Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл)
| Вид материала | Документы |
Содержание19.6.7.2. Заполняем лист б 19.6.7.3. Заполняем лист в1 |
- Пример заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл), 500.21kb.
- Инструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц, 199.35kb.
- Программа заполнения деклараций о доходах физических лиц "Декларация 2008", 28.79kb.
- Приказ от 29 декабря 2009 г. N 145н об утверждении формы налоговой декларации по налогу, 1099.07kb.
- Приказ Минфина РФ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических, 797.38kb.
- Внимание налогоплательщиков, 7.6kb.
- Опубликовано 30 декабря 2010 г, 798.96kb.
- Утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл), 933.25kb.
- Программа «Декларация 2010» также размещена на сайте Главного научно-исследовательского, 348.87kb.
- Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, 2040.2kb.
19.6.7.2. ЗАПОЛНЯЕМ ЛИСТ Б
Правила заполнения листа Б изложены в разд. X Порядка заполнения декларации.
На данном листе производится расчет общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде от источников за пределами РФ, и соответствующей суммы налога (п. 2 разд. X Порядка заполнения декларации). Поскольку доход, полученный от источников за пределами РФ, является объектом налогообложения только у физических лиц - налоговых резидентов РФ, то именно они должны заполнять лист Б (п. 1 ст. 209 НК РФ, п. 1 разд. X Порядка заполнения декларации).
При заполнении листа Б необходимо обратить внимание на следующее:
1) лист Б, так же как и лист А, заполняется отдельно в отношении доходов, облагаемых по ставкам 9, 13, 35%. Поэтому если в налоговом периоде от источников за пределами РФ вы получили доходы, которые облагаются по ставкам 13 и 35%, то вам нужно заполнить две страницы листа Б: по доходам, облагаемым по ставке 13%, и по доходам, облагаемым по ставке 35%. По доходам, облагаемым по ставке 30%, лист Б не заполняется, так как по этой ставке облагаются доходы, полученные нерезидентами от источников в РФ (п. 2 ст. 209, п. 3 ст. 224 НК РФ).
Размер ставки, по которой облагаются доходы, отражаемые в листе Б, вам нужно указать в заголовке (строка 001);
2) если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то вы заполняете необходимое количество страниц листа Б с данной ставкой налога. При этом итоговые данные листа Б (п. 2) заполняются только на последней странице.
Рассматриваемый лист состоит из двух пунктов:
1. Расчет сумм доходов и налога.
2. Итоговые результаты.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент листа Б
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ 1. Расчет сумм доходов и налога │
│ │
│ Код страны по Наименование источника выплаты дохода │
│ классификатору ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
│ ОКСМ (числовой) │ │ │
│ ┌─┬─┬─┐ │ │ │
│010 │ │ │ │ 020 │ │ │
│ └─┴─┴─┘ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘ │
│ │
│ Наименование валюты Код валюты │
│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ┌─┬─┬─┐ │
│030 │ │ 040 │ │ │ │ │
│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ └─┴─┴─┘ │
│ │
│ Дата получения дохода Курс иностранной валюты, установленный │
│ (цифрами: день, месяц, год) Банком России на дату получения дохода │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │
│050 │ │ │=│ │ │=│ │ │ │ │ 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ Сумма дохода, полученного в Сумма дохода, полученного в иностранной │
│ иностранной валюте валюте в пересчете в рубли (руб., коп.) │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ │
│ Дата уплаты налога Курс иностранной валюты, установленный │
│ (цифрами: день, месяц, год) Банком России на дату уплаты налога │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │
│090 │ │ │=│ │ │=│ │ │ │ │ 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ Сумма налога, уплаченного в Сумма налога, уплаченного в иностранном │
│ иностранном государстве в государстве в пересчете в рубли │
│ иностранной валюте (руб., коп.) │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ 120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ │
│ Сумма налога, исчисленного в │
│ Российской Федерации по Сумма налога, подлежащая зачету │
│ соответствующей ставке (руб.) в Российской Федерации (руб.) │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│130 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 140 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
│ ┌─┬─┬─┐ │ │ │
│010 │ │ │ │ 020 │ │ │
│ └─┴─┴─┘ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘ │
│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ┌─┬─┬─┐ │
│030 │ │ 040 │ │ │ │ │
│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ └─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │
│050 │ │ │=│ │ │=│ │ │ │ │ 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │
│090 │ │ │=│ │ │=│ │ │ │ │ 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ 120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│130 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 140 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
В п. 1 листа Б вы отражаете общую сумму дохода, полученного от всех источников выплаты, находящихся за пределами РФ, и рассчитываете сумму налога. Пункт 1 включает строки 010 - 140. Рассмотрим, как эти строки заполняются.
