Электронная версия бератора "К вам пришла проверка" Том Налоговая инспекция (Том приведен соответствии с изменениями от июля 2009 г.)
| Вид материала | Документы |
- Электронная версия бератора "К вам пришла проверка" Том Милиция (Том приведен соответствии, 781.35kb.
- Полное Содержание и Поисковый регистр, 2960.1kb.
- По доходам за налоговый период 2011 г граждане должны отчитаться по новой форме 3-ндфл, 341.58kb.
- Україна автономна республіка крим рада міністрів, 782.8kb.
- Итика и экономическая динамика евразии: история, современность, перспективы материалы, 4701.56kb.
- Задачи и упражнения москва 2005 Балашов Л. Е. Философия, 8266.94kb.
- Ведущий: Поспевает брусника, 84.42kb.
- Принят Государственной Думой 6 июля 2007 года Одобрен Советом Федерации 11 июля 2007, 389.94kb.
- Электронная версия уникального памятника картографии XVI-XVII вв. «Атласа городов мира», 135.92kb.
- Если к Вам пришла проверка, 159.45kb.
Возражения
по акту выездной налоговой проверки от 18 сентября 2009 г. N 25/06
Мы не согласны с выводами, изложенными в пункте 2.1 акта, о неправомерности включения в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2007 год, расходов по закупке партии холодильников "Атлант-710М" в сумме 33 040 рублей 00 копеек, закупленной нами у ООО "Воздух".
В своем акте проверяющие ссылаются на то, что в ходе мероприятий налогового контроля выявлено, что ООО "Воздух" не зарегистрировано как юридическое лицо и, следовательно, на основании пункта 2 статьи 51 ГК РФ таковым не является. Отсюда сделан вывод - ООО "Воздух" не является продавцом данной продукции. Учитывая все вышеизложенное, инспекторы сделали вывод о том, что наша фирма неправомерно включила в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, расходы по закупке данной партии холодильников.
Мы не согласны с данной позицией проверяющих, так как:
Наша организация не отвечает по обязательствам ООО "Воздух" в части государственной регистрации как юридического лица, а также регистрации ККТ и не имеет права требовать какие-либо регистрационные документы организации при заключении сделки. Мы заключили сделку с данной организацией на законных основаниях и в соответствии с ГК РФ (подтверждение тому - договор N 24/15 от 5 июня 2007 г.).
Документы, связанные с расчетами по данной сделке оформлены с учетом требований подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ; статьи 252 НК РФ; пункта 1 статьи 346.17 НК РФ. Проверяющим были представлены все документы, подтверждающие принятие данных расходов к налоговому учету:
договор купли-продажи N 24/15 от 5 июня 2007 г., квитанция к приходному кассовому ордеру от 5 июня 2007 г. на сумму 33 040 рублей, чек с ККТ N 023658 с реквизитами ООО "Воздух" на ту же сумму.
Обращаем ваше внимание на то, что арбитражные суды при рассмотрении подобных вопросов занимают позицию налогоплательщиков (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 июня 2006 г. N А78-13078/05-С2-21/790-Ф02-3411/06-С1).
В связи с вышеизложенным мы считаем, что наша фирма имела полное право принять к налоговому учету в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, сумму, уплаченную нами ООО "Воздух" по договору N 24/15 от 5 июня 2007 г.
Других возражений по акту нет.
6 октября 2009 г.
генеральный директор ООО "Солнечное" Петров Петров А.А.
──────────────────────────────────── ──────── ─────────────
наименование должности подпись фамилия, инициалы
главный бухгалтер ООО "Солнечное" Васечкин Васечкин И.И.
──────────────────────────────────── ──────── ─────────────
Решение по результатам проверки
Как только 15-дневный срок, отведенный для представления возражений, истек, инспекторы передают материалы проверки своему руководителю или его заместителю. Он должен рассмотреть их и принять решение в течение 10 рабочих дней. Этот срок может быть продлен, но не более чем на месяц.
