Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл)
| Вид материала | Документы |
- Пример заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл), 500.21kb.
- Инструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц, 199.35kb.
- Программа заполнения деклараций о доходах физических лиц "Декларация 2008", 28.79kb.
- Приказ от 29 декабря 2009 г. N 145н об утверждении формы налоговой декларации по налогу, 1099.07kb.
- Приказ Минфина РФ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических, 797.38kb.
- Внимание налогоплательщиков, 7.6kb.
- Опубликовано 30 декабря 2010 г, 798.96kb.
- Утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл), 933.25kb.
- Программа «Декларация 2010» также размещена на сайте Главного научно-исследовательского, 348.87kb.
- Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, 2040.2kb.
19.6.7.12. ЗАПОЛНЯЕМ ЛИСТ К1
Правила заполнения листа К1 установлены в разд. XX Порядка заполнения декларации.
Данный лист заполняют налоговые резиденты РФ, которые имеют право на получение стандартных налоговых вычетов и которые в качестве основания получения вычетов предъявили соответствующие документы.
Показатели листа К1 заполняются на основании данных из Справок о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), выданных налоговыми агентами, либо на основании личных учетных данных налогоплательщика.
Лист К1 состоит из двух пунктов:
1. Доход по месяцам налогового периода.
2. Расчет стандартных налоговых вычетов, установленных ст. 218 НК РФ.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент лист К1
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│1. Доход по месяцам налогового периода (заполняется нарастающим итогом) (руб., коп.) │
│ │
│ 1.1. Итого за: │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐│
│ январь 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ январь - 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ ││
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ июль └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘│
│ │
│ январь ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐│
│ - фев- 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ январь - 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ ││
│ раль └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ август └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘│
│ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ январь - ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐│
│ январь 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ сен- 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ ││
│ - март └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ тябрь └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘│
│ │
│ январь ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ январь - ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐│
│ - ап- 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ ок- 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ ││
│ рель └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ тябрь └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘│
│ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ январь - ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐│
│ январь 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ но- 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ ││
│ - май └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ ябрь └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘│
│ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ январь - ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐│
│ январь 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ де- 120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ ││
│ - июнь └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ кабрь └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘│
│ │
│ 1.2. Количество месяцев, в ┌─┬─┐ 1.3. Количество месяцев, в ┌─┬─┐ │
│ которых доход не превысил 130 │ │ │ которых доход не превысил 140 │ │ │ │
│ 20000 руб. (с учетом пункта 1.1) └─┴─┘ 40000 руб. (с учетом пункта 1.1) └─┴─┘ │
│ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Первая часть листа К1 (п. 1) состоит из трех подпунктов (пп. 1.1, 1.2, 1.3).
В пп. 1.1 рассчитывается доход по месяцам налогового периода (с января по декабрь), который получен от одного источника выплаты и который облагается по ставке 13%. Расчет нужно производить нарастающим итогом.
Для отражения этих данных предусмотрены строки с 010 по 120 в соответствии с месяцами. Сумма дохода за весь налоговый период (январь - декабрь) указывается в строке 120.
Например, вы ежемесячно получали заработную плату в размере 15 000. В таком случае в строке 010 вы укажете сумму дохода за январь 15 000 руб., в строке 020 - сумму дохода за январь - февраль 30 000 руб. (15 000 руб. + 15 000 руб.), в строке 030 - сумму дохода за январь - март 45 000 руб. (15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб.) и так далее за каждый месяц.
Обращаем ваше внимание на то, что индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, при заполнении указанных строк по доходам от предпринимательской деятельности и частной практики должны учитывать сумму расходов, связанных с получением доходов.
Для этого нужно из суммы доходов за каждый месяц отчетного периода вычесть сумму расходов за этот месяц.
В пп. 1.2 (строка 130) нужно указать количество месяцев, за которые доход не превышал 20 000 руб., а в пп. 1.3 (строка 140) - количество месяцев, за которые доход не превышал 40 000 руб.
В нашем примере в строке 130 вы укажете 1 (так как доход превысил 20 000 руб. в феврале), а в строке 140 - 2 (так как доход превысил 40 000 руб. в марте).
