Geum.ru

Кодекс Республики Казахстан

Вид материалаКодекс
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   ...   53
Глава 14. Общие положения

Статья 77. Плательщики

1. К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального Банка Республики Казахстан и государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан (далее по разделу - налогоплательщики).

См.: Письмо территориального НК № 97, Письмо НК по г. Алматы от 18 ноября 2005 года № 04.3-07/17111, Письмо НК МФ РК от 19 июля 2004 года № НК-УМ-08-1-18/5881, Письмо НК МФ РК от 20 мая 2004 года № НК-УМ-08-1-17/392, Письмо НК МФ РК от 6 апреля 2004 года № НК-УНА-07-4-30/2679

2. Юридические лица, применяющие специальный налоговый режим, уплачивают корпоративный подоходный налог в соответствии со статьями 368-377, 385-397 настоящего Кодекса.

 

Статья 78. Объекты налогообложения

Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:

1) налогооблагаемый доход;

2) доход, облагаемый у источника выплаты;

3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

См.: Письмо НК МФ РК от 21 октября 2003 года № НК-УМН-09-4-21/8344 «Относительно налогообложения доходов нерезидентов»

 

Глава 15. Налогооблагаемый доход

Статья 79. Налогооблагаемый доход

Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными статьями 80-103, 105-114 настоящего Кодекса с учетом корректировок, производимых согласно статье 122 настоящего Кодекса. Совокупный годовой доход подлежит корректировке в соответствии со статьей 91 настоящего Кодекса.

См.: Письмо НК МФ РК от 1 августа 2005 года № НК-УМН-1-17/7232

 

§ 1. Совокупный годовой доход

В статью 80 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 22.11.05 г. № 89-III (введен в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.)

Статья 80. Совокупный годовой доход

1. Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

См.: Письмо НК МФ РК от 28 мая 2007 года № НК-УМН-3-15/5964, Письмо территориального НК № 366, Письмо НК МФ РК от 13 октября 2005 года №НК-УМ-1-15/10096 «Об отражении доходов, полученных за рубежом»

Совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, определяется в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса.

См.: Письмо НК МФ РК от 24 марта 2004 года № НК-УМН-09-4-21/2214

2. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, включая:

1) доход от реализации товаров (работ, услуг);

См.: Письмо НК МФ РК от 4 января 2006 года № НК-УМ-1-17/39, Письмо НК МФ РК от 31 октября 2005 года № НК-УМ-1-17/10136 «Об увеличении уставного капитала и активов», Письмо НК МФ РК от 14 декабря 2004 года № НК-УМ-08-5-18/10270

2) доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), а также активов, не подлежащих амортизации;

См.: Письмо НК МФ РК от 1 ноября 2006 года № НК-УМ-1-17/10087

3) доходы от списания обязательств;

См.: Письмо НК по г. Алматы от 11 ноября 2005 года № 04.3-07/16644, Письмо НК МФ РК от 6 октября 2004 года № НК-ЮУ-16-1-15/8140 «Об отнесении в доход заемщика суммы займа, списанной кредиторами»

4) доходы по сомнительным обязательствам;

5) доходы от сдачи в аренду имущества;

См.: Письмо территориального НК № 62

6) доходы от снижения размеров созданных провизий банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, которым законодательством Республики Казахстан разрешено создание провизий;

7) доходы от уступки требования долга;

8) доходы, полученные за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;

9) доходы от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы (группы);

Пункт дополнен подпунктом 9-1 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.)

9-1) доходы от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей;

10) доходы от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;

11) доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой собственности;

12) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;

См.: Письмо НК МФ РК от 3 ноября 2006 года № НК-УМ-1-17/10176, Письмо территориального НК № 113, Письмо НК МФ РК от 6 мая 2006 года НК-УМ-1-17/4180, Письмо НК МФ РК от 12 марта 2006 года № НК-УНА-2-17/3915

13) полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;

14) безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги;

См.: Письмо территориального НК № 180, Письмо территориального НК № 169, Письмо территориального НК № 140, Письмо НК МФ РК от 26 октября 2006 года № НК-УМ-1-17/9874, Письмо территориального НК № 131, Письмо НК по г. Алматы от 15 декабря 2005 года № 04.3-07/18414, Письмо НК МФ РК от 21 августа 2003 года № НК-УМ-07-1-17/5855 «О доходе в виде отрицательного гудвилла»

15) дивиденды;

15-1) Исключен в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

16) вознаграждения;