Если вы представили свои возражения по акту, например, 9 июня 2009 года, вас должны пригласить на рассмотрение материалов проверки не позднее 23 июня 2009 года.
Если вас не пригласили, вы можете в дальнейшем сослаться на это в суде как на нарушение ваших прав и выиграть спор.
Рассмотрев материалы проверки, руководитель налоговой инспекции или его заместитель своим решением может:
- привлечь фирму или предпринимателя к налоговой ответственности;
- отказать в этом;
- назначить дополнительные мероприятия налогового контроля в срок, не превышающий один месяц.
Копию решения налоговики должны вручить руководителю фирмы или его заместителю под расписку в течение пяти дней после дня его вынесения.
Форма решения о привлечении к ответственности приведена в приложении N 12 к приказу ФНС России от 31 мая 2007 года N ММ-3-06/338@. Вот пример такого решения.
Решение N 07-06/09
о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
г. Серпухов 20 ноября 2009 года
────────────────── ────────────────────
место составления дата
Руководитель (заместитель руководителя) ИФНС N 1 г. Серпухова
─────────────────────────────────
наименование налогового органа,
референт государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Николаев Н.И.,
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Ф.И.О.
рассмотрев Акт выездной налоговой проверки от 03 ноября 2009 г. N 07-06/09
───────── ─────────────────── ────────
выездной (камеральной) дата
общества с ограниченной ответственностью "Актив" 5001027858/500101001
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и
сокращенное наименования организации и филиала (представительства)
организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН (при наличии)
и иные материалы налоговой проверки письменное возражение
──────────────────────────────────────
налогоплательщика по акту налоговой проверки (письмо от 08 ноября 2009 г.) *(1)
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────,
*(2) при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его
представителя)
генерального директора ООО "Актив" Сидорова Константина Дмитриевича
────────────────────────────────────────────────────────────────────────,
Ф.И.О., должность при необходимости
*(2) лицо, в отношении которого проведена проверка (его представитель),
надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой
проверки извещено, что подтверждается
───────────────────────────────,
- на рассмотрение материалов налоговой
───────────────────────────────────
указывается подтверждающий документ
проверки не явилось, в связи с чем -
─────────────────────────────────────
────────────────────────────────────────────────────────────────────────,
принято решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие
лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя)
при участии иных лиц -
─────────────────────────────────────────────────────
Ф.И.О., должность при необходимости
Установил:
1. В I квартале 2009 года на балансе ООО "Актив" была оприходована партия
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и
сборах, обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом
налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой,
со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные
обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого
проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов
материалов, полученная от ООО "Пассив" на общую сумму 59 000 руб., в том
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
числе НДС 9000 руб.(договор купли-продажи материалов от 14 февраля
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2009 г. N 147, накладная N 568/09 от 21 февраля 2009 года).
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Счет-фактура на приобретенный товар у ООО "Прима" отсутствует.
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Тем не менее в нарушение пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ в
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
I квартале 2009 года ООО "Актив" приняла сумму 9000 руб. к налоговому
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
вычету. Указанный пункт предусматривает, что налоговые вычеты
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
прав.
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2. В результате ООО "Актив" недоплатило НДС на сумму 9000 руб.
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
3. Возражения налогоплательщика по акту налоговой проверки (письмо
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
от 08 ноября 2009 г.) не могут быть приняты. Представленный
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
налогоплательщиком счет-фактура от ООО "Пассив" N 568/09 от 21 февраля
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2009 г. не содержит необходимых реквизитов, предусмотренных пунктом 5
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
статьи 169 Налогового кодекса (отсутствует адрес покупателя).
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4. Нарушения, установленные путем проверки входящих и исходящих
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж, первичных документов,
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
регистров бухгалтерского учета, деклараций по налогу на добавленную
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
стоимость отражены в акте выездной налоговой проверки от 01 ноября 2009 г.
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
N 07-06/09.
