Geum.ru

Кодекс Республики Казахстан

Вид материалаКодекс

Содержание


Глава 27. Общие положения
Подобный материал:
1   ...   13   14   15   16   17   18   19   20   ...   53
§ 3. Доход индивидуального предпринимателя

 

В статью 169 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); изложена в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

Статья 169. Доход индивидуального предпринимателя

1. Доход индивидуального предпринимателя исчисляется в соответствии со статьями 79 - 124, 130 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.

2. Доход индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, определяется в соответствии с разделом 15 настоящего Кодекса.

См.: Письмо НК МФ РК от 8 января 2007 года НК-УНА-5-17/158, Письмо НК по г. Алматы от 2 февраля 2006 года № 04.3-07/1351, Письмо НК МФ РК от 13 августа 2003 года № НК-УМ-08-3-19/6458, Письма МГД РК от 23 августа 2002 года № ДНП-1-3-21/8542, от 26 июня 2002 года № ДМ-1-1-19/6416, от 25 июля 2002 года № ЮД-2-1-19/7552, от 25 июля 2002 года № ДНП-1-1-21/7520

 

§ 4. Прочие доходы

 

В статью 170 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 170. Прочие доходы, не облагаемые у источника выплаты

К прочим доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся доходы, не указанные в статьях 149-162 настоящего Кодекса, а также доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан.

См.: Письмо НК МФ РК от 4 мая 2007 года № НК-УМН-2-16/4555, Письмо территориального НК № 140, Письмо НК МФ РК от 24 июля 2006 года № НК-УМ-3-22/6781, Письмо НК МФ РК от 17 июня 2006 года № НК-УМ-5-16/5621, Письмо НК МФ РК от 20 декабря 2005 года № НК-У4-16/11881, Письмо НК по г. Алматы от 22 ноября 2005 года № 04.3-07/17250, Письмо НК МФ РК от 26 мая 2004 года № НК-УМ-08-5-17/4153, Письмо НК МФ РК от 26 марта 2004 года № НК-УМ-083-18/2282, Письмо НК МФ РК от 13 марта 2004 года № НК-УМ-08-3-21/1916, Письмо МГД РК от 8 апреля 2002 г. № ДНП-1-1-13/3335 «О специальном налоговом режиме для отдельных видов предпринимательской деятельности» - о выигрышах в казино

 

Глава 26. Декларация по индивидуальному подоходному налогу

 

Статья 171 изложена в редакции Закона РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 171. Декларация по индивидуальному подоходному налогу

1. Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют следующие налогоплательщики-резиденты:

1) имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты;

См.: Письмо территориального НК № 197

2) Исключен в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (изменения введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

См.: Письмо НК МФ РК от 31 марта 2005 года № НК-УМ-3-19/2738, Письмо НК МФ РК от 11 декабря 2004 года № НК-УМ-08-3-21/10180

3) физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан;

См.: Письмо НК МФ РК от 2 марта 2006 года № НК-УМН-3-16/1754, Письмо НК МФ РК от 3 сентября 2004 года № НК-УМ-08-3-23/9389

4) физические лица, имеющие деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;

См. изменения от 26.03.07 г. № 240-III (вводятся в действие с 1 января 2008 г.)

5) лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией;

См.: Письмо НК по Ауэзовскому району города Алматы от 12 июля 2007 года, Письмо НК МФ РК от 16 октября 2006 года № НК-УМ-3-19/9534, Письмо НК МФ РК от 21 июня 2006 года № НК-УМ-3-22/5772, Письмо территориального НК № 65, Письмо НК МФ РК от 31 марта 2006 года № НК-УМ-3-22/2749, Письмо НК МФ РК от 24 марта 2005 года № НК-ЮУ-4-13/2557

6) депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи;

В подпункт 7 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

7) физические лица, указанные в подпункте 12) статьи 144 настоящего Кодекса, чьи доходы превысили установленный для них необлагаемый предел.

См.: Письмо территориального НК № 56, Письмо НК МФ РК от 31 марта 2005 года № НК-УМ-3-19/2738, Письмо НК МФ РК от 11 мая 2004 года № НК-УМ-08-3-22/3680

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

2. Физические лица, указанные в подпункте 6) статьи 144 настоящего Кодекса, декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют в порядке, установленном уполномоченным органом.

См.: Письма НК МФ РК от 21 апреля 2003 г. № НК-ЮУ-18-3-18/2897 «Об административных правонарушениях», от 26 марта 2003 г. № НК-УМ-07-1-18/2315, от 17 марта 2003 г. № НК-УМ-07-3-18/2036, от 15 марта 2003 г. № НК-УМ-07-3-18/2014

 

В статью 172 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)

Статья 172. Сроки представления декларации по индивидуальному подоходному налогу

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

1. Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту регистрационного учета не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан о выборах и о борьбе с коррупцией.

2. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу по доходам от деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим.

Статья 173 изложена в редакции Закона РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 173. Зачет иностранного налога

Если иное не установлено настоящей статьей, суммы индивидуального подоходного налога, уплаченного за пределами Республики Казахстан, зачитываются при уплате индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан в порядке, предусмотренном пунктами 2 и 3 статьи 129 настоящего Кодекса.