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент листа К1
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│2. Расчет стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса (руб.) │
│ │
│ 2.1. Сумма стандартного налогового вычета по ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│ пп. 1 п. 1 ст. 218 Кодекса (3000 руб. x кол-во 150 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││
│ мес.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
│ │
│ 2.2. Сумма стандартного налогового вычета по ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│ пп. 2 п. 1 ст. 218 Кодекса (500 руб. x кол-во 160 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││
│ мес.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
│ │
│ 2.3. Сумма стандартного налогового вычета по ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│ пп. 3 п. 1 ст. 218 Кодекса (400 руб. x 170 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││
│ п. 1.2) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
│ │
│ 2.4. Сумма стандартного налогового вычета на ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│ ребенка родителю (супругу родителя) (600 руб. 180 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││
│ x п. 1.3 x количество детей) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
│ │
│ 2.5. Сумма стандартного налогового вычета на ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│ ребенка одинокому родителю, опекуну, 190 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││
│ попечителю, вдове (вдовцу), приемному └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
│ родителю (1200 руб. x п. 1.3 x количество детей) │
│ │
│ 2.6. Сумма стандартного налогового вычета │
│ родителю (супругу родителя) на детей-инвалидов ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│ в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы 200 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││
│ обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
│ возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или │
│ II группы (1200 руб. x п. 1.3 x количество детей) │
│ │
│ 2.7. Сумма стандартного налогового вычета │
│ одинокому родителю, опекуну, попечителю, вдове │
│ (вдовцу), приемному родителю на детей-инвалидов ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│ в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы 210 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││
│ обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
│ возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или │
│ II группы (2400 руб. x п. 1.3 x количество детей) │
│ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐│
│ 2.8. Итоговая сумма стандартных налоговых 220 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ ││
│ вычетов (руб., коп.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘│
│ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
В п. 2 рассчитываются суммы стандартных налоговых вычетов.
Напоминаем вам, что право на стандартные налоговые вычеты имеют налогоплательщики, поименованные в ст. 218 НК РФ.
Сведения о стандартных налоговых вычетах отражаются в строках 150 - 220.
| Строка | Что указывается | Как рассчитывается значение |
| 150 | Общая сумма стандартного налогового вычета, который предоставляется налогоплательщикам, указанным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ <*> | стр. 150 = 3000 руб. x Nм, где 3000 руб. - ежемесячная сумма стандартного налогового вычета (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ); Nм - количество месяцев |
| 160 | Общая сумма стандартного налогового вычета, который предоставляется налогоплательщикам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ <*> | стр. 160 = 500 x Nм, где 500 руб. - ежемесячная сумма стандартного налогового вычета (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ); Nм - количество месяцев |
| 170 | Общая сумма стандартного налогового вычета, который предоставляется налогоплательщикам, указанным в пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ <*> | стр. 170 = 400 руб. x Nм, где 400 руб. - ежемесячная сумма стандартного налогового вычета (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ); Nм - количество месяцев, за которые доход не превысил 20 000 руб. Данное значение берется из строки 130. Напоминаем вам, что стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется до того месяца, в котором доход превысил 20 000 руб. Поэтому если, например, ваш доход превысил 20 000 руб. в сентябре, то с этого месяца налоговый вычет в сумме 400 руб. не предоставляется |
| 180 | Общая сумма стандартного налогового вычета на ребенка, который предоставляется родителю (супругу родителя) | стр. 180 = 600 руб. x Nм x Nд, где 600 руб. - ежемесячная сумма стандартного налогового вычета (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ); Nм - количество месяцев, за которые доход не превысил 40 000 руб. Данное значение берется из строки 140; Nд - количество детей. Напоминаем вам, что указанный стандартный налоговый вычет предоставляется до того месяца, в котором ваш доход превысил 40 000 руб. |
| 190 | Общая сумма стандартного налогового вычета на ребенка, который предоставляется одинокому родителю, опекуну, попечителю, вдове (вдовцу), приемному родителю | стр. 190 = (600 руб. x 2) x Nм x Nд, где 600 руб. - ежемесячная сумма стандартного налогового вычета. Напоминаем вам, что данной категории налогоплательщиков вычет предоставляется в двойном размере (абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ); Nм - количество месяцев, в которых доход не превысил 40 000 руб. Данное значение берется из строки 140; Nд - количество детей. |
| 200 | Общая сумма стандартного налогового вычета, который представляется родителю (супругу родителя) на: - детей-инвалидов в возрасте до 18 лет; - учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I и II групп | стр. 200 = (600 руб. x 2) x Nм x Nд, где 600 руб. - ежемесячная сумма стандартного налогового вычета. Напоминаем вам, что вычет удваивается в случае его предоставления на указанную категорию детей (абз. 6 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ); Nм - количество месяцев, за которые доход не превысил 40 000 руб. Данное значение берется из строки 140; Nд - количество детей |
| 210 | Общая сумма стандартного налогового вычета, который предоставляется одинокому родителю, опекуну (попечителю), вдове (вдовцу), приемному родителю на: - детей-инвалидов в возрасте до 18 лет; - учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I и II групп | стр. 210 = (600 руб. x 2 x 2) x Nм x Nд, где 600 руб. - ежемесячная сумма стандартного налогового вычета, предоставляемая на указанную категорию детей данной категории налогоплательщиков; Nм - количество месяцев, за которые доход не превысил 40 000 руб. Данное значение берется из строки 140; Nд - количество детей |
| 220 | Общая сумма всех стандартных налоговых вычетов | стр. 220 = стр. 150 + стр. 160 + стр. 170 + стр. 180 + стр. 190 + стр. 200 + стр. 210 Значение строки 220 переносится в строку 040 разд. 1 |
--------------------------------
<*> Налогоплательщикам, которые имеют право более чем на один стандартный вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ).
