Декларация 2010» также размещена на сайте Главного научно-исследовательского, 348.87kb.
- Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, 2040.2kb.
19.6.7.4. ЗАПОЛНЯЕМ ЛИСТ В2
Правила заполнения листа В2 указаны в разд. XII Порядка заполнения декларации.
Сразу отметим, что этот лист заполняют только частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой.
Лист В2 состоит из трех пунктов:
1. Вид деятельности.
2. Показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога (руб., коп.).
3. Итого.
Рассмотрим каждый пункт подробнее.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент листа В2
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ ┌─────────────────────────────────────────┐ │
│1. Вид деятельности: 1.1. Наименование вида │ │ │
│ деятельности (010) └─────────────────────────────────────────┘ │
│ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
В п. 1 листа В2 содержится информация о виде частной практики, которой занимаются налогоплательщики, поименованные выше. Данный пункт включает только одну строку. Это строка 010, в которой указывается наименование вида частной практики.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент листа В2
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│2. Показатели, используемые для расчета налоговой │
│базы и суммы налога (руб., коп.) │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ 2.1. Сумма дохода (020) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ │
│ 2.2. Сумма фактически произведенных расходов, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ учитываемых в составе профессионального │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ налогового вычета (030) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ │
│ в том числе: │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ 2.2.1. Сумма материальных расходов (040) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ в том числе: │
│ │
│ 2.2.1.1. расходы на приобретение топлива, воды ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ и энергии всех видов, включая расходы на │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ отопление зданий (045) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ 2.2.1.2. расходы на приобретение имущества, не │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ являющегося амортизируемым (050) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ 2.2.2. Сумма амортизационных начислений (060) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ 2.2.3. Сумма расходов на оплату труда (070) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ 2.2.3.1. в том числе сумма выплат по ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ трудовым договорам (075) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ 2.2.4. Сумма прочих расходов (080) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ в том числе: │
│ 2.2.4.1. Суммы членских взносов и иных ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ обязательных платежей, перечисленные на общие │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ нужды адвокатской (нотариальной) палаты, в └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ размерах, установленных собранием (конференцией) │
│ адвокатов (нотариусов) - членов палаты │
│ соответствующего субъекта Российской Федерации (090) │
│ 2.2.4.2. Обязательные отчисления на страхование ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ профессиональной ответственности (100) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ 2.2.4.3. Суммы налогов и сборов, предусмотренных │
│ законодательством о налогах и сборах (за ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ исключением налога на доходы физических лиц), │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ страховых взносов на обязательное пенсионное └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ страхование (110) │
│ 2.2.4.4. Арендные платежи за арендуемое под офис ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ нежилое помещение (120) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ 2.2.4.5. Расходы на приобретение прав на ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ использование и обновление программ и баз данных │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ для ЭВМ по договорам с правообладателем (по └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ лицензионным соглашениям) (130) │
│ 2.2.4.6. Расходы на приобретение услуг охранной ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ деятельности, пожарной и охранной сигнализации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ и их обслуживание (140) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ 2.2.4.7. Расходы на приобретение канцелярских │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ товаров (150) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ 2.2.4.8. Расходы на оплату услуг связи, включая │
│ расходы на почтовые, телефонные, телеграфные ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ услуги, расходы на услуги факсимильной связи, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ электронной почты, а также оплату пользования └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ системой Интернет (160) │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ 2.2.4.9. Расходы на оплату услуг банков (170) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ 2.2.4.10. Расходы на ремонт основных средств (180) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ 2.2.4.11. Расходы на приобретение необходимых │
│ периодических изданий и специальной литературы ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ по вопросам, связанным с профессиональной │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ деятельностью, а также на установку и поддержание └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ в актуальном состоянии информационных систем (190) │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ 2.2.4.12. Иные расходы, непосредственно связанные │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ с занятием частной практикой (200) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
В п. 2 листа В2 указываются показатели, которые используются для расчета налоговой базы. Данный пункт включает строки 020 - 200.
