Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл)
| Вид материала | Документы |
Содержание19.6.3. Последовательность заполнения декларации 19.6.4. Общие требования к порядку заполнения декларации 19.6.5. Заполняем титульный лист |
- Пример заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл), 500.21kb.
- Инструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц, 199.35kb.
- Программа заполнения деклараций о доходах физических лиц "Декларация 2008", 28.79kb.
- Приказ от 29 декабря 2009 г. N 145н об утверждении формы налоговой декларации по налогу, 1099.07kb.
- Приказ Минфина РФ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических, 797.38kb.
- Внимание налогоплательщиков, 7.6kb.
- Опубликовано 30 декабря 2010 г, 798.96kb.
- Утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл), 933.25kb.
- Программа «Декларация 2010» также размещена на сайте Главного научно-исследовательского, 348.87kb.
- Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, 2040.2kb.
Теперь рассмотрим, кто должен заполнять дополнительные структурные единицы декларации.
| Структурная единица | Кто заполняет |
| Лист А | Физические лица, которые получили доходы на территории Российской Федерации от российских организаций, иностранных организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, за исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной практики (пп. 1, 4 п. 1 ст. 228 НК РФ) |
| Лист Б | Физические лица - налоговые резиденты РФ, которые получили доходы за пределами Российской Федерации от иностранных организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, за исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной практики (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ) |
| Лист В1 | Индивидуальные предприниматели (ст. 227 НК РФ) |
| Лист В2 | Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и иные лица, занимающиеся частной практикой (ст. 227 НК РФ) |
| Лист Г | Физические лица, которые получили доходы, перечисленные в п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ |
| Лист Д | Физические лица, которые согласно п. 3 ст. 221 НК РФ имеют право на профессиональные налоговые вычеты по полученным доходам в виде: - авторского вознаграждения; - вознаграждения за создание, исполнение и иное использование произведений науки, литературы и искусства; - вознаграждение за открытие, изобретение, промышленный образец |
| Лист Е | Физические лица - налоговые резиденты РФ, которые получили доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера и которые вправе заявить профессиональные налоговые вычеты по этим доходам (п. 2 ст. 221 НК РФ) |
| Лист Ж1 | Физические лица - налоговые резиденты, которые получили доход от продажи своего имущества, облагаемый по ставке 13%, и претендуют на получение налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ |
| Лист Ж2 | Физические лица - налоговые резиденты, которые получили доход от продажи имущественных прав, облагаемый по ставке 13%, и претендуют на получение налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ |
| Лист З | Физические лица, осуществляющие операции с ценными бумагами, которые: - обращаются на организованном рынке ценных бумаг; - не обращаются на организованном рынке ценных бумаг; - не обращаются на организованном рынке ценных бумаг, но на момент приобретения отвечали требованиям обращающихся ценных бумаг. А также физические лица, совершающие операции с инвестиционными паями, финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги (ст. 214.1 НК РФ) |
| Лист И | Физические лица - учредители доверительного управления (выгодоприобретатели), осуществляющие через доверительного управляющего операции с ценными бумагами, которые: - обращаются на организованном рынке ценных бумаг; - не обращаются на организованном рынке ценных бумаг; - не обращаются на организованном рынке ценных бумаг, но на момент приобретения отвечали требованиям обращающихся ценных бумаг. А также физические лица, для которых доверительный управляющий совершает операции с инвестиционными паями, финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги (ст. 214.1 НК РФ) |
| Лист К1 | Физические лица - налоговые резиденты РФ, которые претендуют на стандартные налоговые вычеты в соответствии со ст. 218 НК РФ |
| Лист К2 | Физические лица - налоговые резиденты РФ, которые претендуют на социальные налоговые вычеты в соответствии со ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование) |
| Лист К3 | Физические лица - налоговые резиденты РФ, которые претендуют на социальные налоговые вычеты по суммам страховых взносов, уплаченных по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ |
| Лист К4 | Физические лица - налоговые резиденты РФ, которые претендуют на социальные налоговые вычеты по суммам пенсионных взносов, уплаченных по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ |
| Лист Л | Физические лица - налоговые резиденты РФ, которые претендуют на имущественный налоговый вычет, связанный с новым строительством или приобретением жилого дома, квартиры или доли в них (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) |
| Раздел 1 | Физические лица - налоговые резиденты РФ, которые получили доход, облагаемый по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) |
| Раздел 2 | Физические лица - нерезиденты, которые получили доход от источников в РФ (п. 1 ст. 208, п. 3 ст. 224 НК РФ) |
| Раздел 3 | Физические лица - налоговые резиденты РФ, которые получили доход, облагаемый по ставке 35% в соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ |
| Раздел 4 | Физические лица - налоговые резиденты РФ, которые получили доход, облагаемый по ставке 9% (п. п. 4, 5 ст. 224 НК РФ) |
19.6.3. ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ
Последовательность заполнения декларации, а также классификация структурных единиц рассмотрены на схеме.
