Geum.ru

Кодекс Республики Казахстан

Вид материалаКодекс
Подобный материал:
1   ...   16   17   18   19   20   21   22   23   ...   53

7) вознаграждения по условным банковским вкладам нерезидента в соответствии со статьей 198 настоящего Кодекса;

8) доходы от передачи основных средств в финансовый лизинг по договорам международного финансового лизинга;

См.: Письмо НК по г. Алматы от 10 октября 2005 году № 04.4-10/15088, Письмо НК МФ РК от 5 августа 2005 года № НК-УМН-5-16/7422

В подпункт 9 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.12.05 г. № 107-III (введены в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.)

9) доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, не указанные в подпунктах 2) и 2-1) статьи 178 настоящего Кодекса.

См.: Письмо территориального НК № 391, Письмо НК по г. Алматы от 24 ноября 2005 года № 04.4-10/17341

4. Налогообложение доходов нерезидента у источника выплаты производится независимо от распоряжения данным нерезидентом своими доходами в пользу третьих лиц и (или) своих подразделений в других государствах.

4-1. Исключен в соответствии с Законом РК от 23.12.05 г. № 107-III (введено в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.)

5. Исключен в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

6. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возложены на лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение), выплачивающее доходы. Такое лицо в соответствии с пунктом 1 статьи 10 настоящего Кодекса признается налоговым агентом.

Нерезидент признается налоговым агентом с момента начала осуществления деятельности в Республике Казахстан, если период его деятельности превышает срок, установленный для образования постоянного учреждения.

См.: Письмо территориального НК  № 379, Письмо НК МФ РК от 3 мая 2006 года НК-УМН-3-15/3977, Письмо НК МФ РК от 6 января 2006 года № НК-УМН-3-15/139, Письмо НК МФ РК от 28 декабря 2005 года № НК-УМ-5-16/12361, Письмо НК МФ РК от 1 апреля 2005 года № НК-УМН-3-10/2862, Письмо НК МФ РК от 16 ноября 2004 года № НК-УМН-09-3-13/9318, Письмо НК МФ РК от 8 декабря 2003 года № НК-УМН-09-4-18/9814 «Относительно неправомерности проведения зачета НДС, подлежащего возврату из бюджета, в счет погашения задолженности иностранной компании по корпоративному подоходному налогу», Письмо НК МФ РК от 28 марта 2003 г. № НК-УМН-14-4-18/2447, Письмо НК МФ РК от 7 мая 2003 г. № НК-УМН-14-4-18\3639

6-1. Источником выплаты доходов по депозитарным распискам является эмитент базового актива таких депозитарных расписок.

7. Подоходный налог у источника выплаты удерживается независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.

См. Письмо НК МФ РК от 14 апреля 2004 года № НК-УМН-09-4-21/2939 «Относительно налогообложения доходов нерезидентов»

 

Статья 180. Ставки подоходного налога у источника выплаты

Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам:

В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

1) дивиденды, вознаграждения

15 процентов

2) страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования рисков

10 процентов

3) страховые премии, выплачиваемые по договорам перестрахования рисков

5 процентов

4) доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках

5 процентов

5) доходы, определенные статьей 178 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 1)-4) настоящей статьи
20 процентов

 

 

Статья 181 изложена в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

Статья 181. Порядок и сроки перечисления подоходного налога у источника выплаты

1. Подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в государственный бюджет:

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода — в течение двадцати рабочих дней после окончания месяца, в котором производилась выплата;

2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты — в течение десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу.

Положение настоящего подпункта не распространяется на вознаграждения по долговым ценным бумагам, сроки погашения которых наступают по истечении срока, установленного настоящим подпунктом.

2. Перечисление сумм подоходного налога с доходов нерезидента у источника выплаты в государственный бюджет осуществляется налоговым агентом по месту нахождения.

Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, производит перечисление сумм подоходного налога с доходов нерезидента у источника выплаты в государственный бюджет по месту нахождения постоянного учреждения, филиала, представительства.

См.: Письмо НК МФ РК от 6 января 2006 года № НК-УМН-3-15/139, Письмо НК по г. Алматы от 5 октября 2005 году № 04.4-10/14857, Письмо НК МФ РК от 23 июня 2005 года № НК-УМН-3-16/5777, Письмо НК МФ РК от 13 апреля 2004 года № НК-УМН-09-4-21/2885

 

В статью 182 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

Статья 182. Представление налоговой отчетности

Налоговые агенты обязаны ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты, представлять в налоговые органы по месту регистрации расчет по подоходному налогу у источника выплаты.

Налоговые агенты обязаны не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором доходы нерезидента отнесены на вычеты, представить в налоговые органы по месту регистрации расчет по подоходному налогу у источника выплаты.

См.: Письмо территориального НК № 71, Письмо НК МФ РК от 15 июля 2005 года № НК-УМН-3-15/6621, Письмо НК МФ РК от 12 ноября 2004 года № НК-УМН-09-4-16/9237

 

В статью 183 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 183. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов от прироста стоимости при реализации ценных бумаг

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.12.05 г. № 107-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 05.06.06 г. № 146-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

1. Доходы нерезидента от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, указанные в подпункте 3) статьи 178 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению по ставке, установленной статьей 180 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 1-1 настоящей статьи.