Заполняя строки, нужно учитывать следующее.
| Строка | Что указывается |
| 020 | Сумма дохода, полученного по указанному виду частной практики |
| 030 | Сумма фактически произведенных расходов, которые учитываются в составе профессиональных налоговых вычетов (ст. 221 НК РФ). Напомним, что состав расходов, принимаемых к вычету, определяется самостоятельно в том же порядке, что и расходы при обложении налогом на прибыль (гл. 25 НК РФ). Произведенные расходы отражаются по элементам затрат: - материальные расходы; - амортизационные начисления; - расходы на оплату труда; - прочие расходы |
| 040 | Сумма материальных расходов, подтвержденная соответствующими документами |
| 045 | Сумма расходов на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, включая расходы на отопление зданий |
| 050 | Сумма расходов на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым |
| 060 | Документально подтвержденная сумма амортизационных начислений |
| 070 | Сумма расходов на оплату труда, подтвержденная документами |
| 075 | Отдельно выделяется сумма расходов на оплату труда по трудовым договорам |
| 080 | Сумма прочих документально подтвержденных расходов, учитываемых в составе профессиональных налоговых вычетов |
| 090 | Сумма членских взносов и иных обязательных платежей, перечисленных на общие нужды адвокатской или нотариальной палаты, в размерах, установленных собранием (конференцией) адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, - членов палаты соответствующего субъекта Российской Федерации |
| 100 | Сумма обязательных отчислений на страхование профессиональной ответственности |
| 110 | Сумма уплаченных в налоговом периоде налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (за исключением налога на доходы физических лиц), принимаемых к вычету, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование |
| 120 | Сумма арендных платежей за арендуемое под офис нежилое помещение |
| 130 | Сумма расходов на приобретение прав на использование и обновление программ и баз данных для ЭВМ по договорам с правообладателем (лицензионным соглашениям) |
| 140 | Сумма расходов на приобретение услуг охранной деятельности, пожарной и охранной сигнализации и их обслуживание |
| 150 | Сумма расходов на приобретение канцелярских товаров |
| 160 | Сумма расходов на оплату услуг связи, включая расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, расходы на услуги факсимильной связи, электронной почты, а также оплату пользования системой Интернет |
| 170 | Сумма расходов на оплату услуг банков |
| 180 | Сумма расходов на ремонт основных средств |
| 190 | Сумма расходов на приобретение необходимых периодических изданий и специальной литературы по вопросам, связанным с профессиональной деятельностью, а также расходов на установку и поддержание в актуальном состоянии информационных систем |
| 200 | Сумма иных прочих расходов, не перечисленных в стр. 090 - 190 и связанных с занятием частной практикой |
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент листа В2
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│3. Итого: │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ 3.1. Сумма дохода (руб., коп.) (210) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ 3.2. Сумма профессионального налогового вычета ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ (руб., коп.) (220) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ 3.3. Сумма начисленных авансовых платежей (руб.) (230) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ 3.4. Сумма фактически уплаченных авансовых платежей ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ (руб.) (240) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
В последнем пункте листа В2 указываются итоговые данные. Пункт 3 состоит из четырех строк: 210 - 240.
Покажем, как они заполняются.
| Строка | Что указывается | Как рассчитывается значение |
| 210 | Общая сумма дохода, полученная от частной практики | Значение строки берется из строки 020. Таким образом, должно соблюдаться равенство: стр. 210 = стр. 020. Значение строки 210 переносится в строку 010 разд. 1 |
| 220 | Сумма профессионального налогового вычета | Значение строки рассчитывается по-разному, в зависимости от того, подтверждены фактические расходы соответствующими документами или нет. Если расходы подтверждены документами, то стр. 220 = сумма стр. 030. Если расходы документами не подтверждены, то в стр. 220 ставятся прочерк. Значение строки 220 переносится в строку 040 разд. 1 |
| 230 | Сумма начисленных авансовых платежей | стр. 230 = сумма авансовых платежей, указанных в уведомлении налогового органа (п. 9 ст. 227 НК РФ) <*> |
| 240 | Сумма фактически уплаченных авансовых платежей | стр. 240 = сумма уплаченных авансовых платежей в соответствии с платежными документами Значение строки 240 переносится в строку 075 разд. 1 |
19.6.7.5. ЗАПОЛНЯЕМ ЛИСТ Г
О том, как заполнять лист Г, указано в разд. XIII Порядка заполнения декларации.
В данном листе отражается информация о доходах, которые не подлежат налогообложению на основании п. п. 28 и 33 ст. 217 НК РФ. Поэтому лист Г заполняют налогоплательщики, которые получили в налоговом периоде необлагаемые доходы.