Размер зачитываемой суммы налога не должен превышать сумму налога, которая была бы исчислена в Республике Казахстан с этого дохода с применением ставки индивидуального подоходного налога, установленной настоящим Кодексом.

См.: Письмо НК МФ РК от 2 марта 2006 года № НК-УМН-3-16/1754, Письмо НК МФ РК от 26 мая 2004 года № НК-УМ-08-5-17/4153

 

В статью 174 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)

Статья 174. Неподтверждение уплаты налога

В случаях неподтверждения уплаты индивидуального подоходного налога налогоплательщиками, представляющими декларацию по индивидуальному подоходному налогу в соответствии с подпунктами 2), 3), 5) и 6) статьи 171, исчисление индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса, к сумме дохода, по которому не подтверждается уплата индивидуального подоходного налога.

Раздел 7. Особенности налогообложения доходов нерезидентов

Глава 27. Общие положения

Статья 175. Общее положение

Настоящий раздел раскрывает особенности обложения корпоративным и индивидуальным подоходными налогами доходов из источников в Республике Казахстан, получаемых физическими и юридическими лицами, являющимися нерезидентами.

Статья 176. Резиденты и нерезиденты

1. Резидентами Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признаются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан, или центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан, или указанные в пункте 4 настоящей статьи.

См.: Письмо Налогового комитета по Восточно-Казахстанской области от 6 июня 2007 года № УНА-5-2/4307, Письмо НК МФ РК от 12 декабря 2006 № НК-УМ-3-19/11663, Письмо НК МФ РК от 2 марта 2006 года № НК-УМН-3-16/1754

2. Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

Физическое лицо также признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если количество дней пребывания в Республике Казахстан в текущем налоговом периоде и двух предыдущих налоговых периодах, определенное с применением к каждому налоговому периоду нижеуказанных коэффициентов, составляет не менее ста восьмидесяти трех календарных дней:

1 - количество дней пребывания в текущем налоговом периоде;

1/3 - количество дней пребывания в первом предыдущем налоговом периоде;

1/6 - количество дней пребывания во втором предыдущем налоговом периоде.

Если в текущем налоговом периоде физическое лицо проживало в Республике Казахстан менее тридцати календарных дней, то такое физическое лицо не признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан.

Для целей настоящего пункта физическое лицо рассматривается как нерезидент для периода, следующего за последним днем пребывания в Республике Казахстан, если лицо не станет резидентом в году, следующем за годом, в котором заканчивается пребывание этого лица в Республике Казахстан.

См.: Письмо НК по г. Алматы от 24 ноября 2005 года № 04.4-10/17342

3. Центр жизненных интересов физического лица рассматривается как находящийся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);

2) семья и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;

3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.

4. Физическими лицами-резидентами, независимо от времени их проживания в Республике Казахстан и любых других критериев, предусмотренных настоящей статьей, признаются физические лица, являющиеся гражданами Республики Казахстан, физические лица, подавшие заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан или о разрешении постоянного проживания в Республике Казахстан без приема в гражданство Республики Казахстан:

командированные за рубеж органами государственной власти, в том числе сотрудники дипломатических, консульских учреждений, международных организаций, а также члены семей указанных физических лиц;

члены экипажей транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам или гражданам Республики Казахстан, осуществляющих регулярные международные перевозки;

военнослужащие и гражданский персонал военных баз, воинских частей, групп, контингентов или соединений, дислоцированных за пределами Республики Казахстан;

работающие на объектах, находящихся за пределами Республики Казахстан и являющихся собственностью Республики Казахстан или субъектов Республики Казахстан (в том числе на основе концессионных договоров);

студенты, стажеры и практиканты, находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью обучения или прохождения практики в течение всего периода обучения или практики;

преподаватели и научные работники, находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью преподавания, консультирования или осуществления научных работ в течение всего периода преподавания или выполнения указанных работ.

5. Резидентами Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признаются также юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, и (или) иные юридические лица, место эффективного управления (фактические органы управления) которых находится в Республике Казахстан.

Местом эффективного управления (фактическим органом управления) признается место осуществления основного управления и принятия стратегических коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица.

См.: Письмо НК по г. Алматы от 5 октября 2005 года № 04.4-10/14858, Письмо НК МФ РК от 30 января 2004 года № НК-УМН-09-4-21/690, Письмо МГД РК от 30 мая 2002 года № ДМН-2-2-16/5370 «Относительно резидентства иностранных граждан», Письмо МГД РК от 7 июня 2002 года № ДМН-2-2-14/5757 «Относительно определения резидентства», Письмо МГД РК от 6 августа 2002 года № ДМН-2-1-18/7914

6. Нерезидентами в целях настоящего Кодекса признаются физические и юридические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с положениями настоящей статьи.

 

В статью 177 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 177. Постоянное учреждение нерезидента

1. Постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается постоянное место деятельности, через которое он полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность, включая деятельность, осуществляемую через уполномоченное лицо, в частности:

1) любое место осуществления деятельности, связанной с производством, переработкой, комплектацией, фасовкой, упаковкой, поставкой, реализацией товаров, независимо от сроков осуществления деятельности;

2) любое место управления, филиал, отделение, представительство, бюро, контора, офис, кабинет, агентство, фабрика, мастерская, цех, лаборатория, магазин, склад нерезидента независимо от сроков осуществления деятельности;