Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл)
| Вид материала | Документы |
- Пример заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл), 500.21kb.
- Инструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц, 199.35kb.
- Программа заполнения деклараций о доходах физических лиц "Декларация 2008", 28.79kb.
- Приказ от 29 декабря 2009 г. N 145н об утверждении формы налоговой декларации по налогу, 1099.07kb.
- Приказ Минфина РФ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических, 797.38kb.
- Внимание налогоплательщиков, 7.6kb.
- Опубликовано 30 декабря 2010 г, 798.96kb.
- Утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл), 933.25kb.
- Программа «Декларация 2010» также размещена на сайте Главного научно-исследовательского, 348.87kb.
- Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, 2040.2kb.
19.6.7.16. ЗАПОЛНЯЕМ ЛИСТ Л
Правила заполнения листа Л установлены в разд. XXIV Порядка заполнения декларации.
В данном листе производится расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Лист Л заполняют налоговые резиденты РФ, у которых в налоговом периоде возникло право на данный имущественный вычет либо имеется право на получение остатка имущественного вычета, не использованного полностью.
Лист Л состоит из двух частей:
1. Сведения об объекте и произведенных расходах.
2. Расчет имущественного налогового вычета по новому строительству или приобретению жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент листа Л
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│1. Сведения об объекте и произведенных 1.1. Наименование ┌────────────────────────────┐│
│расходах: объекта (010) │ ││
│ └────────────────────────────┘│
│ │
│1.2. Адрес Почтовый ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Наименование субъекта ┌─────────┐ Код ┌─┬─┐│
│объекта (020): индекс │ │ │ │ │ │ │ Российской Федерации │ │ региона │ │ ││
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─────────┘ └─┴─┘│
│ │
│ ┌───────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────┐│
│Район │ │ Город │ ││
│ └───────────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────┘│
│ │
│Населенный ┌─────────────────────┐ Улица ┌───────────────────────────────────┐│
│пункт (село, │ │ (проспект │ ││
│поселок и т.д.) └─────────────────────┘ и т.д.) └───────────────────────────────────┘│
│ │
│ │
│Номер дома ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│(владения) │ │ │ │ │ │ │ │ Номер корпуса │ │ │ │ │ │ │ │ Номер квартиры │ │ │ │ │ │ │ ││
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
│ │
│1.3. Дата приобретения 1.4. Дата акта о │
│(начала строительства) ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ передаче квартиры, ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│
│жилого дома, квартиры, │ │ │=│ │ │=│ │ │ │ │ комнаты или доли │ │ │=│ │ │=│ │ │ │ ││
│комнаты или доли (долей) └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ (долей) в них или └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│
│в них (030) дата регистрации │
│ права собственности │
│ на жилой дом, │
│ квартиру, комнату │
│ или долю (доли) в │
│ них (040) │
│ │
│1.5. Доля (доли) в праве ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ 1.6. Год начала использования ┌─┬─┬─┬─┐│
│собственности (050) │ │ │ │=│ │ │ │ │ налогового вычета (060) │ │ │ │ ││
│ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│
│ │
│1.7. Сумма фактически произведенных расходов на новое │
│строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐│
│или доли (долей) в них (без учета процентов по целевым займам │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ ││
│(кредитам), но не более 1000000 рублей (руб., коп.) (080) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘│
│ │
│1.8. Сумма фактически уплаченных процентов по целевым займам │
│(кредитам), фактически израсходованным на новое строительство ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐│
│или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ ││
│(долей) в них (руб., коп.) (090) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘│
│ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
В п. 1 листа Л указываются сведения об объекте, по которому предоставляется имущественный налоговый вычет, и сумме произведенных расходов.
Для отражения этих сведений предусмотрены строки 010 - 090.