Лист Г состоит из двух пунктов:
1. Расчет сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. п. 28 и 33 ст. 217 НК РФ (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов, указанных в п. 2 листа Г).
2. Расчет сумм доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент листа Г
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│1. Расчет сумм доходов, не подлежащих налогообложению, в соответствии с п. 28 и п. 33 │
│ст. 217 Кодекса (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов, указанных в │
│п. 2 листа Г) (руб., коп.) │
│ │
│1.1. Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также │
│бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или │
│по возрасту (п. 28 ст. 217 Кодекса) │
│ │
│ 1.1.2. Сумма дохода, не подлежащего │
│ 1.1.1. Сумма дохода от всех налогообложению (равно значению пп. │
│ источников выплаты 1.1.1, но не более 4000 руб.) │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ │
│1.2. Суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями │
│инвалидов (п. 28 ст. 217 Кодекса) │
│ │
│ 1.2.2. Сумма дохода, не подлежащего │
│ 1.2.1. Сумма дохода от всех налогообложению (равно значению пп. │
│ источников выплаты 1.2.1, но не более 4000 руб.) │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ │
│1.3. Стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организаций или │
│индивидуальных предпринимателей (п. 28 ст. 217 Кодекса) │
│ │
│ 1.3.2. Сумма дохода, не подлежащего │
│ 1.3.1. Сумма дохода от всех налогообложению (равно значению пп. │
│ источников выплаты 1.3.1, но не более 4000 руб.) │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ │
│1.4. Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиком │
│на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства │
│Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти │
│или представительных органов местного самоуправления (п. 28 ст. 217 Кодекса) │
│ │
│ 1.4.2. Сумма дохода, не подлежащего │
│ 1.4.1. Сумма дохода от всех налогообложению (равно значению пп. │
│ источников выплаты 1.4.1, но не более 4000 руб.) │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ │
│1.5. Возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и │
│детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости │
│приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом (п. 28 ст. 217 │
│Кодекса) │
│ │
│ 1.5.2. Сумма дохода, не подлежащего │
│ 1.5.1. Сумма дохода от всех налогообложению (равно значению пп. │
│ источников выплаты 1.5.1, но не более 4000 руб.) │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ │
│1.6. Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков лицам, │
│перечисленным в п. 33 ст. 217 Кодекса │
│ │
│ 1.6.2. Сумма дохода, не подлежащего │
│ 1.6.1. Сумма дохода от всех налогообложению (равно значению пп. │
│ источников выплаты 1.6.1, но не более 10000 руб.) │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ 120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ │
│Итого: 1.7. Общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению (пп. 1.1.2 + пп. 1.2.2 + │
│пп. 1.3.2 + пп. 1.4.2 + пп. 1.5.2 + пп. 1.6.2) │
│ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│130 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
В п. 1 листа Г отражаются полученные в налоговом периоде доходы, которые не подлежат налогообложению на основании п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ, за исключением стоимости выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах, играх и других мероприятиях.
Напоминаем вам, что размер необлагаемых доходов не должен превышать 4000 и 10 000 руб.
Итак, в п. 1 листа Г вы отражаете необлагаемые доходы в размере, не превышающем 4000 руб., полученные в налоговом периоде в виде:
1) суммы материальной помощи, которую выплачивают работодатели своим работникам или бывшим работникам в связи с их уходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.
Для отражения информации о данном виде дохода в декларации предусмотрены строки 010 и 020.
| Строка | Что указывается |
| 010 | Сумма дохода, полученная от всех источников выплаты Например, вы получили доход в виде материальной помощи в размере 3000 руб. от одной организации и 2000 руб. от другой. В таком случае в строке 010 вы укажете 5000 руб. |
| 020 | Сумма дохода, которая не подлежит налогообложению. Значение строки 020 указывается так: стр. 020 = стр. 010, но не > 4000 руб. В примере: поскольку размер дохода (5000 руб.) > 4000 руб., то в строке 020 вы укажете 4000 руб. Если бы размер дохода составлял 3000 руб., то в строке 020 вы указали бы 3000 руб. |
2) суммы материальной помощи, выплачиваемой инвалидам общественными организациями инвалидов.
