Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл)
| Вид материала | Документы |
- Пример заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл), 500.21kb.
- Инструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц, 199.35kb.
- Программа заполнения деклараций о доходах физических лиц "Декларация 2008", 28.79kb.
- Приказ от 29 декабря 2009 г. N 145н об утверждении формы налоговой декларации по налогу, 1099.07kb.
- Приказ Минфина РФ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических, 797.38kb.
- Внимание налогоплательщиков, 7.6kb.
- Опубликовано 30 декабря 2010 г, 798.96kb.
- Утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл), 933.25kb.
- Программа «Декларация 2010» также размещена на сайте Главного научно-исследовательского, 348.87kb.
- Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, 2040.2kb.
П.И. Сергеев является плательщиком НДФЛ (ст. 207 НК РФ). В налоговом периоде он получил доходы от источников в РФ, облагаемые по ставкам 9, 13, 35%, и от источников за пределами РФ, облагаемые по ставке 13%. В соответствии со ст. 228 НК РФ с полученных доходов он обязан исчислить налог и до 30 апреля 2008 г. подать декларацию по НДФЛ.
При исчислении налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, П.И. Сергеев имеет право на получение следующих налоговых вычетов:
- стандартные налоговые вычеты;
- профессиональный налоговый вычет по авторскому вознаграждению в сумме расходов, исчисленной исходя из норматива (так как документы, подтверждающие расходы, отсутствуют) (п. 3 ст. 221 НК РФ);
- имущественный налоговый вычет от продажи автомобиля, находящегося в собственности более трех лет, в размере стоимости реализованного автомобиля (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ);
- имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры в сумме фактически произведенных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ);
- социальный налоговый вычет на обучение ребенка в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
- социальный налоговый вычет на дорогостоящее лечение в размере фактически произведенных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Также налогоплательщик вправе налогооблагаемый доход в виде стоимости приза, полученного от ООО "Дельта", уменьшить на остаток необлагаемого предела.
Учитывая совершенные в налоговом периоде операции, П.И. Сергеев должен представить декларацию в следующем составе:
1) лист А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 9%";
2) лист А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%";
3) лист А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 35%";
4) лист Б "Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%";
5) лист Г "Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению";
6) лист Д "Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (авторские вознаграждения)";
7) лист Ж1 "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества";
8) лист З "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги";
9) лист К1 "Расчет стандартных налоговых вычетов";
10) лист К2 "Расчет социальных налоговых вычетов";
11) лист Л "Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них;
12) разд. 1 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%";
13) разд. 3 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%";
14) разд. 4 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%";
15) разд. 5 "Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам дохода";
16) разд. 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета";
17) титульный лист.
Кроме того, для получения налоговых вычетов, а также для подтверждения расходов на приобретение ценных бумаг П.И. Сергеев должен приложить к декларации следующие документы:
1. Справки о доходах физического лица за 2007 г. (форма 2-НДФЛ), выданные каждым источником выплаты дохода, находящимся в Российской Федерации (ООО "Альфа", ЗАО "Бета", ЗАО "Гамма").
2. Документы, необходимые для получения профессионального налогового вычета по авторскому вознаграждению:
- заявление на предоставление вычета;
- копию авторского договора с иностранным издательством.
3. Документы, необходимые для получения имущественного налогового вычета, связанного с продажей автомобиля:
- заявление на предоставление вычета;
- копию договора купли-продажи.
4. Документы, необходимые для получения имущественного налогового вычета при приобретении квартиры:
- заявление на предоставление вычета;
- копию договора купли-продажи;
- копию акта приема-передачи квартиры;
- копию выписки банковского счета, подтверждающую оплату приобретенной квартиры;
- копию свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру.
5. Документы, необходимые для получения социального налогового вычета на обучение ребенка:
- заявление на предоставление вычета;
- копию договора на обучение с ссылкой на реквизиты лицензии;
- копию квитанции к приходному кассовому ордеру, подтверждающей прием денег за обучение;
- копию свидетельства о рождении сына.
