Geum.ru

Кодекс Республики Казахстан

Вид материалаКодекс
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   53
Раздел 1. Общие положения

 

Глава 1. Основные положения

 

Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом

Настоящий Кодекс регулирует властные отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком, связанные с исполнением налоговых обязательств.

Статья 2. Налоговое законодательство Республики Казахстан

1. Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из настоящего Кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено настоящим Кодексом.

См.: Нормативное постановление ВС РК от 23 июня 2006 года № 5 «О судебной практике применения налогового законодательства»

2. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных настоящим Кодексом.

3. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

4. При наличии противоречия между настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы настоящего Кодекса. Запрещается включение в неналоговое законодательство норм, регулирующих налоговые отношения, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

5. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.

См.: Письмо НК МФ РК от 9 января 2007 года № НК-УМ-5-16/156, Письмо НК МФ РК от 10 марта 2006 года № НК-УМ-2-17/1985, Letter №. NK-UM-07-1-21/4823 of 18th June 2003 of the Tax Committee of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan «Concerning Withholding Tax At Source of Payment»

 

Статья 3. Действие налогового законодательства

1. Налоговое законодательство действует на всей территории Республики Казахстан и распространяется на физические лица, юридические лица и их структурные подразделения.

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.01.06 г. № 125-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)

2. Законодательные акты Республики Казахстан, вносящие изменения и дополнения в настоящий Кодекс по установлению новых налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменению ставок и налоговой базы действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, могут быть приняты не позднее 1 ноября текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.

Статья 4. Принципы налогообложения в Республике Казахстан

1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства.

2. Положения налогового законодательства Республики Казахстан не могут противоречить принципам налогообложения, установленным настоящим Кодексом.

Статья 5. Принцип обязательности налогообложения

Налогоплательщик обязан исполнять налоговые обязательства в соответствии с налоговым законодательством в полном объеме и в установленные сроки.

Статья 6. Принцип определенности налогообложения

Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств налогоплательщика.

Статья 7. Принцип справедливости налогообложения

1. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным.

2. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.

См.: Письмо территориального НК № 119, Письмо МГД РК от 8 июня 2002 года № ДРН-1-2-19/5769, Письмо МГД РК от 16 июля 2002 года № ДМ-1-1-21/7169

 

Статья 8. Принцип единства налоговой системы

Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков.

 

Статья 9. Принцип гласности налогового законодательства

Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях.

 

В статью 10 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 10. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:

1) благотворительная помощь — имущество, предоставляемое на безвозмездной основе физическим лицам с целью оказания им социальной поддержки, некоммерческим организациям, а также организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, с целью поддержания их уставной деятельности;

См.: Письмо НК по городу Алматы от 10 ноября 2005 года № 4.3-07/16645

В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

2) вознаграждение — выплаты за кредиты; за имущество, предоставленное (полученное) по финансовому лизингу в виде вознаграждения в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан, регулирующим вопросы финансового лизинга; по вкладам (депозитам); по договорам накопительного страхования; по долговым ценным бумагам — дисконт либо купон (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения); выплаты по векселю;

См.: Письмо территориального НК № 100, Письмо НК МФ РК от 21 декабря 2005 года № НК-УМН-3-16/11963, Письмо НК МФ РК от 21 декабря 2005 года № НК-УМ-1-17/11896

3) выигрыши — любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые налогоплательщиками на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по лотереям, по розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам;

См.: Письмо НК МФ РК от 25 мая 2005 года № НК-УНП-1-15/4778, Письмо МГД РК от 8 апреля 2002 г. № ДНП-1-1-13/3335 «О специальном налоговом режиме для отдельных видов предпринимательской деятельности — о выигрышах в казино»

4) грант — имущество, предоставляемое на безвозмездной основе государствами, правительствами государств; международными и государственными организациями, зарубежными неправительственными общественными организациями и фондами, чья деятельность носит благотворительный и международный характер и не противоречит Конституции Республики Казахстан, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики Казахстан по заключению государственных органов, Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, юридическим лицам, а также физическим лицам; иностранцами и лицами без гражданства Республике Казахстан и Правительству Республики Казахстан для достижения определенных целей (задач);

5) гуманитарная помощь — имущество, предоставляемое безвозмездно Республике Казахстан в виде продовольствия, товаров народного потребления, техники, снаряжения, оборудования, медицинских средств и медикаментов, иных предметов, направленных из зарубежных стран и международных организаций для улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций военного, экологического, природного и техногенного характера, распределяемое Правительством Республики Казахстан через уполномоченные организации;

В подпункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)

6) дивиденды — доход, подлежащий выплате по акциям; доход, подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда; часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал;

См.: Письмо территориального НК № 80, Письмо МФ РК от 9 апреля 2005 года № НК-УМ-1-15/3158, Письмо НК МФ РК от 28 июля 2004 года № НК-УМ-08-1-18/6164 «Об освобождении от налогообложения части чистого дохода, направленного на увеличение уставного капитала акционерного общества»

7) дисконт по долговым ценным бумагам — разница между номинальной стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг;

8) долговые ценные бумаги — финансовые инструменты, удостоверяющие отношения займа. К долговым ценным бумагам относятся государственные ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, признанные долговыми ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

См.: Письмо МГД РК от 17 июня 2002 г. № ДМН-2-2-16\6029 «Относительно налогообложения вознаграждений по облигациям».

