Geum.ru

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл)

Вид материалаДокументы

Содержание


19.6.6.6. Заполняем раздел 6
19.6.7. Заполняем дополнительные листы декларации
19.6.7.1. Заполняем лист а
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   21

19.6.6.6. ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 6


Правила заполнения разд. 6 изложены в разд. VIII Порядка заполнения декларации. Этот раздел заполняют все налогоплательщики (п. 4 разд. I Порядка заполнения декларации). В разд. 6, так же как и в разд. 5, отражается информация по суммам налога, подлежащим уплате в бюджет/возврату из бюджета. Однако в отличие от предыдущего раздела в разд. 6 вы указываете код бюджетной классификации РФ, на который должна быть зачислена сумма налога, по которому должен быть произведен возврат.

В связи с этим обратим ваше внимание на Постановление ФАС Поволжского округа от 05.04.2007 N А65-21714/2006. В нем суд указал, что отсутствие суммы налога в разд. 6 при ее наличии в разд. 5 не свидетельствует о том, что налог ответчиком не исчислен, так как этот раздел необходим для указания в первую очередь КБК, на который должен быть перечислен налог. Поэтому привлекать налогоплательщика к ответственности за неуплату налога неправомерно.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


Фрагмент разд. 6


┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌─┐ ┌─┐ │

│ (Код строки 010) │ │ │ │ │

│ (нужное отметить знаком V) └─┘ └─┘ │

│ уплата (доплата) возврат из бюджета │

│ в бюджет │

│ │

│ Показатели Код Значения показателей │

│ строки │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│ Код бюджетной классификации 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

│ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ Код по ОКАТО 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ Сумма налога, подлежащая уплате ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ (доплате) в бюджет (руб.) 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ Сумма налога, подлежащая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ возврату из бюджета (руб.) 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


Данный раздел включает пять строк: 010 - 050. В этих строках указывается следующая информация.

В строке 010 в зависимости от вашей ситуации вам нужно выбрать один из вариантов:

- доплата налога в бюджет;

- возврат налога из бюджета.

Для этого вы в соответствующей ячейке ставите знак V.

Строки 020 - 050 в зависимости от выбранного варианта заполняются следующим образом.


Вариант 1. Доплата налога в бюджет.



Строка

Что указывается

020

Код бюджетной классификации РФ (КБК), на который зачисляется сумма
налога.
КБК вы указываете в соответствии с законодательством о бюджетной
классификации. В зависимости от вида дохода и статуса
налогоплательщика значения КБК на 2007 г. следующие (Письмо ФНС
России от 22.12.2006 N ШС-6-10/1247@):
- 182 1 01 02010 01 1000 110 - доходы, полученные в виде дивидендов
от долевого участия в деятельности организации (ставка - 9%);
- 182 1 01 02050 01 1000 110 - иные доходы, облагаемые по ставке 9%;
- 182 1 01 02022 01 1000 110 - доходы, облагаемые по ставке 13%,
полученные индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами и
другими лицами, занимающимися частной практикой;
- 182 1 01 02021 01 1000 110 - доходы, облагаемые по ставке 13%,
полученные иными физическими лицами;
- 182 1 01 02030 01 1000 110 - доходы, облагаемые по ставке 30%;
- 182 1 01 02040 01 1000 110 - доходы, облагаемые по ставке 35%

030

Код административно-территориального образования (код по ОКАТО) по
месту жительства (месту учета), на территории которого уплачивается
налог. При определении этого кода налогоплательщику следует
руководствоваться Общероссийским классификатором объектов
административно-территориального деления (ОК 019-95), утвержденным
Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413

040

Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет.
Значение показателя этой строки заполняется следующим образом:

в части суммы налога по
доходам, облагаемым по ставке
13%

- переносится из строки 110 разд. 1

в части суммы налога по
доходам, облагаемым по ставке
30%

- переносится из строки 100 разд. 2

в части суммы налога по
доходам, облагаемым по ставке
35%

- переносится из строки 090 разд. 3

в части суммы налога по
доходам, облагаемым по ставке
9%

- переносится из строки 080 разд. 4


Обратите внимание на то, что если вы платите налог по нескольким КБК, разд. 6 вам нужно заполнять отдельно по каждой сумме налога с указанием соответствующего КБК.