| Строка | Что указывается |
| 010 | Цифровой код страны, в которой расположен источник выплаты дохода. Данный код берется из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ) (ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст |
| 020 | Наименование организации или Ф.И.О. лица, от которых получен доход. При заполнении данной строки допускается использование букв латинского алфавита |
| 030 | Наименование валюты, в которой получен доход. Наименование выбирается из Общероссийского классификатора валют (ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст |
| 040 | Код валюты, в которой получен доход. Код указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют (ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст |
| 050 | Дата получения дохода. Указывается цифрами день, месяц и год в формате ДД.ММ.ГГГГ, т.е. если доход получен 1 июня 2007 г., то нужно указывать 01.06.2007 |
| 060 | Курс иностранной валюты к рублю, установленный ЦБ РФ на дату получения дохода |
| 070 | Сумма дохода, полученного в иностранной валюте <1> |
| 080 | Сумма дохода после ее пересчета в рубли по курсу, указанному в строке 060. Значение показателя рассчитывается так: стр. 080 = стр. 070 x стр. 060 |
| 090 | Дата уплаты налога в иностранном государстве. Указывается цифрами день, месяц и год в формате ДД.ММ.ГГГГ, т.е. если налог уплачен на территории иностранного государства 8 июня 2007 г., то нужно указать 08.06.2007 |
| 100 | Курс иностранной валюты к рублю, установленный ЦБ РФ на дату уплаты налога в иностранном государстве <1> |
| 110 | Сумма налога в иностранной валюте, уплаченная на территории иностранного государства <1> <2> |
| 120 | Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве, пересчитанная в рубли. Значение строки определяется следующим образом: стр. 120 = стр. 110 x стр. 100 |
| 130 | Сумма налога, которую должен исчислить налогоплательщик в Российской Федерации. Значение показателя рассчитывается так: стр. 130 = стр. 080 x С, где С - ставка налога (9, 13, 35%). Особенности заполнения данной строки в зависимости от того, по какой ставке облагаются доходы, указанные в листе Б, рассмотрены ниже <3> |
| 140 | Сумма налога, которая принимается к зачету в Российской Федерации. Данную строку заполняют налогоплательщики, уплатившие налог в иностранном государстве. При заполнении строки должно соблюдаться следующее условие: стр. 140 < или = стр. 120 и стр. 130. Строка заполняется в отношении каждого иностранного государства, в котором уплачен налог <4> |
--------------------------------
<1> Если вы получили доход от одного и того же источника несколько раз, то показатели заполняются отдельно на каждую дату получения дохода и уплаты налога.
<2> Значение показателя указывается на основании документа о получении дохода и уплате налога в иностранном государстве. Данный документ должен быть подтвержден налоговым (финансовым) органом иностранного государства.
<3> При заполнении листа Б по доходам, облагаемым по ставкам 9 и 13%, значение строки 130 вы можете рассчитать самостоятельно. При заполнении строки 130 листа Б по доходам, облагаемым по ставке 13%, следует заполнить при необходимости листы Д, Е, Ж1, Ж2, З, И в отношении таких доходов (абз. 4 п. 2 разд. X Порядка заполнения декларации).