9) доля участия — долевое участие имуществом физических и юридических лиц в совместно создаваемых организациях, консорциумах, за исключением акционерных обществ и паевых инвестиционных фондов;

См.: Письмо МФ РК от 9 апреля 2005 года № НК-УМ-1-15/3158.

10) другие обязательные платежи — обязательные отчисления денег (сборы, пошлины, платы и платежи) в бюджет, производимые в определенных размерах;

11) индивидуальный предприниматель — физическое лицо-резидент или нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

11-1) инжиниринговые услуги — инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции;

См.: Письмо НК МФ РК от 31 августа 2004 года № НК-УМН-09-4-16/7058

12) Исключен в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II

13) Исключен в соответствии с Законом РК от 22.11.05 г. № 89-III (введен в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.)

См.: Письмо территориального НК № 221, Письмо НК МФ РК от 25 июля 2006 года № НК-УМ-1-17/6835, Письмо территориального НК № 71, Письмо территориального НК № 4, Письмо НК по г. Алматы от 14 марта 2006 года № 04.3-07/3377, Письмо НК по г. Алматы от 13 февраля 2006 года № 04.3-07/1829, Письмо НК по г. Алматы от 22 ноября 2005 года № 4.3-07/17252, Письмо НК МФ РК от 26 октября 2005 года № НК-УМ-1-17/9917, Письмо НК по г. Алматы от 19 октября 2005 года № 04.4-10/15650, Письмо НК МФ РК от 28 июля 2005 года № НК-УМ-1-17/7141, Письмо НК МФ РК от 28 апреля 2004 года № НК-УМ-08-1-20/3328, Письмо НК МФ РК от 8 апреля 2005 года № НК-УМ-1-15/3128, Письмо НК МФ РК от 15 января 2004 года № НК-УМ-08-1-21/291 «Курсовая разница при расчете обязательств по погашению кредитов, привязанных к валютному эквиваленту», Письмо НК МФ РК от 29 декабря 2003 года № НК-УН-08-1-21/10533, Письмо НК МФ РК от 2 октября 2003 года № НК-УМ-08-1-81/7806, Письмо НК МФ РК от 22 июля 2003 года № НК-УМ-07-1-21/5868, Письмо НК МФ РК от 4 мая 2003 г. № НК-УМ-07-1-17/3326, Письмо НК МФ РК от 18 января 2003 года № НК-УМ-07-1-21\436

14) купон по долговым ценным бумагам (далее — купон) — сумма, выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска;

15) лицо — физическое лицо и юридическое лицо; физическое лицо — гражданин Республики Казахстан, гражданин иностранного государства, лицо без гражданства; юридическое лицо — организация, созданная в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства (иностранное юридическое лицо). Для целей настоящего Кодекса компания, организация или другое корпоративное образование, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, рассматриваются в качестве самостоятельных юридических лиц, независимо от того, обладают ли они статусом юридического лица иностранного государства, где они созданы;

16) метод начислений — метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества;

См.: Письмо НК по г. Алматы от 5 декабря 2005 года № 4.3-07/17813

17) налоги — законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер;

18) налоговая задолженность — сумма недоимки, а также неуплаченные суммы пени и штрафов;

19) налогоплательщик — лицо, являющееся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет;

20) налоговый агент — индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты;

21) налоговый режим — совокупность норм налогового законодательства, применяемых налогоплательщиком при исчислении всех налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, установленных настоящим Кодексом;

См.: Нормативное постановление ВС РК от 23 июня 2006 года № 5 «О судебной практике применения налогового законодательства»

22) недоимка — начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет;

22-1) недропользователи — физические и юридические лица, осуществляющие операции по недропользованию, включая нефтяные операции, на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;

Статья дополнена подпунктом 22-2 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.)

22-2) основные средства — материальные активы сроком службы более одного года, предназначенные для использования в производстве, поставки товаров (работ, услуг), сдачи в аренду и (или) административных целей, а также инвестиционная недвижимость, определенные законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и международными стандартами финансовой отчетности;

23) Исключен в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II

24) премия по долговым ценным бумагам — разница между стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями выпуска которых предусматривается выплата купона;