19.6.7.13. ЗАПОЛНЯЕМ ЛИСТ К2
Правила заполнения листа К2 установлены в разд. XXI Порядка заполнения декларации.
Данный лист заполняют налоговые резиденты РФ, которые имеют право на получение социальных налоговых вычетов и которые в качестве основания получения вычетов предъявили соответствующие документы.
Показатели листа К2 заполняются на основании личных учетных данных налогоплательщика.
Лист К2 состоит из трех пунктов:
1. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса, за исключением социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяются ограничения, установленные п. 2 статьи 219 Кодекса (руб., коп.).
2. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса, в отношении которых применяются ограничения, установленные п. 2 статьи 219 Кодекса (руб., коп.).
3. Расчет итоговой суммы социальных налоговых вычетов (руб., коп.).
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент листа К2
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│1. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса, за │
│исключением социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяются ограничения, │
│установленные п. 2 статьи 219 Кодекса (руб., коп.) │
│ │
│ 1.1. Сумма, перечисленная на благотворительные ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ цели (не более 25% от общей суммы дохода, 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ полученного в налоговом периоде) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ │
│ 1.2. Сумма, уплаченная за обучение детей по очной ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ форме обучения (не более 50000 руб. за каждого 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ 1.3. Сумма расходов по дорогостоящему лечению 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ 1.4. Итого по п. 1 (пп. 1.1 + пп. 1.2 + пп. 1.3) 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
В п. 1 листа К2 налогоплательщик производит расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных ст. 219 НК РФ.
В данном пункте отражаются социальные налоговые вычеты, для которых п. 2 ст. 219 НК РФ не установлено ограничений по предельной сумме общего размера вычета.
Так, в п. 1 листа К2 отражаются следующие виды социальных налоговых вычетов:
- на благотворительные цели (пп. 1.1);
- на обучение детей по очной форме обучения (пп. 1.2);
- в отношении расходов по дорогостоящему лечению (пп. 1.3).
В п. 1.4 отражаются итоговые показатели по этим видам социальных налоговых вычетов.
Теперь рассмотрим подробнее, как для отражения указанных социальных налоговых вычетов заполняются строки листа К2.
Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета на благотворительные цели предусмотрена строка 010.
| Строка | Что указывается | Как рассчитывается значение |
| 010 | Сумма, перечисленная налогоплательщиком на благотворительные цели (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ) | стр. 010 = сумма фактически произведенных расходов согласно платежным документам При заполнении строки нужно, чтобы выполнялось следующее условие: стр. 010 < или = (стр. 010 разд. 1 x 25%) |
Рассмотрим на примере, как заполняется строка 010 в зависимости от ситуации.
Ситуация 1
Гражданин в налоговом периоде перечислил на благотворительные цели 100 000 руб. Общая сумма его доходов составила 300 000 руб.
В строке 010 указывается следующее.
| 010 | 75 000 (300 000 руб. x 25%) |
Ситуация 2
Гражданин в налоговом периоде перечислил на благотворительные цели 20 000 руб. Общая сумма его доходов составила 300 000 руб.
В строке 010 указывается следующее.
| 010 | 20 000 |
Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета в виде расходов на обучение детей по очной форме обучения предусмотрена строка 020.
| Строка | Что указывается | Как рассчитывается значение |
| 020 | Сумма, уплаченная налогоплательщиком за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, опекуном (попечителем) за обучение подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) | стр. 020 = сумма фактически произведенных расходов согласно платежным документам При заполнении строки должно выполняться следующее условие: стр. 020 < или = 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) |
Рассмотрим на примере, как заполняется строка 020 в зависимости от ситуации.
Ситуация 1
Гражданин в налоговом периоде перечислил на обучение ребенка 60 000 руб.
В строке 020 отражается следующее.
| 020 | 50 000 |
Ситуация 2
Гражданин в налоговом периоде перечислил на обучение ребенка 40 000 руб.