В ней использованы следующие условные обозначения.
┌──────┐
│ │ - обязательная структурная единица декларации
└──────┘
┌─ - - ┐
- дополнительная структурная единица декларации
└─ - - ┘
│ - последовательность заполнения декларации
\│/
┌─ - - - - - - - - ─┬─ - - - - - - - - ─┬─ - - - - - - - - ─┬─ - - - - - - - - ─┐
Лист А Лист Б Лист В1 Лист В2
│ Доходы от │ Доходы от │ Доходы от │ Доходы от │
источников в РФ источников за предпринимательской частной практики
│ │ пределами РФ │ деятельности │ │
└─ - - - - - - - - ─┴─ - - - - - - - ─┬─┴─ - - - - - - - - ─┴─ - - - - - - - - ─┘
│
\│/
┌─ - - - ─┬─ - - - ─┬─ - - - ─┬─ - - - ─┬─ - - - ─┬─ - - - ─┬─ - - - ─┬─ - - - ─┐
Лист Г Лист Д Лист Е Лист Ж1 Лист Ж2 Лист З Лист И Лист К1
└─ - - - ─┴─ - - - ─┴─ - - - ─┴─ - - ───┴─ - - - ─┴─ - - - ─┴─ - - - ─┴─ - - - ─┘
┌─ - - - ─┬─ - - - ─┬─ - - - ─┬─ - - - ─┐
Лист К2 Лист К3 Лист К4 Лист Л
└─ - - - ─┴─ - - ─┬─┴─ - - - ─┴─ - - - ─┘
│
\│/
┌─ - - - - - - - - ─┬─ - - - - - - - - ─┬─ - - - - - - - - ─┬─ - - - - - - - - ─┐
Раздел 1 Раздел 2 Раздел 3 Раздел 4
│ Расчет налоговой │ Расчет налоговой │ Расчет налоговой │ Расчет налоговой │
базы и суммы налога базы и суммы налога базы и суммы налога базы и суммы налога
│ по доходам, │ по доходам, │ по доходам, │ по доходам, │
облагаемым по облагаемым по облагаемым по облагаемым по
│ ставке 13% │ ставке 30% │ ставке 35% │ ставке 9% │
└─ - - - - - - - - ─┴─ - - - - - - - ─┬─┴─ - - - - - - - - ─┴─ - - - - - - - - ─┘
│
\│/
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Раздел 5 │
│ Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов│
└─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────┘
│
\│/
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Раздел 6 │
│ Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета │
└─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────┘
│
\│/
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Титульный лист │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Исходя из представленной схемы, подводим итог.
1. В первую очередь вы отражаете все доходы, полученные от источников в РФ, а также за ее пределами, облагаемые по разным налоговым ставкам, а также доходы от предпринимательской деятельности (частной практики) (листы А, Б, В1, В2).