<4> Для того чтобы сумма налога, уплаченного в иностранном государстве, была принята к зачету в РФ, необходимо выполнение ряда условий (ст. 232 НК РФ):
- с государством, в котором уплачен налог, заключено соглашение (договор) об избежании двойного налогообложения;
- налогоплательщик, уплативший налог, представил официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым подписано соглашение (договор) об избежании двойного налогообложения;
- налогоплательщик представил документ о полученном доходе и уплате налога, подтвержденный налоговым органом иностранного государства.
Обращаем ваше внимание на то, что расчет суммы налога к уплате производится отдельно в разд. 1 (строка 060). При этом информация о суммах налога к уплате (строка 130 и строка 170) листа Б в разд. 1 не переносится.
При получении в налоговом периоде выигрышей и призов в рекламных конкурсах, играх и мероприятиях значение строки 130 листа Б по доходам, облагаемым по ставке 35%, вы должны рассчитать самостоятельно по каждому источнику выплаты с учетом необлагаемых сумм дохода, которые отражаются в п. 2 листа Г.
Значение строки, на наш взгляд, нужно рассчитывать так:
стр. 130 = (стр. 080 - стр. 160 листа Г) x 35%.
Такой порядок расчета обусловлен тем, что в строке 040 разд. 3 расчет суммы налога к уплате отдельно не производится. В эту строку переносится информация об исчисленной сумме налога из строки 170 листа Б. Поэтому исчислить сумму налога к уплате вам нужно в листе Б.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент листа Б
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ 2. Итоговые результаты │
│ │
│ 2.1. Общая сумма дохода, полученного 2.2. Общая сумма налога, уплаченного в │
│ в иностранной валюте в пересчете иностранных государствах в пересчете в │
│ в рубли (руб., коп.) рубли (руб., коп.) │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│150 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ 160 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ │
│ 2.3. Общая сумма налога, 2.4. Общая сумма налога, подлежащая │
│ исчисленного в Российской Федерации зачету в Российской Федерации │
│ по соответствующей ставке (руб.) (руб.) │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│170 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 180 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
В п. 2 листа Б указываются итоговые данные. Напоминаем, что если вы заполнили несколько листов Б, то итоговые данные вы должны указать только на последней странице листа Б.
Данный пункт состоит из четырех строк: 150 - 180, которые заполняются следующим образом.
| Строка | Что указывается | Как рассчитывается значение |
| 150 | Общая сумма дохода в иностранной валюте при пересчете в рубли, полученная от всех источников за пределами РФ | стр. 150 = сумма стр. 080 по каждому источнику выплаты Например, вы получили доход от иностранных организаций N N 1, 2, 3. Налог с дохода от организации N 1 вы уплатили в иностранном государстве (соответственно, сумма налога отражается в строках 110 и 120), налог с доходов от остальных организаций в иностранном государстве не удерживался. В таком случае: стр. 150 = стр. 080 (по организации N 1) + стр. 080 (по организации N 2) + стр. 080 (по организации N 3) Значение стр. 150 соответствующего листа Б (в зависимости от ставки налога) переносится в строки 010 разд. 1, 3, 4 и строку 020 разд. 4 |
| 160 | Общая сумма налога, которая уплачена в иностранном государстве, пересчитанная в рубли | стр. 160 = сумма стр. 120 по каждому источнику выплаты В примере: допустим, при пересчете в рубли сумма уплаченного в иностранном государстве налога с доходов от организации N 1 составляет 1000 руб. Это значение отражено в строке 120 листа Б. Тогда стр. 160 = 1000 руб. |
| 170 | Общая сумма налога, исчисленная в РФ | стр. 170 = сумма стр. 130 по каждому источнику выплаты В примере: стр. 170 = стр. 130 (по организации N 1) + стр. 130 (по организации N 2) + стр. 130 (по организации N 3) Значение строки 170 листа Б по доходам, облагаемым по ставке 35%, переносится в строку 040 разд. 3 |
| 180 | Общая сумма уплаченного в иностранном государстве налога, которая принимается к зачету в РФ | стр. 180 = сумма стр. 140 по каждому источнику выплаты В примере: предположим, налог в размере 1000 руб. с доходов организации N 1 засчитывается в полном размере при исчислении налога в РФ. Это значение отражено в строке 140 листа Б. В этом случае стр. 180 = 1000 руб. Значение строки 180 листа Б по доходам, облагаемым по ставке 9%, переносится в строку 060 разд. 4 |
19.6.7.3. ЗАПОЛНЯЕМ ЛИСТ В1
Правила заполнения листа В1 содержатся в разд. XI Порядка заполнения декларации.