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих налогов
и сборов:
┌──┬──────────────────┬────────────────┬──────────┬───────────────┬────────────────────────────────┐
│N │ Наименование │ Установленный │ Сумма, │ Код │ Код │
│ │ налога (сбора) │ срок уплаты │ рублей │ ОКАТО │ бюджетной классификации │
├──┼──────────────────┼────────────────┼──────────┼───────────────┼────────────────────────────────┤
│1.│ НДС │20 апреля 2009│ 9 000 │ 46470000000 │ 182 1 03 01000 01 1000 110 │
│ │ │года │ │ │ │
├──┴──────────────────┴────────────────┼──────────┼───────────────┴────────────────────────────────┤
│Итого: │ 9 000 │ │
└──────────────────────────────────────┴──────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль
организаций:
┌──┬─────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────┐
│N │ Налоговый период │ Сумма убытка, рублей │
├──┼─────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤
│1.│ - │ - │
├──┴─────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤
│Итого: │ │
└────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────────────────┘
Завышены убытки при применении специального налогового режима:
┌──┬───────────────────────────────┬───────────────────────────────┬───────────────────────────────┐
│N │ Наименование специального │ Налоговый период │ Сумма убытка, рублей │
│ │ налогового режима │ │ │
├──┼───────────────────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│1.│ - │ - │ - │
├──┴───────────────────────────────┴───────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│Итого: │ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────┘
Руководствуясь статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации,
Решил:
1. Привлечь общество с ограниченной ответственностью "Актив"
─────────────────────────────────────────────────────────────
полное наименование организации (Ф.И.О. физического лица)
к налоговой ответственности, предусмотренной:
┌──┬─────────────────────┬──────────────────────┬─────────┬────────────┬───────────────────────────┐
│N │ Пункт и статья │ Состав налогового │ Штраф, │ Код │ Код │
│ │ Налогового кодекса │ правонарушения │ рублей │ ОКАТО │ бюджетной классификации │
│ │Российской Федерации │ │ │ │ │
├──┼─────────────────────┼──────────────────────┼─────────┼────────────┼───────────────────────────┤
│1.│п. 1 ст. 122 НК РФ │Неуплата НДС │ 1 800 │46470000000 │ 182 1 03 01000 01 1000 110│
├──┴─────────────────────┴──────────────────────┼─────────┼────────────┼───────────────────────────┤
│Итого: │ 1 800 │ │ │
└───────────────────────────────────────────────┴─────────┴────────────┴───────────────────────────┘
2. Начислить пени по состоянию на 20 июня 2009 года:
───────────────────
дата
┌──┬──────────────────┬────────────────┬──────────┬───────────────┬────────────────────────────────┐
│N │ Наименование │ Установленный │ Пени, │ Код │ Код │
│ │ налога (сбора) │ срок уплаты │ рублей │ ОКАТО │ бюджетной классификации │
├──┼──────────────────┼────────────────┼──────────┼───────────────┼────────────────────────────────┤
│1.│ НДС │20 апреля 2009│ 1 000 │ 46470000000 │ 182 1 03 01000 01 2000 110 │
│ │ │года │ │ │ │
├──┴──────────────────┴────────────────┼──────────┼───────────────┴────────────────────────────────┤
│Итого: │ 1 000 │ │
└──────────────────────────────────────┴──────────┴────────────────────────────────────────────────┘
3. Предложить обществу с ограниченной ответственностью "Актив"
───────────────────────────────────────────────────────────
полное наименование организации (Ф.И.О. физического лица)
3.1. Уплатить недоимку:
┌──┬───────────────────────────────────┬──────────┬───────────────┬────────────────────────────────┐
│N │ Наименование налога (сбора) │ Сумма, │ Код │ Код │
│ │ │ рублей │ ОКАТО │ бюджетной классификации │
├──┼───────────────────────────────────┼──────────┼───────────────┼────────────────────────────────┤
│1.│ Налог на добавленную стоимость │ 9 000 │ 46470000000 │ 182 1 03 01000 01 1000 110 │
├──┴───────────────────────────────────┼──────────┼───────────────┴────────────────────────────────┤
│Итого: │ 9 000 │ │
└──────────────────────────────────────┴──────────┴────────────────────────────────────────────────┘
3.2. Уплатить штрафы, указанные в пункте 1 настоящего решения;
3.3. Уплатить пени, указанные в пункте 2 настоящего решения;
4. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и
налогового учета.