2. Далее вы отражаете суммы, которые не подлежат налогообложению (лист Г), суммы расходов и налоговые вычеты, которые уменьшают налоговую базу (листы Д, Е, Ж1, Ж2, К1, К2, К3, К4, Л), а также производите расчет налоговой базы по ценным бумагам (листы З, И).
3. Используя итоговые показатели, отраженные на страницах листов А - Л, вы рассчитываете налоговую базу и суммы налога по доходам, которые облагаются по ставкам 13, 30, 35 и 9% (разд. 1 - 4).
4. Далее по всем видам доходов следует рассчитать итоговую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет или возврату из бюджета (разд. 5). Для этого нужно использовать итоговые показатели, отраженные в разд. 1 - 4.
5. После расчета итоговой суммы налога вы отражаете ее в разд. 6. При этом вы указываете код бюджетной классификации (КБК), на который зачисляется (по которому возвращается) сумма налога, и код по ОКАТО.
6. В последнюю очередь вы заполняете титульный лист, указывая в нем количество заполненных страниц декларации и приложенных документов.
Такой порядок заполнения декларация обусловлен тем, что информация, содержащаяся в листах А - Л, необходима для заполнения разд. 1 - 4, а данные разд. 1 - 4 нужны для заполнения разд. 5 и 6. Для заполнения титульного листа нужно знать общее количество заполненных страниц декларации, и поэтому его заполняют в последнюю очередь.
19.6.4. ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К ПОРЯДКУ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ
Общие требования, которые налогоплательщик должен соблюдать при заполнении декларации, сформулированы в разд. I Порядка заполнения декларации. Они заключаются в следующем:
- декларацию надо заполнять шариковой или перьевой ручкой черного либо синего цвета. Возможна распечатка заполненного текста декларации на принтере (п. 1 разд. I Порядка заполнения декларации);
- во всех структурных единицах декларации, за исключением сумм НДФЛ, суммовые показатели необходимо указывать в рублях и копейках. Сумму налога нужно показывать в полных рублях: значения менее 50 коп. - отбрасывать, а 50 коп. и более - округлять до полного рубля (абз. 8 п. 2 разд. I Порядка заполнения декларации).
Кроме того, отметим, что в форме декларации в дополнительном листе К1 (строки 150 - 210) показатель "коп." отсутствует. Поэтому в данных строках значение следует указывать в полных рублях;
- в каждую строку и соответствующие ей графы надо вписывать только один показатель, а в случае его отсутствия - ставить прочерк (абз. 2, 7 п. 2 разд. I Порядка заполнения декларации);
- если доходы и расходы выражены в иностранной валюте, то пересчет в рубли осуществляется по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения дохода или осуществления расхода (абз. 9 п. 2 разд. I Порядка заполнения декларации);
- для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись налогоплательщика под исправлением. Также нужно указать дату исправления. Нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства (абз. 10, 11 п. 2 разд. I Порядка заполнения декларации);
- в верхней части каждой заполняемой страницы следует указывать ИНН (при его наличии), а также фамилию и инициалы налогоплательщика. При этом нумеровать страницы надо сквозным методом, указывая номера в поле "Стр." (абз. 1, 2 п. 5 разд. I Порядка заполнения декларации);
- при заполнении декларации необходимо использовать данные из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами, а также из расчетных, платежных и иных документов налогоплательщика (п. 3 разд. I Порядка заполнения декларации);
- в нижней части каждой заполняемой страницы в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляется дата подписания и подпись налогоплательщика или представителя (абз. 3 п. 5 разд. I Порядка заполнения декларации). В том случае, когда декларацию подписывает уполномоченный представитель, на титульном листе (странице 001) следует указать название документа, подтверждающего полномочия представителя (например, "Доверенность от 17.03.2007 N 5"). Об этом сказано в п. 5 ст. 80 НК РФ. К декларации вы должны приложить копию этого документа (абз. 4 п. 5 разд. I Порядка заполнения декларации).