Сразу отметим, что этот лист заполняют не все налогоплательщики, а только индивидуальные предприниматели по суммам доходов, полученным от осуществления предпринимательской деятельности.
Частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой, заполняют лист В2.
Лист В1 состоит из четырех пунктов:
1. Вид деятельности.
2. Показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога (руб., коп.).
3. Итого.
4. Справочно (для глав крестьянского (фермерского) хозяйства).
Рассмотрим каждый пункт подробнее.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент листа В1
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│1. Вид деятельности │
│ ┌────────────────────────┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ 1.1. Наименование вида │ │ 1.2. Код вида │ │ │=│ │ │=│ │ │ │
│ деятельности (010) └────────────────────────┘ деятельности (020) └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
В п. 1 листа В1 содержится информация о виде деятельности, которую осуществляют налогоплательщики, поименованные выше. Данный пункт включает строки 010 и 020.
В строке 010 указывается наименование вида деятельности.
В строке 020 отражается код вида деятельности, который выбирается из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОК 029-2001), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст.
Например, если вы осуществляете техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей, то в строке 020 вы укажете код 50.20.1.
Обращаем ваше внимание на то, что лист В1 заполняется по каждому виду деятельности. При этом итоговые показатели отражаются на последнем листе.
Например, вы осуществляете два вида деятельности: оптовую торговлю товарами и ремонт автомобилей. В этом случае вам следует заполнить лист В1 два раза: по оптовой торговле и отдельно по ремонту автомобилей. При этом итоговые показатели по данным видам деятельности вы отразите в п. 3 последнего листа В1.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент листа В1
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│2. Показатели, используемые для расчета налоговой │
│базы и суммы налога (руб., коп.) │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ 2.1. Сумма дохода (030) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ 2.2. Сумма фактически произведенных расходов, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ учитываемых в составе профессионального │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ налогового вычета (040) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ │
│ в том числе: │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ 2.2.1. Сумма материальных расходов (050) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ 2.2.2. Сумма амортизационных начислений (060) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ 2.2.3. Сумма расходов на оплату труда (070) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ 2.2.3.1. в том числе сумма выплат по ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ трудовым договорам (075) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ 2.2.4. Сумма прочих расходов (080) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ в том числе: │
│ 2.2.4.1. Суммы налогов и сборов, предусмотренных ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ законодательством о налогах и сборах (за │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ исключением налога на доходы физических лиц), └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ страховых взносов на обязательное пенсионное │
│ страхование (в том числе в виде фиксированного │
│ платежа), таможенных пошлин и сборов, установленных │
│ законодательством Российской Федерации (090) │
│ 2.2.4.2. Арендные (лизинговые) платежи за ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ арендуемое (принятое в лизинг) имущество (100) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ 2.2.4.3. Расходы на сертификацию продукции ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ и услуг (110) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ 2.2.4.4. Расходы на приобретение услуг охранной ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ деятельности, пожарной и охранной сигнализации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ и их обслуживание (120) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ 2.2.4.5. Расходы на обеспечение нормальных условий ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ труда и мер по технике безопасности, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ предусмотренных законодательством Российской └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ Федерации (130) │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ 2.2.4.6. Расходы на командировки работников (140) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ 2.2.4.7. Расходы на приобретение необходимых │
│ периодических изданий и специальной литературы ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ по вопросам, связанным с профессиональной │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ деятельностью, а также на установку и поддержание └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ в актуальном состоянии информационных систем (150) │
│ 2.2.4.8. Расходы на консультационные и ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ юридические услуги, оказываемые индивидуальным │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ предпринимателям на основании договоров └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ возмездного оказания услуг (160) │
│ 2.2.4.9. Расходы на оплату услуг связи, включая │