5. Иные предложения: -
───────────────────────────────────────────────
Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового
кодекса Российской Федерации вступает в силу по истечении 10 рабочих дней
со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно
вынесено, если не была подана апелляционная жалоба в порядке,
предусмотренном статьей 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Настоящее решение в соответствии со статьей 101.2 Налогового кодекса
Российской Федерации до момента вступления в силу может быть обжаловано
путем подачи апелляционной жалобы в письменной форме в:
УФНС России по Московской области,
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
наименование вышестоящего налогового органа
расположенное по адресу: 117638, г. Москва, ул. Сивашская, д. 5.
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
(должность, Ф.И.О. вышестоящего должностного лица) и его местонахождение
Апелляционная жалоба в соответствии с пунктом 3 статьи 139
Налогового кодекса Российской Федерации подается в вынесший решение
налоговый орган, а именно
ИФНС N 1 г. Серпухова, расположенной по адресу: г. Серпухов ул.
Ленина д. 2,
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
наименование налогового органа, вынесшего настоящее решение,
и его местонахождение
который обязан в течение трех рабочих дней со дня поступления указанной
жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.
В случае подачи апелляционной жалобы, в соответствии с пунктом 2
статьи 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если
вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не
отменит настоящее решение, настоящее решение вступает в силу с даты его
утверждения вышестоящим налоговым органом. В случае если вышестоящий
налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит настоящее
решение, настоящее решение, с учетом внесенных изменений, вступает в силу
с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом.
Вступившее в силу настоящее решение, которое не было обжаловано в
апелляционном порядке, в соответствии с пунктом 3 статьи 101.2 и
пунктом 2 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации может быть
обжаловано в течение одного года с момента его вынесения путем подачи
письменной жалобы в:
УФНС России по Московской области,
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
указывается наименование вышестоящего налогового органа
расположенное по адресу: 117638, г. Москва, ул. Сивашская, д. 5
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
(должность, Ф.И.О. вышестоящего должностного лица) и его местонахождение
Руководитель (заместитель руководителя) М.П.
советник государственной гражданской
────────────────────────────────────
службы Российской Федерации 1 класса Николаев Николаев Николай Ильич
──────────────────────────────────── ──────── ─────────────────────────
классный чин подпись Ф.И.О.
*(3) Копию Решения о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения получил:
генеральный директор ООО "Актив" Сидоров Константин Дмитриевич
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
должность, Ф.И.О. руководителя организации или Ф.И.О. физического лица
(Ф.И.О. представителя)
21 ноября 2009 года Сидоров
───────────────────── ───────────
дата подпись
────────────────────────────────────────────────────────────────────────
*(1) Указываются письменные возражения лица, в отношении которого проведена проверка (представителя), и документы, подтверждающие их обоснованность, в случае их представления.
*(2) Указывается в случае рассмотрения материалов налоговой проверки при участии лица, в отношении которого проведена проверка (представителя), либо указывается в случае отсутствия лица, в отношении которого проведена проверка (представителя), с указанием документа, подтверждающего факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения.
*(3) Заполняется в случае вручения копии Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения непосредственно соответствующему лицу.
Если вы уклоняетесь от получения решения, налоговая инспекция отправит вам его по почте заказным письмом.
Если для принятия решения (о привлечении к ответственности или об отказе в этом) собранных материалов недостаточно, руководитель налоговой инспекции (или его заместитель) назначает дополнительные мероприятия налогового контроля.
К таким мероприятиям, в частности, относятся: истребование документов, допрос свидетеля, проведение экспертизы.
Они могут быть проведены в течение месяца после вынесения решения. В нем излагают обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких мероприятий, указывают срок и конкретную форму их проведения.