| Строка | Что указывается |
| 010 | Наименование объекта. Например, жилой дом или квартира |
| 020 | Адрес объекта: - почтовый индекс; - наименование субъекта РФ; - цифровой код региона в соответствии со Справочником "Коды регионов" (Приложение N 2 к Порядку заполнения декларации); - наименование района, города, населенного пункта (село, поселок и т.п.); - наименование улицы (проспекта, переулка и т.п.); - номера дома (владения), корпуса и квартиры |
| 030 | Дата заключения договора на приобретение (строительство) дома, квартиры или доли (долей) в них |
| 040 | Дата государственной регистрации права собственности на объект указывается в соответствии со Свидетельством о праве собственности |
| 050 | Доля в праве собственности на объект. Если объект полностью принадлежит одному собственнику, то в строке указывается 100% |
| 060 | Год, в котором возникло право на использование имущественного вычета. Напоминаем вам, что для подтверждения права на данный налоговый вычет налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или квартиру (доли в них), либо договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, а также акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них. Таким образом, налогоплательщик вправе заявить налоговый вычет начиная с того периода, в котором получены указанные документы |
| 080 <*> | Сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них согласно платежным документам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки, товарные и кассовые чеки, акты о закупке и т.д.). Суммы уплаченных процентов по целевым займам (кредитам) на строительство или приобретение объектов недвижимости в данной строке не отражаются. При заполнении строки нужно соблюдать следующее условие: стр. 080 < или = 1 000 000 руб. Если объект приобретается в общую долевую собственность, то сумма фактических расходов не должна превышать сумму имущественного вычета, соответствующую размеру доли в праве собственности. Например, размер вашей доли в общей собственности составляет 50%. Значит, сумма фактически произведенных расходов не должна превышать 500 000 руб. (1 000 000 руб. x 50%) |
| 090 | Сумма фактически уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), которые израсходованы на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, доли (долей) в них согласно банковским выпискам и иным документам, подтверждающим уплату процентов |
--------------------------------
<*> Строка 070 в листе Л формы декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), утвержденной Приказом Минфина России от 23.12.2005 N 153н.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент листа Л
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│2. Расчет имущественного налогового вычета по новому строительству или приобретению │
│жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (руб., коп.) │
│ │
│2.1. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на │
│новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐│
│комнаты или доли (долей) в них, принятая к учету при │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ ││
│определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘│
│(100), в том числе: │
│ │
│- предоставленного налоговым органом на основании Декларации ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐│
│(110) │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ ││
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘│
│ │
│- предоставленного налоговым агентом на основании уведомления, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐│
│выданного налоговым органом (120) │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ ││
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘│
│2.2. Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным │
│процентам по целевым займам (кредитам), принятая к учету при ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐│
│определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ ││
│(130), в том числе: └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘│
│ │
│- предоставленная налоговым органом на основании Декларации ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐│
│140) │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ ││
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘│
│ │
│- предоставленная налоговым агентом на основании уведомления, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐│
│выданного налоговым органом (150) │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ ││
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘│
│ │
│2.3. Остаток имущественного налогового вычета по │
│документально подтвержденным расходам на новое строительство ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐│
│или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ ││
│(долей) в них, перешедший с предыдущего налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘│
│(без учета процентов по ценовым займам (кредитам) (160) │
│ │
│2.4. Остаток имущественного налогового вычета по документально ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐│
│подтвержденным расходам по уплате процентов по целевым займам │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ ││
│(кредитам), перешедший с предыдущего налогового периода (170) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘│
│ │
│2.5. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на │
│новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐│
│комнаты или доли (долей) в них, предоставленного в отчетном │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ ││
│налоговом периоде налоговым агентом на основании уведомления, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘│
│выданного налоговым органом (180) │
│ │
│2.6. Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐│
│процентам по целевым займам (кредитам), предоставленного в │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ ││
│отчетном налоговом периоде налоговым агентом на основании └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘│
│уведомления, выданного налоговым органом (190) │
│ │
│2.7. Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, │
│за минусом налоговых вычетов, в том числе: стандартных, │
│социальных налоговых вычетов, имущественного │
│налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 статьи ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐│
│220 Кодекса, а также имущественного налогового вычета, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ ││
│предусмотренного пп. 2 п. 1 статьи 220 Кодекса, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘│
│предоставленного налоговым агентом в отчетном │
│налоговом периоде на основании уведомления, выданного │
│органом (200) │
│ │
│2.8. Сумма документально подтвержденных расходов на новое │
│строительство или приобретение жилого дома, квартиры, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐│
│комнаты или доли (долей) в них, принимаемая для целей │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ ││
│имущественного налогового вычета за отчетный налоговый └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘│
│период, на основании Декларации (210) │
│ │
│2.9. Сумма документально подтвержденных расходов по уплате ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐│
│процентов по целевым займам (кредитам), принимаемая для целей │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ ││
│имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘│
│на основании Декларации (220) │
│ │
│2.10. Остаток имущественного налогового вычета по документально ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐│
│подтвержденным расходам на новое строительство или приобретение │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ ││
│жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘│
│переходящий на следующий налоговый период (230) │
│ │
│2.11. Остаток имущественного налогового вычета по документально ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐│
│подтвержденным расходам по уплате процентов по целевым займам │ │ │ │ │ │ │ │ │=│ │ ││
│(кредитам), переходящий на следующий налоговый период (240) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘│
│ │
│ Сумма значений подпунктов 2.8 и 2.9 не должна превышать значение подпункта 2.7. │
│ Сумма значений подпунктов 2.1, 2.5, 2.6 и 2.10 не должна превышать 1000000 руб. │
│ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
В ч. 2 листа Л непосредственно рассчитывается сумма имущественного налогового вычета. Для расчета предусмотрены строки 100 - 240.