│ расходы на почтовые, телефонные, телеграфные ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ услуги, расходы на услуги факсимильной связи, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ электронной почты, а также оплату пользования └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ системой Интернет (170) │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ 2.2.4.10. Расходы на оплату услуг банков (180) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ 2.2.4.11. Расходы на рекламу производимых │
│ (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ (работ, услуг), профессиональной деятельности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ индивидуального предпринимателя, товарного знака └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ и знака обслуживания, включая участие в │
│ выставках и ярмарках (190) │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ 2.2.4.12. Расходы на ремонт основных средств (200) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ 2.2.4.13. Иные расходы, связанные с осуществлением ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ предпринимательской деятельности (210) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ 2.3. Сумма расходов, учитываемых в составе ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ профессионального налогового вычета в пределах │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ норматива (п.п. 2.1 x 0,20) (220) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
В п. 2 листа В1 указываются показатели, которые используются для расчета налоговой базы. Данный пункт включает строки с 030 по 220.
При заполнении строк нужно учитывать следующее.
| Строка | Что указывается |
| 030 | Сумма дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности |
| 040 | Сумма фактически произведенных расходов, которые учитываются в составе профессиональных налоговых вычетов (ст. 221 НК РФ). Напоминаем, что состав расходов, принимаемых к вычету, определяется самостоятельно в том же порядке, что и расходы при налогообложении налогом на прибыль (гл. 25 НК РФ). Произведенные расходы отражаются по элементам затрат: - материальные расходы; - амортизационные начисления; - расходы на оплату труда; - прочие расходы |
| 050 | Сумма материальных расходов, подтвержденная соответствующими документами |
| 060 | Документально подтвержденная сумма амортизационных начислений |
| 070 | Сумма расходов на оплату труда, подтвержденная документами |
| 075 | Отдельно выделяется сумма расходов на оплату труда по трудовым договорам |
| 080 | Сумма прочих документально подтвержденных расходов, учитываемых в составе профессиональных налоговых вычетов |
| 090 | Суммы уплаченных в налоговом периоде налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (за исключением налога на доходы физических лиц), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе в виде фиксированного платежа), а также таможенных пошлин и сборов, установленных законодательством Российской Федерации |
| 100 | Сумма арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество |
| 110 | Сумма расходов на сертификацию продукции и услуг |
| 120 | Сумма расходов на приобретение услуг охранной деятельности, пожарной и охранной сигнализации и их обслуживание |
| 130 | Сумма расходов на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации |
| 140 | Сумма расходов на командировки работников |
| 150 | Сумма расходов на приобретение необходимых периодических изданий и специальной литературы по вопросам, связанным с профессиональной деятельностью, а также расходов на установку и поддержание в актуальном состоянии информационных систем |
| 160 | Сумма расходов на консультационные и юридические услуги, оказываемые индивидуальным предпринимателям на основании договоров возмездного оказания услуг |
| 170 | Сумма расходов на оплату услуг связи, включая расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, расходы на услуги факсимильной связи, электронной почты, а также оплату пользования системой Интернет |
| 180 | Сумма расходов на оплату услуг банков |
| 190 | Сумма расходов на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), профессиональной деятельности индивидуального предпринимателя, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках |
| 200 | Сумма расходов на ремонт основных средств |
| 210 | Сумму иных прочих расходов, не перечисленных в строках 090 - 200 и связанных с осуществлением предпринимательской деятельности |
| 220 | Сумма расходов, которые учитываются в составе профессиональных налоговых вычетов в пределах норматива. Эту строку заполняют индивидуальные предприниматели, у которых отсутствуют документы, подтверждающие произведенные расходы (п. 1 ст. 221 НК РФ). Значение показателя рассчитывается так: стр. 220 = стр. 030 x 0,20 |
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент листа В1
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│3. Итого: │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ 3.1. Сумма дохода (руб., коп.) (230) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ 3.2. Сумма профессионального налогового вычета ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ (пп. 2.2 или пп. 2.3) (руб., коп.) (240) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ 3.3. Сумма начисленных авансовых платежей (руб.) (250) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ 3.4. Сумма фактически уплаченных авансовых платежей ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ (руб.) (260) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
В п. 3 листа В1 указываются итоговые данные. Пункт 3 состоит из четырех строк: 230 - 260.