6. Документы, необходимые для получения социального налогового вычета на дорогостоящее лечение:
- заявление на предоставление вычета;
- копию договора на предоставление медицинских услуг;
- копию квитанции к приходному кассовому ордеру, подтверждающей прием денег за операцию.
7. Документы, подтверждающие расходы на приобретение и реализацию акций ОАО "Омега":
- копию договора купли-продажи акций;
- копию выписки банковского счета, подтверждающую оплату за приобретение акций;
- копию квитанции к приходному кассовому ордеру, подтверждающей прием денег за услуги регистратора.
Порядок заполнения декларации выглядит следующим образом.
Помимо ИНН, номера страницы, фамилии, имени, отчества, которые указываются на каждой странице декларации, налогоплательщик в дополнительных листах и разделах отразит следующие сведения:
1. На первой странице листа А (по доходам, облагаемым по ставке 9%) в п. 1 налогоплательщик укажет данные о суммах дохода, а также исчисленного и удержанного налога на основании Справки о доходах физического лица за 2007 г. (форма 2-НДФЛ), выданной налоговым агентом ЗАО "Бета".
| Строка | Показатель |
| 010 | 7721522754 |
| 020 | 772101003 |
| 021 | 45290586300 |
| 030 | ЗАО "Бета" |
| 040 | 3500 |
| 050 | 3000 <*> |
| 060 | 270 (3000 x 9%) |
| 070 | 270 |
--------------------------------
<*> Предположим, что налоговая база для исчисления НДФЛ с дивидендов определена налоговым агентом в размере 3000 руб. (п. 2 ст. 214 НК РФ).
В п. 2 листа А налогоплательщик перенесет показатели из п. 1 листа А.
| Строка | Показатель |
| 080 | 3500 |
| 090 | 3000 |
| 100 | 270 |
| 110 | 270 |
2. На второй странице листа А (по доходам, облагаемым по ставке 13%) в п. 1 налогоплательщик укажет данные о следующих доходах и сумме налога:
- доходы в виде заработной платы, стоимости подарка и суммы материальной помощи, полученные от ООО "Альфа". Данные о сумме дохода, сумме облагаемого дохода (с учетом сумм стандартных налоговых вычетов), а также сумме исчисленного и удержанного налога отражаются на основании Справки о доходах физического лица за 2007 г. (форма 2-НДФЛ), выданной ООО "Альфа";
- доход в виде стоимости проданного автомобиля, полученный от Королева Эдуарда Петровича;
- доход в виде стоимости реализованных акций, полученный от Коноваловой Марии Петровны.
Доходы, полученные от ООО "Альфа".
| Строка | Показатель |
| 010 | 7704502552 |
| 020 | 770401001 |
| 021 | 45286590000 |
| 030 | ООО "Альфа" |
| 040 | 199 000 (180 000 + 7000 + 12 000) |
| 050 | 183 800 (199 000 - 4000 - 4000 - 7200) |
| 060 | 23 894 (183 800 x 13%) |
| 070 | 23 894 |
Доход, полученный от Королева Эдуарда Петровича за проданный автомобиль.
| Строка | Показатель |
| 010 | 772212346690 |
| 020 | - |
| 021 | - |
| 030 | Королев Эдуард Петрович |
| 040 | 130 000 |
| 050 | - |
| 060 | - |
| 070 | - |
Доход, полученный от Коноваловой Марии Петровны за проданные акции ОАО "Омега".
| Строка | Показатель |
| 010 | - |
| 020 | - |
| 021 | - |
| 030 | Коновалова Мария Петровна |
| 040 | 100 000 |
| 050 | 38 800 (100 000 - 61 200) |
| 060 | 5044 (38 800 x 13%) |
| 070 | - |
В п. 2 на второй странице листа А (по доходам, облагаемым по ставке 13%) переносятся данные из п. 1 этой же страницы листа А.