Для информации о доходе предусмотрены строки 030 и 040.
| Строка | Что указывается |
| 030 | Сумма дохода, полученная от всех источников выплаты (см. пример) |
| 040 | Сумма дохода, которая не подлежит налогообложению. Значение строки 040 указывается так: стр. 040 = стр. 030, но не > 4000 руб. (см. пример) |
3) стоимости подарков от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Информация о подарках отражается в строках 050 и 060.
| Строка | Что указывается |
| 050 | Сумма дохода, полученная от всех источников выплаты (см. пример) |
| 060 | Сумма дохода, которая не подлежит налогообложению. Значение строки 060 указывается следующим образом: стр. 060 = стр. 050, но не > 4000 руб. (см. пример) |
4) стоимости призов в денежной или натуральной форме, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых по решению Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления.
Для этого вида дохода предусмотрены строки 070 и 080.
| Строка | Что указывается |
| 070 | Сумма дохода, полученная от всех источников выплаты (см. пример) |
| 080 | Сумма дохода, которая не подлежит налогообложению. Значение строки 080 указывается следующим образом: стр. 080 = стр. 070, но не > 4000 руб. (см. пример) |
5) возмещения (оплаты) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.
Информация об этом виде дохода отражается в строках 090 и 100.
| Строка | Что указывается |
| 090 | Сумма дохода, полученная от всех источников выплаты (см. пример) |
| 100 | Сумма дохода, которая не подлежит налогообложению. Значение строки 100 указывается так: стр. 100 = стр. 090, но не > 4000 руб. (см. пример) |
Также в п. 1 указываются доходы в виде помощи (в денежной и натуральной формах) и подарков в части, не превышающей 10 000 руб., полученные ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны (п. 33 ст. 217 НК РФ). Для таких доходов в декларации предусмотрены строки 110 и 120.
| Строка | Что указывается |
| 110 | Сумма дохода, полученная от всех источников выплаты Например, в честь Дня Победы ветеран Великой Отечественной войны получил подарок стоимостью 8000 руб. В строке 110 нужно указать 8000 руб. |
| 120 | Сумма дохода, которая не подлежит налогообложению. Значение строки 120 указывается так: стр. 120 = стр. 110, но не > 10 000 руб. В примере: поскольку стоимость подарка (8000 руб.) < 10 000 руб., то в строке 120 следует отразить сумму 8000 руб. |
Итоговые показатели по суммам необлагаемых доходов отражаются в строке 130 листа Г. Эта строка рассчитывается следующим образом:
стр. 130 = стр. 020 + стр. 040 + стр. 060 + стр. 080 + стр. 100 + стр. 120.
Значение строки 130 листа Г переносится в строку 020 разд. 1 или строку 020 разд. 2 (в зависимости от ставки налога).
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент листа Г
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│2. Расчет сумм доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, полученных в │
│проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и │
│услуг, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 28 ст. 217 Кодекса │
│ │
│ Наименование источника ИНН источника выплаты КПП источника │
│ выплаты выплаты │
│ ┌─────────────────────────┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│140 │ │ 145 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 146 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─────────────────────────┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ Сумма дохода, не подлежащего налогообложению (равно│
│ значению показателя 150, но не более 4000 руб.) │
│ Сумма дохода (руб., коп.) (руб., коп.) │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│150 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ 160 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ │
│ Наименование источника ИНН источника выплаты КПП источника │
│ выплаты выплаты │
│ ┌─────────────────────────┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│140 │ │ 145 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 146 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─────────────────────────┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ Сумма дохода, не подлежащего налогообложению (равно│
│ значению показателя 150, но не более 4000 руб.) │
│ Сумма дохода (руб., коп.) (руб., коп.) │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│150 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ 160 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
В п. 2 листа Г отдельно отражаются суммы дохода в виде стоимости любых выигрышей и призов, полученных в рекламных конкурсах, играх и других мероприятиях. Отметим, что источниками выплаты таких доходов являются организации, индивидуальные предприниматели или лица, занимающиеся частной практикой, поскольку именно эта категория налогоплательщиков рекламирует свои товары (работы, услуги).
При заполнении п. 2 листа Г вам нужно учитывать следующие моменты:
1) в отличие от доходов, указанных в п. 1 листа Г, расчет суммы дохода в виде выигрышей и призов, а также суммы дохода, не подлежащего налогообложению, нужно производить отдельно по каждому источнику выплаты дохода;
2) если сведения в отношении доходов, полученных от каждого источника выплаты, не помещаются на одном листе Г, то следует заполнять необходимое количество листов Г. В таком случае итоговые данные отражаются на последней странице листа Г.