Учтите, что уполномоченный представитель физического лица действует на основании доверенности, нотариально удостоверенной или приравненной к таковой, согласно п. 3 ст. 29 НК РФ (Письмо Минфина России от 10.04.2006 N 03-06-06-03/08).
19.6.5. ЗАПОЛНЯЕМ ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ
Правила заполнения титульного листа изложены в разд. II Порядка заполнения декларации. На этом листе налогоплательщик должен заполнить все показатели, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа". Титульный лист состоит из двух страниц: страницы 001 и страницы 002, которые предназначены для отражения персональных данных налогоплательщика.
| Показатель | Что указывается | ||
| Страница 001 | |||
| "ИНН" | - идентификационный номер налогоплательщика: | ||
| Согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-2-4 <1>, или форма N 09-2-2 <2>, или форма N 2-1-Учет <3> в зависимости от даты постановки на учет) или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-2-5 <1>, или форма N 09-2-3 <2>, или форма N 2-3-Учет <3> в зависимости от даты постановки на учет) | |||
| "Вид документа" | если заполняется первичная декларация | - в первой ячейке поля надо проставить цифру 1; - во второй ячейке поля ничего проставлять не надо | |
| если заполняется корректирующая декларация | - в первой ячейке поля надо проставить цифру 3; - во второй ячейке поля надо проставить порядковый номер корректирующей декларации (например, 3/1) | ||
| "Отчетный налоговый период" | - календарный год, за который представляется декларация | ||
| "Представляется в ____________________" | - наименование налогового органа, в который подается налоговая декларация | ||
| "Код" | - код налогового органа (состоит из четырех цифр, из которых первые две - код субъекта РФ, следующие две - код налоговой инспекции) | ||
| "Код по ОКАТО" | Код административно-территориального образования (код по ОКАТО) по месту жительства (месту учета). При определении этого кода налогоплательщику следует руководствоваться Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОК 019-95), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413. Если в коде конкретного объекта административно- территориального деления менее 11 знаков, то в поле "Код по ОКАТО" значение указывается начиная с первой ячейки, а в ячейках, оставшихся пустыми, проставляются нули (00) | ||
| Категория, к которой относится налогоплательщик | Категория, к которой относится налогоплательщик, заполняющий декларацию. Необходимо отметить знаком V любой из вариантов: - физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя; - физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и являющееся главой крестьянского (фермерского) хозяйства; - нотариус, занимающийся частной практикой; - адвокат, учредивший адвокатский кабинет; - иностранное физическое лицо; - иное физическое лицо, декларирующее доходы согласно ст. 228 НК РФ, а также с целью получения налоговых вычетов в соответствии со ст. ст. 218 - 221 НК РФ или с иной целью. Если налогоплательщик может быть отнесен к нескольким категориям, указывается та категория, которой соответствует ближайшее к левому краю титульного листа соответствующее поле (п. 2 разд. II Порядка заполнения декларации) | ||
| "Фамилия", "Имя", "Отчество" | - фамилия, имя, отчество физического лица (указывается полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность). Для иностранных граждан допускается использование букв латинского алфавита | ||
| "Дата рождения" | - число, месяц, год в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика | ||
| "Гражданство" | - наименование страны, гражданином которой является налогоплательщик. При отсутствии гражданства указывается "лицо без гражданства" | ||
| "Код страны" | - цифровой код страны в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст. При отсутствии гражданства указывается код страны, которая выдала документ, удостоверяющий личность | ||
| "Вид документа, удостоверяющего личность" | - название документа, удостоверяющего личность (паспорт или иной документ) | ||
| "Код документа" | - код документа, удостоверяющего личность, в соответствии со Справочником "Коды документов" (Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации) | ||
| "Серия и номер документа, удостоверяющего личность" | - серия и номер документа, удостоверяющего личность | ||
| "Кем выдан" | - наименование органа, который выдал документ, удостоверяющий личность | ||
| "Дата выдачи документа" | - число, месяц и год выдачи документа, удостоверяющего личность. Год указывается четырьмя цифрами | ||
| "Данная декларация составлена на __ страницах" | - количество страниц, на которых составлена декларация | ||