В строке 100 указывается сумма налогового вычета, которая была принята к зачету в предыдущие налоговые периоды. Значение строки складывается из значений строк 110 и 120:
стр. 100 = стр. 110 + стр. 120.
В строке 110 отражается сумма налогового вычета, предоставленная налоговым органом на основании декларации, поданной налогоплательщиком в предыдущие налоговые периоды, а в строке 120 - сумма налогового вычета, предоставленная налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа.
В строку 130 вписывается сумма налогового вычета по уплаченным процентам по целевым займам (кредитам), принятая к зачету в предыдущие налоговые периоды. Значение строки 130 складывается из значений строк 140 и 150:
стр. 130 = стр. 140 + стр. 150.
В свою очередь, в строке 140 отражается сумма налогового вычета, предоставленная налоговым органом на основании декларации, а в строке 150 - сумма налогового вычета, предоставленная налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа.
В строке 160 следует указать сумму расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, доли (долей) в них, которая переходит с предыдущего налогового периода. В данной строке не указывается сумма расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам).
В строку 170 необходимо вписать сумму документально подтвержденных расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), перешедшую с предыдущего года.
В строке 180 отражается сумма налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, которую предоставил налоговый агент (работодатель) в отчетном налоговом периоде на основании уведомления налогового органа.
В строке 190 указывается сумма налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), предоставленная налоговым агентом (работодателем) в отчетном налоговом периоде на основании уведомления налогового органа.
В строке 200 отражается размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за минусом стандартных и социальных налоговых вычетов, имущественных налоговых вычетов по пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, а также предоставленных налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа.
Значение строки 200 рассчитывается так:
стр. 200 = стр. 010 разд. 1 - стр. 130 листа Г - стр. 220 листа К1 - стр. 130 листа К2 - стр. 210 листа Ж1 - стр. 130 листа Ж1 - стр. 180 листа Л - стр. 190 листа Л - (стр. 430 листа З + стр. 420 листа И)- (стр. 240 листа В1 + стр. 220 листа В2 + стр. 110 листа Д + стр. 070 листа Е).
Хотелось бы обратить ваше внимание на следующий момент. Поскольку при расчете налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, вам необходима информация об общей сумме дохода, облагаемого по ставке 13%, рекомендуем вам сначала заполнить строку 010 разд. 1, а потом, используя значение этой строки, приступить к заполнению строки 200 листа Л.
В строке 210 указывается сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, которая принимается к зачету в налоговом периоде на основании декларации.
При заполнении строки должно соблюдаться такое условие:
стр. 210 < или = стр. 200.
В строке 220 нужно отражать сумму документально подтвержденных расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), которые принимаются к зачету в налоговом периоде на основании декларации.
Заполняя строку нужно, чтобы соблюдалось следующее условие:
стр. 220 < или = (стр. 200 - стр. 210).
Примечание
При заполнении строк 210 и 220 нужно, чтобы соблюдалось следующее условие: (стр. 210 + стр. 220) < или = стр. 200.
В строку 230 необходимо вписать сумму документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, долей в них, которая переходит на следующий налоговый период.
При этом нужно учитывать следующее.
Если имущественный налоговый вычет вы заявили раньше и его сумма вам предоставлялась в предыдущие налоговые периоды, то значение строки 230 определяется так:
стр. 230 = стр. 080 - (стр. 100 + стр. 180 + стр. 210).
Если же имущественный налоговый вычет вы заявляете первый раз за отчетный налоговый период, то значение строки 230 рассчитывается таким образом:
стр. 230 = стр. 080 - (стр. 180 + стр. 210).
В строке 240 указывается сумма уплаченных процентов по целевым займам и кредитам, которая переходит на следующий период.
В заключение отметим, что сумма имущественного налогового вычета на новое строительство и приобретение объектов недвижимости и доли в них не должна превышать 1 000 000 руб.
Поэтому при заполнении строк п. 2 листа Л нужно соблюдать следующее условие:
(стр. 100 + стр. 180 + стр. 210 + стр. 230) < или = 1 000 000 руб.