Пункт 2 листа Г состоит из шести строк: 140, 145, 146, 150, 160, 170.
Указанные строки заполняются таким образом.
| Строка | Что указывается |
| 140 | Наименование источника выплаты дохода. Если источником выплаты является организация, то указывается ее полное наименование, включающее организационно-правовую форму (п. 1 ст. 54 ГК РФ). Например, ЗАО "Бета". Если доход выплачивается индивидуальным предпринимателем, то следует указывать его статус, а также фамилию, имя, отчество. Например, ИП Колесникова Марина Александровна или адвокат Сысоев Виктор Евгеньевич |
| 145 | Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) источника выплаты дохода |
| 146 | Код причины постановки на учет (КПП) источника выплаты дохода |
| 150 | Стоимость выигрыша или приза, полученного от источника выплаты |
| 160 | Сумма дохода, которая не подлежит налогообложению. Значение строки заполняется так: стр. 160 = стр. 150, но не > 4000 руб. <*> |
--------------------------------
<*> Расчет суммы дохода, не подлежащего налогообложению, производится с учетом суммы необлагаемого дохода по предыдущему источнику выплаты. Если сумма необлагаемого дохода в размере 4000 руб. использована не полностью, то оставшаяся сумма не подлежащего налогообложению дохода рассчитывается так:
┌────────────────────┐ ┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐
│ Оставшаяся сумма │ │ Сумма необлагаемого│ │ Сумма необлагаемого дохода,│
│необлагаемого дохода│ = │ дохода (4000 руб.) │ - │ учтенная по предыдущим │
│ │ │ │ │ источникам выплат │
└────────────────────┘ └────────────────────┘ └────────────────────────────┘
Такой расчет производится до полного использования суммы необлагаемого дохода (4000 руб.) при условии, что сумма дохода от всех источников выплаты = или > 4000 руб.
Рассмотрим на примере, как заполняются вышеуказанные строки листа Г при получении призов и выигрышей от нескольких источников выплаты.
ПРИМЕР
отражения в листе Г доходов в виде выигрышей, полученных от нескольких источников выплаты
Ситуация
Гражданин А.А. Пономарев в 2007 г. получил выигрыш от ООО "Альфа" (ИНН/КПП 7704502552/770401001) в размере 1500 руб., от ЗАО "Бета" (ИНН/КПП 7722503553/772201002) - 2000 руб., от ООО "Гамма" (ИНН/КПП 7721507557/772101003) - 1500 руб.
Решение
Пункт 2 гражданин заполнит следующим образом:
1) в отношении доходов от организации "Альфа"
| 140 | ООО "Альфа" |
| 145 | 7704502552 |
| 146 | 770401001 |
| 150 | 1500 |
| 160 | 1500 |
2) в отношении доходов от организации "Бета"
| 140 | ЗАО "Бета" |
| 145 | 7722503553 |
| 146 | 772201002 |
| 150 | 2000 |
| 160 | 2000 |
3) в отношении доходов от организации "Гамма" (сведения указываются на второй странице листа Г, так как они не помещаются на одной странице)
| 140 | ООО "Гамма" |
| 145 | 7721507557 |
| 146 | 772101003 |
| 150 | 1500 |
| 160 | 500 (4000 - 1500 - 2000 = 500) |
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент листа Г
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Итого: 2.1. Общая сумма доходов, не │
│подлежащих налогообложению (равна ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│сумме доходов, не подлежащих 170 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│налогообложению от всех источников └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│выплат, но не более 4000 руб.) │
│(руб., коп.) │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Итоговые данные по доходам, не подлежащим налогообложению, отражаются в строке 170. Значение этой строки определяется путем сложения строк 160 по каждому источнику выплаты дохода:
стр. 170 = сумма стр. 160 по каждому источнику выплаты.
В нашем примере в строке 170 нужно указать 4000 руб. (1500 руб. + 2000 руб. + 500 руб.).
В заключение отметим, что значение строки 170 переносится в строку 020 разд. 2 или строку 020 разд. 3 (в зависимости от ставки налога).