| Строка | Показатель |
| 080 | 429 000 (199 000 + 130 000 + 100 000) |
| 090 | 222 600 (183 800 + 38 800) |
| 100 | 28 938 (23 894 + 5044) |
| 110 | 23 894 |
3. На третьей странице листа А (по доходам, облагаемым по ставке 35%) в п. 1 налогоплательщик отразит данные о доходах:
- в виде выигрыша, полученного от ЗАО "Гамма". Сумма полученного дохода, облагаемого дохода, а также сумма исчисленного и уплаченного налога указываются на основании Справки о доходах физического лица за 2007 г. (форма 2-НДФЛ), выданной ЗАО "Гамма";
- в виде стоимости приза за участие в рекламной кампании, полученного от ООО "Дельта".
Доход в виде выигрыша, полученный от ЗАО "Гамма".
| Строка | Показатель |
| 010 | 7723512653 |
| 020 | 772301002 |
| 021 | 45290562100 |
| 030 | ЗАО "Гамма" |
| 040 | 3200 |
| 050 | - |
| 060 | - |
| 070 | - |
Доход в виде стоимости приза, полученный от ООО "Дельта".
| Строка | Показатель |
| 010 | 7722514664 |
| 020 | 772201003 |
| 021 | 45290590600 |
| 030 | ООО "Дельта" |
| 040 | 1700 |
| 050 | 900 (1700 - (4000 - 3200)) |
| 060 | 315 (900 x 35%) |
| 070 | - |
В п. 2 на третьей страницы листа А (по доходам, облагаемым по ставке 35%) переносятся данные из п. 1 этого же листа А.
| Строка | Показатель |
| 080 | 4900 (3200 + 1700) |
| 090 | 900 |
| 100 | 315 |
| 110 | - |
4. В п. 1 листа Б (доходы, облагаемые по ставке 13%) налогоплательщик укажет сведения о доходе в виде авторского вознаграждения, полученном от иностранного издательства.
| Строка | Показатель |
| 010 | 826 |
| 020 | Cambridge University Press, Великобритания |
| 030 | Евро |
| 040 | 978 |
| 050 | 25.06.2007 |
| 060 | 34,79 |
| 070 | 1500 |
| 080 | 52 185 (1500 x 34,79) |
| 090 | - |
| 100 | - |
| 110 | - |
| 120 | - |
| 130 | 5427 ((52 185 - 52 185 x 20%) x 13%) |
| 140 | - |
В п. 2 листа Б переносятся данные из п. 1 листа Б.
| Строка | Показатель |
| 150 | 52 185 |
| 160 | - |
| 170 | 5427 |
| 180 | - |
5. В п. 1 листа Г налогоплательщик отражает доходы, не подлежащие налогообложению на основании п. 28 ст. 217 НК РФ, которые он получил от ООО "Альфа". А именно доходы в виде суммы материальной помощи и стоимости подарка.
| Строка | Показатель |
| 010 | 12 000 |
| 020 | 4000 |
| 050 | 7000 |
| 060 | 4000 |
| 130 | 8000 (4000 + 4000) |
В п. 2 листа Г налогоплательщик указывает суммы доходов, полученных при проведении рекламных мероприятий, которые не подлежат налогообложению на основании п. 28 ст. 217 НК РФ.
В частности:
- доход в виде суммы выигрыша, полученного от ЗАО "Гамма". Данные указываются согласно Справке о доходах физического лица за 2007 г. (форма 2-НДФЛ), выданной ЗАО "Гамма";
- доход в виде стоимости приза, полученного от ООО "Дельта".
Доход в виде выигрыша, полученный от ЗАО "Гамма".
| Строка | Показатель |
| 140 | ЗАО "Гамма" |
| 145 | 7723512653 |
| 146 | 772301002 |
| 150 | 3200 |
| 160 | 3200 |