19.6.8. ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ
Ситуация
Сергеев Петр Иванович - налоговый резидент РФ, дата рождения 25.03.1967, паспорт 45 01 722688 выдан ОВД "Текстильщики" г. Москвы 24.09.2000, код подразделения 772-045, состоит на учете в ИФНС России N 21 по Юго-Восточному административному округу г. Москвы (ИНН 772212446791). П.И. Сергеев проживает по адресу: 109518, г. Москва, ул. Саратовская, д. 39А, кв. 288, контактный телефон 177-66-00. Он принимал участие в боевых действиях в Афганистане, имеет одного сына в возрасте 17 лет.
В 2007 г. П.И. Сергеев получил следующие доходы.
| Источник выплаты дохода | Вид дохода | Период выплаты | Размер дохода, руб. |
| ООО "Альфа" - налоговый агент (ИНН 7704502552; КПП 770401001; код по ОКАТО 45286590000) | Заработная плата | Январь - декабрь | 180 000 (15 000 x 12 мес.) |
| ООО "Альфа" - налоговый агент (ИНН 7704502552; КПП 770401001; код по ОКАТО 45286590000) | Подарок | Апрель | 7 000 |
| Иностранное издательство "Cambridge University Press" (Великобритания) (налог в иностранном государстве не уплачивался) | Вознаграждение за публикацию рассказа | 25 июня | 52 185 (1500 евро x 34,79 руб/евро) |
| ЗАО "Бета" - налоговый агент (ИНН 7721522754; КПП 772101003; код по ОКАТО 45290586300) | Дивиденды по решению годового общего собрания акционеров | Июль | 3 500 |
| ООО "Альфа" - налоговый агент (ИНН 7704502552; КПП 770401001; код по ОКАТО 45286590000) | Материальная помощь | Август | 12 000 |
| Королев Эдуард Петрович (ИНН 772212346690) | Стоимость проданного автомобиля, находящегося в собственности 7 лет | Сентябрь | 130 000 |
| ЗАО "Гамма" - налоговый агент (ИНН 7723512653; КПП 772301002; код по ОКАТО 45290562100) | Выигрыш за участие в игре, проводимой с целью рекламы товаров | Октябрь | 3 200 |
| ООО "Дельта" (ИНН 7722514664, КПП 772201003; код по ОКАТО 45290590600) (налог уплачен на основании налогового уведомления) | Приз за участие в рекламной кампании товаров | Ноябрь | 1 700 |
| Коновалова Мария Петровна (ИНН нет) | Стоимость проданных акций ОАО "Омега", не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг | Декабрь | 100 000 |
В 2007 г. П.И. Сергеев понес следующие расходы.
| Вид расхода | Дата и форма оплаты | Размер расхода, руб. |
| Расходы на приобретение и реализацию акций ОАО "Омега": - стоимость акций; - оплата услуг регистратора | Январь (стоимость акций перечислена на банковский счет продавца ценных бумаг, а услуги регистратора оплачены наличными денежными средствами в кассу организации) | 61 200, в том числе: 60 000 - стоимость акций; 1200 - услуги регистратора |
| Расходы на подготовку к публикации рассказа | Май (документы, подтверждающие оплату работ и услуг по подготовке публикации отсутствуют) | 6 000 |
| Стоимость операции глаза (сочетанная патология глаза и его придаточного аппарата) | Июль (стоимость операции оплачена наличными денежными средствами в кассу медицинского учреждения) | 40 000 |
| Стоимость приобретенной двухкомнатной квартиры | 20 июля (договор купли-продажи заключен 20 июля, право собственности зарегистрировано 6 августа) (денежные средства в счет оплаты квартиры перечислены на банковский счет продавца) | 4 440 000 |
| Стоимость обучения сына (17 лет) на дневном отделении института | Сентябрь (стоимость обучения оплачена наличными денежными средствами в кассу института) | 50 000 |
В налоговом периоде при выплате доходов налогоплательщику удержан налог:
- по ставке 9% - налоговым агентом ЗАО "Бета" в размере 270 руб.;
- по ставке 13% (с учетом стандартных налоговых вычетов и доходов, не подлежащих налогообложению по п. 28 ст. 217 НК РФ, в виде стоимости подарка и материальной помощи) - налоговым агентом ООО "Альфа" в размере 23 894 руб.
При этом П.И. Сергеевым уплачен налог в размере 315 руб. с выигрышей и со стоимости призов, полученных в ходе рекламных кампаний, на основании налогового уведомления налогового органа.
Кроме того, П.И. Сергееву ООО "Альфа" предоставило следующие налоговые вычеты:
- в течение года (ежемесячно) - 6000 руб. (500 руб. x 12 мес.) (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);
- за январь и февраль - 1200 руб. (600 руб. x 2 мес.) на сына (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).