Например, гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, помимо доходов от предпринимательской деятельности получил дивиденды от иностранной организации. Поскольку сумма налога с доходов от предпринимательской деятельности подлежит зачислению на КБК 182 1 01 02022 01 1000 110, а сумма налога с доходов в виде дивидендов - на КБК 182 1 01 02010 01 1000 110, то в случае уплаты (доплаты) налога в бюджет гражданин заполнит разд. 6 два раза (по каждому КБК).


Вариант 2. Возврат налога из бюджета.


Строка

Что указывается

020

Код бюджетной классификации РФ (КБК), по которому производится
возврат суммы налога (подробнее см. порядок заполнения строки 020 при
варианте 1)

030

Код административно-территориального образования (код по ОКАТО), на
территории которого состоит на учете налоговый агент.
При определении этого кода налогоплательщику следует
руководствоваться Общероссийским классификатором объектов
административно-территориального деления (ОК 019-95), утвержденным
Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.
Код по ОКАТО заполняется на основании Справки о доходах по
форме 2-НДФЛ, выданной налоговым агентом. Код, указанный в разд. 6,
должен соответствовать коду по ОКАТО, указанному в листе А.
Таким образом, должно соблюдаться равенство:
стр. 030 разд. 6 = стр. 021 листа А

050

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.
Значение показателя этой строки заполняется следующим образом:

в части суммы налога по
доходам, облагаемым по ставке
13%

- переносится из строки 100 разд. 1

в части суммы налога по
доходам, облагаемым по ставке
30%

- переносится из строки 090 разд. 2

в части суммы налога по
доходам, облагаемым по ставке
35%

- переносится из строки 080 разд. 3

в части суммы налога по
доходам, облагаемым по ставке
9%

- переносится из строки 070 разд. 4


Обратите внимание на то, что если у вас образовалась переплата по нескольким КБК, разд. 6 вам нужно заполнять отдельно по каждой сумме налога с указанием соответствующего КБК.

Если у вас одновременно возникла обязанность по уплате налога по одним кодам КБК и переплата по другим кодам КБК, то разд. 6 декларации заполняется отдельно по каждой из этих сумм.


19.6.7. ЗАПОЛНЯЕМ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ЛИСТЫ ДЕКЛАРАЦИИ


Напоминаем вам, что дополнительные листы декларации заполняются в первую очередь, так как их показатели необходимы для заполнения разделов декларации.

Всего предусмотрено 11 листов (А - Л), которые заполняются в зависимости от полученных доходов, ставок налога, права налогоплательщика на расходы и налоговые вычеты. Поэтому представлять все листы декларации в обязательном порядке не нужно.


19.6.7.1. ЗАПОЛНЯЕМ ЛИСТ А


Правила заполнения листа А изложены в разд. IX Порядка заполнения декларации.

На данном листе производится расчет общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде от источников в РФ, и соответствующей суммы налога (п. 1 разд. IX Порядка заполнения декларации). При получении таких доходов лист А заполняют как налоговые резиденты РФ, так и нерезиденты.

При заполнении листа А вам нужно учитывать следующие моменты:

1) лист А заполняется отдельно в отношении доходов, облагаемых по разным ставкам. Так, например, если в налоговом периоде от источников в РФ вы получили доходы, которые облагаются по ставкам 13 и 35%, то вам нужно заполнить две страницы листа А: по доходам, облагаемым по ставке 13%, и по доходам, облагаемым по ставке 35%.

Налоговая ставка, по которой облагаются доходы, указывается в заголовке листа А в строке 001.


Например, если вы в листе А отражаете доходы, облагаемые по ставке 13%, то в строке 001 вы указываете 13. То же самое в отношении доходов, облагаемых по иным ставкам (9, 30 и 35%);


2) если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то вы заполняете необходимое количество страниц листа А с данной ставкой налога. При этом итоговые данные листа А (п. 2) заполняются только на последней странице.

Лист А состоит из двух пунктов:

1. Расчет сумм доходов и налога.