В строке 020 указывается следующее.
| 020 | 40 000 |
Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета на дорогостоящее лечение предусмотрена строка 030.
| Строка | Что указывается | Как рассчитывается значение |
| 030 | Сумма, уплаченная налогоплательщиком на дорогостоящие виды лечения в соответствии с Перечнем дорогостоящих видов лечения | стр. 030 = сумма фактически произведенных расходов согласно платежным документам |
Рассмотрим на примере, как заполняется строка 030 в зависимости от ситуации.
Ситуация 1
Гражданин в налоговом периоде перечислил на дорогостоящее лечение 120 000 руб.
В строке 030 отражается следующее.
| 030 | 120 000 |
Ситуация 2
Гражданин в налоговом периоде перечислил на дорогостоящее лечение 60 000 руб.
В строке 030 указывается следующее.
| 030 | 60 000 |
Для отражения сведений об итоговых суммах социальных налоговых вычетов по п. 1 листа К2 предусмотрена строка 040.
| Строка | Что указывается | Как рассчитывается значение |
| 040 | Общая сумма социальных налоговых вычетов на благотворительность, на обучение ребенка, на дорогостоящее лечение | стр. 040 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 |
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент листа К2
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│2. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса, │
│в отношении которых применяются ограничения, установленные п. 2 статьи 219 │
│Кодекса (руб., коп.) │
│ │
│ 2.1. Сумма, уплаченная за свое обучение, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ принимаемая к вычету 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ │
│ 2.2. Сумма, уплаченная за лечение и приобретение ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ медикаментов, принимаемая к вычету (за 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ исключением расходов по дорогостоящему лечению) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ │
│ 2.3. Сумма страховых взносов, уплаченная по │
│ договорам добровольного личного страхования, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ а также по договорам добровольного страхования 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ супруга (супруги), родителей и (или) своих └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ детей в возрасте до 18 лет, принимаемая к вычету │
│ │
│ 2.4. Сумма страховых взносов, уплаченная по │
│ договору (договорам) добровольного пенсионного ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ страхования, заключенному (заключенным) со 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ страховой организацией в свою пользу, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ принимаемая к вычету (пп. 1.2 Листа К3) │
│ │
│ 2.5. Сумма страховых взносов, уплаченная по │
│ договору (договорам) добровольного пенсионного │
│ страхования, заключенному (заключенным) со ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ страховой организацией в пользу супруга (в 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ (в том числе усыновителей), детей-инвалидов │
│ (в том числе усыновленных, находящихся под │
│ опекой (попечительством), принимаемая к │
│ вычету (пп. 2.2 Листа К3) │
│ │
│ 2.6. Сумма пенсионных взносов, уплаченная по │
│ договору (договорам) негосударственного │
│ пенсионного обеспечения, заключенному ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ (заключенным) с негосударственным пенсионным 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ фондом в свою пользу, принимаемая к вычету └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ (пп. 1.2 Листа К4) │
│ │
│ 2.7. Сумма пенсионных взносов, уплаченная по │
│ договору (договорам) негосударственного │
│ пенсионного обеспечения, заключенному ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ (заключенным) с негосударственным пенсионным 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ фондом в пользу супруга (в том числе в пользу └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ вдовы, вдовца), родителей (в том числе │
│ усыновителей), детей-инвалидов (в том числе │
│ усыновленных, находящихся под опекой │
│ (попечительством)), принимаемая к вычету │
│ (пп. 2.2 Листа К4) │
│ │
│ 2.8. Итого по п. 2 (пп. 2.1 + пп. 2.2 + ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ пп. 2.3 + пп. 2.4 + пп. 2.5 + пп. 2.6 + 120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ 2.7), но в совокупности не более 100000 руб. └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
В п. 2 листа К2 налогоплательщик производит расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных ст. 219 НК РФ.
В данном пункте отражаются социальные налоговые вычеты, для которых п. 2 ст. 219 НК РФ предусмотрено ограничение по предельной сумме общего размера вычета.
Так, в п. 2 листа К2 отражаются следующие виды социальных налоговых вычетов:
- на собственное обучение (пп. 2.1);
- на лечение и приобретение медикаментов (пп. 2.2);
- на добровольное страхование по лечению себя, а также супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет (пп. 2.3);
- на добровольное пенсионное страхование себя (пп. 2.4);
- на добровольное пенсионное страхование супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) (пп. 2.5);
- на негосударственное пенсионное обеспечение себя (пп. 2.6);
- на негосударственное пенсионное обеспечение супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) (пп. 2.7).
В п. 2.8 отражаются итоговые показатели по этим видам социальных налоговых вычетов.