См.: Письмо НК МФ РК от 4 октября 2004 года № НК-УМН-09-4-16/8057, Письмо НК МФ РК от 26 апреля 2003 г. № НК-УМН-14-4-18/3354 «Относительно налогообложения доходов нерезидентов».

Статья дополнена пунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.)

1-1. Налогообложению не подлежат:

1) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга;

2) доходы от прироста стоимости при реализации государственных ценных бумаг и агентских облигаций.

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

2. Исчисление корпоративного подоходного налога производится юридическим лицом-нерезидентом самостоятельно, и налог подлежит уплате в срок, установленный пунктом 4 статьи 127 настоящего Кодекса, с обязательным представлением декларации по корпоративному подоходному налогу в налоговый орган по месту регистрации эмитента — резидента или юридического лица-резидента, имущество которого составляет более 50 процентов стоимости реализованных акций, долей участия или активов юридического лица-нерезидента.

В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

3. Лицо, выплачивающее юридическому лицу-нерезиденту доходы от реализации ценных бумаг, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению согласно пункту 1 настоящей статьи, обязано уведомить налоговый орган, указанный в пункте 2 настоящей статьи, о сумме выплаты в течение десяти рабочих дней с момента выплаты дохода.

См.: Письмо МГД РК от 17 июня 2002 г. № ДМН-2-2-16\6029 «Относительно налогообложения вознаграждений по облигациям»

 

Глава 29. Порядок налогообложения доходов юридических

лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан

через постоянное учреждение

Статья 184. Особенности определения налогооблагаемого дохода юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение

1. Порядок определения налогооблагаемого дохода, исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога с юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, производится в соответствии с положениями настоящей статьи и статьями 79-135 настоящего Кодекса.

См.: Письмо территориального НК № 120, Письмо НК МФ РК от 24 ноября 2005 года № НК-УМН-3-16/10978, Письмо НК по г. Алматы от 12 декабря 2005 года № 4.3-07-19164, Письмо НК МФ РК от 13 июля 2004 года № НК-УМН-09-4-16/5685

Пункт 2 изложен в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

2. К доходам юридического лица-нерезидента от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение относятся все виды доходов, связанных с деятельностью постоянного учреждения, с момента начала осуществления деятельности в Республике Казахстан, включая:

1) доходы из источников в Республике Казахстан, предусмотренные подпунктами 1) - 22), 24) статьи 178 настоящего Кодекса;

2) доходы, предусмотренные пунктом 2 статьи 80 настоящего Кодекса, не включенные в подпункт 1) настоящего пункта, возникающие от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

3) доходы, возникающие от осуществления деятельности в Республике Казахстан, аналогичной или подобной той, которая осуществляется через постоянное учреждение.

См.: Письмо территориального НК № 67

3. Исключен в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

4. На вычеты относятся расходы, непосредственно связанные с получением доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Казахстан или за ее пределами, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

5. Юридическое лицо-нерезидент не имеет право относить на вычеты постоянному учреждению суммы, предъявленные постоянному учреждению в качестве:

1) роялти, гонораров, сборов и других платежей за пользование или предоставление права пользования собственностью или интеллектуальной собственностью этого юридического лица-нерезидента;

2) комиссионных доходов за услуги;

3) вознаграждений по займам, предоставленным этим юридическим лицом-нерезидентом;

4) расходов, не связанных с получением доходов от деятельности юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан;

5) документально неподтвержденных расходов;

6) управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, понесенных не на территории Республики Казахстан.

См.: Письмо НК МФ РК от 14 октября 2004 года № НК-УМН-09-4-16/8378 , Письмо НК МФ РК от 5 января 2004 года № НК-УМН-69-4-21/17, Письмо НК МФ РК от 5 января 2003 года № НК-УМН-14-4-21/7 «О налогообложении доходов нерезидентов», Письмо НК МФ РК от 7 мая 2003 г. № НК-УМН-14-4-18\3639, Письмо НК МФ РК от 20 ноября 2003 г. № НК-УМ-08-2-17/9232, Письмо МГД РК от 12 июня 2002 года № ДМН-2-2-16/5870 «Относительно отнесения на вычет постоянному учреждению передаваемых расходов».

 

Статья 185. Порядок налогообложения чистого дохода юридического лица-нерезидента от деятельности через постоянное учреждение

1. Чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение облагается налогом на чистый доход по ставке 15 процентов.

Под чистым доходом понимается налогооблагаемый доход за минусом суммы начисленного корпоративного подоходного налога.

2. Начисленная сумма налога на чистый доход отражается в декларации по корпоративному подоходному налогу.

 3. Юридическое лицо-нерезидент обязано произвести уплату налога на чистый доход от деятельности через постоянное учреждение в течение десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу.

См. Письмо НК МФ РК от 18 мая 2005 года № НК-УМН-3-16/4579 «Относительно налогообложения страховых выплат и отнесения на вычеты страховых премий».

 

Статья 186 изложена в редакции Закона РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 186. Порядок налогообложения доходов юридического лица-нерезидента в отдельных случаях

1. Доходы юридического лица-нерезидента, не зарегистрированного в налоговом органе, получаемые от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке двадцать процентов.

При этом подоходный налог у источника выплаты, удержанный налоговым агентом, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение.

2. Подтверждением регистрации юридического лица-нерезидента в налоговом органе является нотариально засвидетельствованная копия свидетельства налогоплательщика-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.