См.: Письмо НК по г. Алматы от 16 января 2006 года № 04.3-07/469, Письмо НК МФ РК от 18 ноября 2005 года № НК-УМ-1-15/10842, Письма НК МФ РК от 25 декабря 2004 года № НК-УМ-08-1-18/10680, от 8 декабря 2004 года № НК-УМ-08-1-18/10033, от 28 апреля 2004 года № НК-УМ-08-5-17/3339, от 21 августа 2004 года № НК-УМ-08-1-18/6814

17) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;

См.: Письмо территориального НК № 175, Письмо НК МФ РК от 25 июля 2006 года № НК-УМ-1-17/6835, Письмо НК МФ РК от 4 июля 2006 года № НК-УМ-1-17/6167, Письмо территориального НК № 71, Письмо территориального НК № 61, Письмо НК по г. Алматы от 30 декабря 2005 года № 04.3-07/1085, Письмо НК по г. Алматы от 19 октября 2005 года № 04.4-10/15650, Письмо НК МФ РК от 15 августа 2005 года № НК-УМ-1-17/7698, Письмо НК МФ РК от 13 апреля 2004 года № НК-УМН-09-4-21/2885

18) выигрыши;

19) роялти;

20) превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов социальной сферы.

 

В статью 81 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 81. Доход от реализации товаров (работ, услуг)

1. Доходом от реализации товаров (работ, услуг) является стоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, за исключением налога на добавленную стоимость и акциза, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан по вопросам государственного контроля при применении трансфертных цен.

См.: Письма НК МФ РК от 5 апреля 2004 года № НК-УМ-08-1-21/2634, от 6 апреля 2004 года № НК-УМ-08-1-21/2699 «Доход от оказания экспедиторских услуг», от 21 марта 2003 года № НК-УМ-07-1-21/2249

2. Доход от реализации товаров (работ, услуг) подлежит корректировке в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные товары (работы, услуги);

См.: Письмо НК МФ РК от 20 апреля 2007 года № НК-УМ-2-17/3849

4) получения разницы в стоимости реализованных товаров (работ, услуг) при их оплате в тенге.

Корректировка дохода производится по итогам того налогового периода, в котором произошли указанные изменения.

См.: Письмо НК по г. Алматы от 7 февраля 2006 года № 4.3-07/1555

 

В статью 82 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 22.11.05 г. № 89-III (введен в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.)

Статья 82. Доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), а также активов, не подлежащих амортизации

1. Доход от прироста стоимости образуется при реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), а также активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных надобностей в соответствии с законодательством Республики Казахстан. К активам, не подлежащим амортизации, относятся:

1) земельные участки;

См.: Письмо НК по ЮКО от 11 апреля 2007 года № УУА-05-3-17/1961, Письмо территориального НК № 381, Письмо НК МФ РК от 26 апреля 2006 года № НК-УМ-1-17/3731

2) объекты незавершенного строительства;

3) неустановленное оборудование;

См.: Письмо территориального НК № 22

4) основные средства и нематериальные активы, не используемые налогоплательщиком в производстве товаров, выполнении работ, предоставлении услуг;

5) ценные бумаги;

См.: Письмо НК МФ РК от 1 ноября 2006 года № НК-УМ-1-17/10087

6) доля участия в юридическом лице любой организационно-правовой формы, консорциумах;

См.: Письмо территориального НК № 359

7) основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;

8) фиксированные активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта, стоимость которых отнесена на вычеты в соответствии со статьями 138-140 настоящего Кодекса.

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

2. Прирост определяется как разница между стоимостью реализации названных активов и их первоначальной стоимостью, за исключением случаев, предусмотренных в пунктах 3 - 5 настоящей статьи.

См.: Письмо территориального НК № 367, Письмо территориального НК № 331, Письмо территориального НК № 322, Письмо территориального НК № 220, Письмо территориального НК № 150, Письмо территориального НК № 133, Письмо НК МФ РК от 11 мая 2006 года НК-УМ-1-17/4281, Письмо НК МФ РК от 26 апреля 2006 года № НК-УМ-1-17/3731, Письмо НК по г. Алматы от 11 ноября 2005 года № 04.3-07/16644, Письмо НК МФ РК от 22 августа 2005 года № НК-УМ-2-17/7925

3. При реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), используемых в предпринимательской деятельности, прирост стоимости (убыток) определяется как разница между стоимостью реализации и остаточной стоимостью, определяемой в налоговом учете.

4. Приростом стоимости при реализации ценных бумаг и доли участия является:

по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, и доле участия - положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения (вклада);

по долговым ценным бумагам - положительная разница без учета купона между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации.

5. При реализации активов, указанных в подпунктах 7) и 8) пункта 1 настоящей статьи, прирост стоимости определяется в размере стоимости реализации.