Вот как они заполняются.
| Строка | Что указывается | Как рассчитывается значение |
| 230 | Общая сумма дохода, полученная от предпринимательской деятельности | стр. 230 = сумма стр. 030 по каждому виду деятельности Например, вы получили доход от оптовой торговли товарами в размере 100 000 руб. (строка 030 первой страницы листа В1) и от услуг по ремонту автомобилей 200 000 руб. (строка 030 второй страницы листа В1). В таком случае: стр. 230 = 300 000 руб. (100 000 руб. + 200 000 руб.) Значение строки 230 переносится в строку 010 разд. 1 |
| 240 | Сумма профессионального налогового вычета | Значение строки рассчитывается по-разному, в зависимости от того, подтверждены фактические расходы соответствующими документами или нет. Если расходы подтверждены документами, то стр. 240 = сумма стр. 040 по каждому виду деятельности. Если расходы документами не подтверждены, то стр. 240 = стр. 230 x 0,20. Значение строки 240 переносится в строку 040 разд. 1 |
| 250 | Сумма начисленных авансовых платежей | стр. 250 = сумма авансовых платежей, указанных в уведомлении налогового органа (п. 9 ст. 227 НК РФ) <*> |
| 260 | Сумма фактически уплаченных авансовых платежей | стр. 260 = сумма уплаченных авансовых платежей в соответствии с платежными документами Значение строки 260 переносится в строку 075 разд. 1 |
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент листа В1
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│4. Справочно (для главы крестьянского (фермерского) │
│хозяйства): │
│ 4.1. Год регистрации крестьянского (фермерского) ┌─┬─┬─┬─┐ │
│ хозяйства (270) │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┘ │
│ 4.2. Сумма дохода, не подлежащего налогообложению ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ (п. 14 ст. 217 Кодекса) (руб., коп.) (280) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Последний пункт листа В1 предназначен для индивидуальных предпринимателей, являющихся главами крестьянского (фермерского) хозяйства. Они указывают справочные данные по своей деятельности. Пункт 4 состоит из двух строк: 270 и 280.
Эти строки заполняются следующим образом.
| Строка | Что указывается | Как рассчитывается значение |
| 270 | Год регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства | Указывается год, в котором зарегистрировано крестьянское (фермерское) хозяйство |
| 280 | Сумма дохода, не подлежащая налогообложению в соответствии с п. 14 ст. 217 НК РФ | Значение строки зависит от того, сколько времени прошло с момента регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства. Если с момента регистрации не прошло 5 лет, считая с года регистрации указанного хозяйства, то стр. 280 = сумма стр. 030 по деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства. Если с момента регистрации прошло 5 лет, то в стр. 280 ставится прочерк <*> |
--------------------------------
<*> По мнению налоговых органов, льгота действует до конца года, в котором истекает пятилетний срок. Право на льготу, предусмотренную п. 14 ст. 217 НК РФ, теряется начиная со следующего календарного года (Письма ФНС России от 29.09.2005 N 04-2-02/404@, от 14.04.2006 N 04-2-03/77).
Аналогичного мнения придерживаются арбитражные суды (см., например, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 08.11.2007 N Ф03-А04/07-2/2390).