2. Итоговые результаты.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


Фрагмент листа А


┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ 1. Расчет сумм доходов и налога │

│ │

│ ИНН источника выплаты │

│ дохода /КПП Код по ОКАТО │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 021 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ Наименование источника выплаты дохода │

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│030 │ │ │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ │

│ Сумма дохода (руб., коп.) Сумма облагаемого дохода (руб., коп.) │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │

│040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │

│ │

│ Сумма налога исчисленная (руб.) Сумма налога удержанная (руб.) │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 021 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│030 │ │ │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │

│040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 021 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│030 │ │ │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │

│040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 021 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│030 │ │ │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │

│040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


В п. 1 листа А указываются сведения о сумме дохода отдельно по каждому источнику выплаты и сумме исчисленного налога. Пункт 1 содержит строки с 010 по 070, которые заполняются следующим образом.


Строка

Что указывается

010

Идентификационный номер (ИНН) источника выплаты дохода <*>

020

Код причины постановки на учет (КПП) источника выплаты дохода <*>

021

Код по ОКАТО источника выплаты дохода <*>

030

Наименование источника выплаты дохода.
Если источником выплаты является организация, то указывается ее
полное наименование, включающее организационно-правовую форму (п. 1
ст. 54 ГК РФ). Например, ООО "Альфа".
Если доход выплачивает физическое лицо, то в строку вписывается его
фамилия, имя и отчество. Например, Петров Иван Иванович

040

Сумма доходов, полученных в налоговом периоде от источников в РФ
<**>. В зависимости от того, в отношении каких доходов заполняется
лист А, в строке указывается следующее:

Доходы,
облагаемые по
ставке 9%

Доходы,
облагаемые по
ставке 13%

Доходы,
облагаемые по
ставке 30%

Доходы, облагаемые по
ставке 35%

- дивиденды;
- проценты
по облигациям с
ипотечным
покрытием,
эмитированным
до 01.01.2007, а
также по доходам
учредителей
доверительного
управления
ипотечным
покрытием,
полученным на
основании
приобретения
ипотечных
сертификатов
участия,
выданных до
01.01.2007

- все иные
доходы, за
исключением
доходов от
предпринима-
тельской
деятельности
и частной
практики

- все доходы,
полученные
налогоплатель-
щиками-
нерезидентами

- стоимость любых
выигрышей и призов,
полученных в
конкурсах, играх и
других мероприятиях,
проводимых в рекламных
целях, в части,
превышающей 4000 руб.
(п. 28 ст. 217 НК РФ);
- проценты по вкладам
в банках в части
превышения размеров,
указанных в ст. 214.2
НК РФ;
- суммы экономии на
процентах при
получении займов
(кредитов) в части
превышения размеров,
указанных в п. 2
ст. 212 НК РФ, за
исключением целевых
займов (кредитов) на
строительство или
приобретение жилого
дома, квартиры, доли в
них

050

Сумма дохода, с которой следует исчислить налог (сумма облагаемого
дохода).
Особенности заполнения данной строки в зависимости от того, по какой
ставке облагаются доходы, указанные в листе А, рассмотрены ниже <**>

060

Сумма налога, исчисленная к уплате.
Особенности заполнения данной строки в зависимости от того, по какой
ставке облагаются доходы, указанные в листе А, рассмотрены ниже <**>

070

Сумма налога, удержанная налоговым агентом.
Эта строка заполняется в случаях, если доход исчислен организацией
или физическим лицом, являющимися налоговыми агентами.
При этом значение показателя берется из Справки о доходах физического
лица (форма 2-НДФЛ) <***>



--------------------------------

<*> При выплате дохода налоговым агентом сведения указываются в соответствии с данными из Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), выданной налоговым агентом.

<**> При заполнении листа А по доходам, облагаемым по ставке 9%, значение строк 040 - 060 берется из Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) в случае выплаты дохода налоговым агентом. Если налоговый агент сумму налога не исчислил, то показатель строк 050 и 060 налогоплательщик может рассчитать самостоятельно. Обращаем ваше внимание на то, что расчет суммы налога к уплате производится отдельно в строке 030 разд. 4. При этом информация о суммах налога к уплате (строки 060 и 100) листа А в разд. 4 не переносится.

<***> Строка заполняется только в том случае, если доходы выплачивают организации или физические лица, являющиеся налоговыми агентами.