Теперь рассмотрим подробнее, как для отражения указанных социальных налоговых вычетов заполняются строки листа К2.
Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета на свое обучение в образовательных учреждениях предусмотрена строка 050.
| Строка | Что указывается | Как рассчитывается значение |
| 050 | Сумма, уплаченная налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) | стр. 050 = сумма фактически произведенных расходов согласно платежным документам |
Рассмотрим на примере, как заполняется строка 050 в зависимости от ситуации.
Ситуация 1
Гражданин в налоговом периоде перечислил на свое обучение в образовательном учреждении 110 000 руб.
В строке 050 отражается следующее.
| 050 | 110 000 |
Ситуация 2
Гражданин в налоговом периоде перечислил на свое обучение в образовательном учреждении 70 000 руб.
В строке 050 указывается следующее.
| 050 | 70 000 |
Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета на лечение и приобретение медикаментов предусмотрена строка 060.
| Строка | Что указывается | Как рассчитывается значение |
| 060 | Сумма, уплаченная налогоплательщиком за лечение и на приобретение медикаментов (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) | стр. 060 = сумма фактически произведенных расходов согласно платежным документам |
Рассмотрим на примере, как заполняется строка 060 в зависимости от ситуации.
Ситуация 1
Гражданин в налоговом периоде перечислил на лечение и приобретение медикаментов 110 000 руб.
В строке 060 указывается следующее.
| 060 | 110 000 |
Ситуация 2
Гражданин в налоговом периоде перечислил на лечение и приобретение медикаментов 55 000 руб.
В строке 060 указывается следующее.
| 060 | 55 000 |
Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета на добровольное страхование по лечению себя, а также супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет предусмотрена строка 070.
| Строка | Что указывается | Как рассчитывается значение |
| 070 | Сумма страховых взносов, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) | стр. 070 = сумма фактически произведенных расходов согласно платежным документам |
Рассмотрим на примере, как заполняется строка 070 в зависимости от ситуации.
Ситуация 1
Гражданин в налоговом периоде перечислил на добровольное страхование по лечению себя и супруги 120 000 руб.
В строке 070 отражается следующее.
| 070 | 120 000 |
Ситуация 2
Гражданин в налоговом периоде перечислил на добровольное страхование по лечению себя 25 000 руб.
В строке 070 указывается следующее.
| 070 | 25 000 |
Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета на добровольное пенсионное страхование себя предусмотрена строка 080.
| Строка | Что указывается | Как рассчитывается значение |
| 080 | Сумма пенсионных взносов, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ) | стр. 080 = стр. 080 листа К3 |
Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета на добровольное пенсионное страхование супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) предусмотрена строка 090.
| Строка | Что указывается | Как рассчитывается значение |
| 090 | Сумма страховых взносов, уплаченная налогоплательщиком по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ) | стр. 090 = стр. 160 листа К3 |
Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета на негосударственное пенсионное обеспечение себя предусмотрена строка 100.
| Строка | Что указывается | Как рассчитывается значение |
| 100 | Сумма пенсионных взносов, уплаченная налогоплательщиком по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ) | стр. 100 = стр. 080 листа К4 |
Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета на негосударственное пенсионное обеспечение супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) предусмотрена строка 110.
| Строка | Что указывается | Как рассчитывается значение |
| 110 | Сумма пенсионных взносов, уплаченная налогоплательщиком по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ) | стр. 110 = стр. 160 листа К4 |
Для отражения сведений об итоговых суммах социальных налоговых вычетов по п. 2 листа К2 предусмотрена строка 120.
| Строка | Что указывается | Как рассчитывается значение |
| 120 | Общая сумма социальных налоговых вычетов на собственное обучение, на лечение и приобретение медикаментов, на добровольное страхование по лечению себя, а также супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, на добровольное пенсионное страхование себя, на добровольное пенсионное страхование супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)), на негосударственное пенсионное обеспечение себя, на негосударственное пенсионное обеспечение супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) | стр. 120 = стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110 |
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент листа К2
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│3. Расчет итоговой суммы социальных налоговых вычетов (руб., коп.) │
│ │
│ 3.1. Итоговая сумма социальных налоговых вычетов ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │
│ (пп. 1.4 + пп. 2.8) 130 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ │
│ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
В заключительной части листа К2 (п. 3) определяются итоговые суммы социальных налоговых вычетов.
Для отражения итоговых сумм предназначена строка 130.
| Строка | Что указывается | Как рассчитывается значение |
| 130 | Общая сумма всех социальных налоговых вычетов | стр. 130 = стр. 040 + стр. 120 Значение строки 130 переносится в строку 040 разд. 1 |