| "с приложением подтверждающих документов на __ листах" | - количество листов подтверждающих документов (их копий), которые приложены к декларации (включая количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он заполняет и представляет декларацию) | ||
| "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:" | - подпись лица, подписавшего доверенность. Необходимо отметить знаком V один из вариантов: - лично; - законный представитель. Если декларацию подписывает представитель, то указывается полное наименование организации либо фамилия, имя, отчество (полностью) физического лица - представителя налогоплательщика в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Организацией - представителем налогоплательщика ставится подпись руководителя организации. Подпись заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания. Физическое лицо - представитель налогоплательщика ставит свою подпись и проставляет дату подписания. Также указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика. При этом к декларации прилагается копия этого документа (п. 2 разд. II Порядка заполнения декларации) | ||
| Страница 002 | |||
| "Фамилия, И., О." | - фамилия, имя и отчество физического лица. Фамилия указывается полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Имя и отчество полностью не пишутся, а указываются только инициалы. Для иностранных граждан допускается использование букв латинского алфавита | ||
| "Статус налогоплательщика" | - статус налогоплательщика в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ. Необходимо отметить знаком V один из вариантов: - лицо, являющееся налоговым резидентом РФ <4>; - лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ | ||
| "Место жительства налогоплательщика" | Обозначается наличие у налогоплательщика адреса места жительства в Российской Федерации или адреса места пребывания в Российской Федерации (при отсутствии места жительства в РФ). Необходимо отметить знаком V один из вариантов: - адрес места жительства в Российской Федерации; - адрес места пребывания в Российской Федерации (при отсутствии места жительства в РФ) | ||
| "Почтовый индекс", "Субъект Российской Федерации", "Район", "Город", "Населенный пункт (село, поселок и т.д.)", "Улица, (проспект, переулок и т.д.)", "Номер дома (владения)", "Номер корпуса (строения)", "Номер квартиры", "Номер контактного телефона" | - адрес (почтовый индекс, наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства по данным паспорта или иного документа, подтверждающего регистрацию по месту жительства (Правила регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 N 713, Правила осуществления миграционного учета иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 15.01.2007 N 9). Также указывается контактный телефон (служебный или домашний). При отсутствии одного из элементов адреса в поле ставится прочерк <5> | ||
| "Код региона" | - цифровой код региона в соответствии со Справочником "Коды регионов" (Приложение N 2 к Порядку заполнения декларации) | ||
| "Адрес места пребывания в Российской Федерации" | - адрес (почтовый индекс, наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в установленном порядке (Правила регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, Правила осуществления миграционного учета иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации). Также указывается код города и номера служебного и домашнего телефонов <6> | ||
| "Адрес места жительства за пределами Российской Федерации" | - адрес места жительства нерезидента РФ за пределами РФ. Также отражаются номера служебного и контактного телефонов с указанием кодов страны (для лиц, проживающих за пределами РФ) и города | ||
--------------------------------
<1> Формы, утвержденные Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, используются теми налогоплательщиками, которые зарегистрированы до 10 апреля 2004 г., т.е. до момента вступления в силу Приказа МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.
<2> Формы, утвержденные Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, используются теми налогоплательщиками, которые зарегистрированы в период с 10 апреля 2004 г. до 23 января 2007 г., т.е. до даты вступления в силу Приказа ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@.
<3> Формы, утвержденные Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@, используются теми налогоплательщиками, которые зарегистрированы с 23 января 2007 г.
<4> Налоговым резидентом признается физическое лицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
<5> При заполнении элементов адреса для г. г. Москвы и Санкт-Петербурга заполняется элемент "Код региона", а элементы "Район" и "Город" не заполняются.
<6> Заполняется налоговым резидентом РФ при отсутствии места жительства.