При заполнении листа А по доходам, облагаемым по ставке 13%, значения строк 040 - 060 берутся из Справки о доходах физического лица (форме 2-НДФЛ) в случае выплаты дохода налоговым агентом. Если доход выплачивает организация или физическое лицо, не являющиеся налоговыми агентами, либо налоговый агент не исчислил сумму налога, то значение строк налогоплательщик может рассчитать самостоятельно. Обращаем ваше внимание на то, что расчет облагаемого дохода и суммы налога к уплате производится отдельно в строке 030 и строке 060 разд. 1. При этом информация о суммах облагаемого дохода (строка 050 и строка 090) и сумме налога к уплате (строка 060 и строка 100) листа А в разд. 1 не переносится.

При заполнении листа А по доходам, облагаемым по ставкам 30 и 35%, значение строк 040 - 060 берется из Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) в случае выплаты дохода налоговым агентом. Если доход выплачивает организация или физическое лицо, не являющиеся налоговыми агентами, либо агент не исчислил сумму налога, то расчет показателей данных строк налогоплательщик производит самостоятельно с учетом сумм, не подлежащих налогообложению. Это обусловлено тем, что в разд. 3 и 4 расчет суммы налога к уплате отдельно не производится, а переносится информация об исчисленной сумме налога из строки 100 листа А. Поэтому данный показатель вы должны рассчитать в листе А.

Если налогоплательщик в налоговом периоде получил выигрыши, призы в рекламных конкурсах, играх и мероприятиях от нескольких налоговых агентов, то значения строк 050 и 060 он должен рассчитать самостоятельно по каждому источнику выплаты в следующем порядке:


стр. 050 = стр. 040 - стр. 160 листа Г;


стр. 060 = стр. 050 x 30% (для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ);


стр. 060 = стр. 050 x 35% (для физических лиц - налоговых резидентов РФ).


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


Фрагмент листа А


┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ 2. Итоговые результаты │

│ │

│ 2.1. Общая сумма дохода 2.2. Общая сумма облагаемого │

│ (руб., коп.) дохода (руб., коп.) │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │

│080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │

│ │

│2.3. Сумма налога исчисленная (руб.) 2.4. Сумма налога удержанная (руб.) │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --


В п. 2 листа А указываются итоговые показатели по всем источникам выплаты дохода, поименованным в п. 1 листа А.

Пункт 2 листа А состоит из четырех строк: 080 - 110, которые заполняются следующим образом.



Строка

Что указывается

Как рассчитывается значение

080

Общая сумма дохода, полученная
в налоговом периоде от всех
источников в РФ

стр. 080 = сумма стр. 040 по каждому
источнику выплаты

Например, вы получили доход от
организаций N N 1, 2, 3.
В таком случае:
стр. 080 = стр. 040 (по организации
N 1) + стр. 040 (по организации
N 2) + стр. 040 (по организации N 3)

Значение строки 080 соответствующего
листа А (в зависимости от ставки
налога) переносится в строки 010
разд. 1, 2, 3 и 4

090

Общая сумма дохода, подлежащая
налогообложению

стр. 090 = сумма стр. 050 по каждому
источнику выплаты

В примере: стр. 090 = стр. 050 (по
организации N 1) + стр. 050 (по
организации N 2) + стр. 050 (по
организации N 3)

100

Общая сумма налога, которую
следует уплатить в бюджет

стр. 100 = сумма стр. 060 по каждому
источнику выплаты

В примере: стр. 100 = стр. 060 (по
организации N 1) + стр. 060 (по
организации N 2) + стр. 060 (по
организации N 3)

Значение строки 100 соответствующего
листа А (в зависимости от ставки
налога) переносится в строку 060
разд. 2 и строку 040 разд. 3

110

Общая сумма налога,
уплаченная налоговыми агентами

стр. 110 = сумма стр. 070 по каждому
источнику выплаты - налоговому агенту

В примере: стр. 110 = стр. 070 (по
организации N 1) + стр. 070 (по
организации N 2) + стр. 070 (по
организации N 3)

Значение строки 110 соответствующего
листа А (в зависимости от ставки
налога) переносится в строки 070
разд. 1 и 2, строку 040 разд. 4