Geum.ru

Кодекс Республики Казахстан

Вид материалаКодекс
Подобный материал:
1   ...   15   16   17   18   19   20   21   22   ...   53

См.: Письмо НК МФ РК от 25 июля 2006 года № НК-УМ-1-17/6835

В подпункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

6) доходы в форме дивидендов, поступающие от юридического лица-резидента;

См.: Письмо НК МФ РК от 28 мая 2007 года № НК-УМН-3-16/4554, Письмо территориального НК № 181, Письмо НК МФ РК от 28 октября 2006 года № НК-УМН-3-16/9946, Письмо территориального НК № 180, Письмо НК МФ РК от 26 мая 2006 года № НК-УМН-3-16/4997, Письмо НК по г. Алматы от 5 октября 2005 года № 04.4-10/14858, Письмо НК МФ РК от 10 августа 2005 года № НК-УМН-3-16/7591

7) доходы в форме вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемые от:

резидентов;

нерезидентов, имеющих постоянное учреждение или имущество, расположенное в Республике Казахстан, если задолженность этих нерезидентов относится к их постоянному учреждению или имуществу;

См.: Письмо территориального НК № 309, Письмо НК МФ РК от 24 июля 2006 года № НК-УМН-3-16/6804, Письма НК МФ РК от 23 июня 2005 года № НК-УМН-3-16/5777, от 29 апреля 2005 года № НК-УМН-3-16/3942, от 16 апреля 2005 года № НК-УМН-3-16/3449, Письмо НК МФ РК от 13 апреля 2004 года № НК-УМН-09-4-21/2885, от 4 ноября 2004 года № НК-УМН-09-4-16/8998, от 11 октября 2004 года № НК-УМН-09-4-16/8277, Письмо НК МФ РК от 26 мая 2004 года № НК-УМН-09-4-16/4149, от 26 апреля 2003 г. № НК-УМН-14-4-18/3354  

8) доходы в форме вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемые от:

эмитентов-резидентов;

эмитентов-нерезидентов, имеющих постоянное учреждение или имущество, расположенное в Республике Казахстан, если задолженность этих нерезидентов относится к их постоянному учреждению или имуществу;

9) доходы в форме роялти, получаемые от резидентов или нерезидентов в связи с деятельностью в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

См.: Письмо НК МФ РК от 13 февраля 2007 года № НК-УМН-3-16/1365, Письмо территориального НК № 388, Письмо территориального НК № 336, Письмо территориального НК № 253, Письмо территориального НК № 179, Письмо НК МФ РК от 17 июля 2006 года № НК-УМН-2-15/6572, Письмо НК МФ РК от 8 сентября 2006 года № НК-УМН-3-16/8307, Письмо НК МФ РК от 21 июня 2005 года № НК-УМН-3-16/6876, Письмо НК МФ РК от 25 июня 2004 года № НК-УМ-08-2-21/5223, Письмо НК МФ от 8 октября 2003 года № 02.1-16/14678, Письмо НК МФ РК от 8 мая 2003 года № НК-УМН-14-4-21/3695, Письмо НК МФ РК от 23 апреля 2003 года № НК-УМН-14-4-21/3239, Письмо МГД РК от 24 мая 2002 года № ДМН-2-2-16/5151

10) доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в Республике Казахстан;

См.: Письмо НК МФ РК от 29 июля 2006 года № НК-УМ-2-17/6978, Письмо НК МФ РК от 14 декабря 2004 года № НК-УМ-08-3-23/10279, Письмо НК МФ РК от 14 декабря 2004 года № НК-КМН-09-4-16/10262, Письмо НК МФ РК от 6 апреля 2004 года № НК-УМН-09-4-21/2695, Письмо НК МФ РК от 30 марта 2004 года № НК-УМН-9-3-18/2410

11) доходы, получаемые от недвижимого имущества, находящегося в Республике Казахстан;

12) доходы в форме страховых премий, выплачиваемые по договорам страхования или перестрахования рисков, возникающих в Республике Казахстан;

См.: Письмо НК МФ РК от 24 июля 2006 года № НК-УМН-3-16/6804, Письмо НК МФ РК от 23 марта 2006 года № НК-УМ-1-17/2442, Письмо НК МФ РК от 25 февраля 2005 года № НК-УМН-3-16/1591, Письмо НК МФ РК от 14 октября 2005 года № НК-УМН-3-15/9539, Письмо НК МФ РК от 22 октября 2004 года № НК-УМН-09-4-16/8635, Письмо НК МФ РК от 1 апреля 2004 года № НК-УМН-09-4-21/2529, Письмо МГД РК от 30 мая 2002 года № ДМН-2-2-16/5367

13) доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Казахстан;

См.: Письмо территориального НК № 316, Письмо НК по г. Алматы от 17 ноября 2005 года № 04.4-10/17009, Письмо НК МФ РК от 24 марта 2005 года № НК-УМН-3-16/2526, Письмо НК МФ РК от 1 марта 2005 года № УМН-3-16/1827, Письмо НК МФ РК от 14 декабря 2004 года № НК-КМН-09-4-16/10262, Письмо НК МФ РК от 9 июля 2004 года № НК-УМН-09-4-16/5646, Письмо НК МФ РК от 9 июля 2004 года № НК-УМН-09-4-16/5648, от 2 июля 2004 года № НК-УМ-08-5-18/5436, от 21 июля 2004 года № НК-УМН-09-4-16/6001, Письмо НК МФ РК от 26 января 2004 года № НК-УМ-08-5-17/558, Письма МГД РК от 17 июня 2002 № ДМН-2-2-16/6030, от 16 апреля 2002 г. № ДМН-2-1-18/3799

В подпункт 14 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 15.05.07 г. № 253-III (см. стар. ред.)

14) доходы от деятельности в Республике Казахстан по трудовым договорам;

См.: Письмо территориального НК № 393, Письмо НК МФ РК от 4 апреля 2006 года № НК-УМН-2-15-2917, Письмо НК МФ РК от 11 октября 2006 года № НК-УМН-3-16/9392, Письмо НК МФ РК от 12 декабря 2006 № НК-УМ-3-19/11663, Письмо территориального НК № 315, Письмо НК МФ РК от 21 октября 2006 года № НК-УМН-3-16/9741, Письмо НК МФ РК от 4 ноября 2006 года № НК-УМН-3-11/10238, Письмо НК МФ РК от 22 сентября 2006 года № НК-УМН-3-16/8737, Письмо НК МФ РК от 25 февраля 2006 года № НК-УМН-3-16/1590, Письмо НК МФ РК от 3 января 2006 года № НК-УМ-3-22/12471, Письмо НК МФ РК от 31 октября 2005 года № НК-УМН-3-15/10080, Письмо НК МФ РК от 3 сентября 2004 года № НК-УМ-08-3-23/9389, Письмо НК МФ РК от 20 мая 2004 года № НК-УМ-08-5-17/3952, Письмо НК МФ РК от 12 мая 2004 года № НК-УМН-09-4-21/3707, Письмо МГД РК от 16 июля 2002 года № ДМН-2-2-16/7162

15) гонорары руководителей и (или) иные выплаты, получаемые членами органа управления (совета директоров, правления или иного органа) в связи с выполнением возложенных на таких лиц управленческих обязанностей в отношении юридического лица-резидента. При этом место фактического выполнения управленческих обязанностей таких лиц не имеет значения;

16) надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике Казахстан;

17) доходы в форме компенсации расходов, понесенных работодателем или нанимателем, на материальные, социальные блага или иные материальные выгоды физическим лицам-нерезидентам, работающим в Республике Казахстан, в том числе расходы на питание, проживание, обучение детей в учебных заведениях, расходы, связанные с отдыхом, включая поездки членов их семей в отпуск;

См.: Письмо НК МФ РК от 3 января 2006 года № НК-УМ-3-22/12471, Письмо НК МФ РК от 21 декабря 2005 года № НК-УМН-3-16/11899, Письмо НК МФ РК от 21 декабря 2005 года № НК-УМН-3-16/11932, Письмо НК МФ РК от 4 марта 2005 года № НК-УМ-5-16/1977, Письмо НК МФ РК от 10 декабря 2004 года № НК-УМ-08-1-18/10159, Письмо НК МФ РК от 29 июня 2004 года № НК-УМ-08-5-18/5293, Письмо НК МФ РК от 23 января 2004 г. № НК-УМ-08-5-17/471, Письмо НК МФ РК от 5 января 2004 года № НК-УМН-69-4-21/17, Письмо МГД РК от 17 июня 2002 № ДМН-2-2-16/6030, Письмо МГД РК от 17 августа 2002 г. № ДМН-2-2-16/8358, Письмо НК МФ РК от 21 декабря 2002 г. № НК-УМН-14-3-21/11877

18) пенсионные выплаты, осуществляемые накопительными пенсионными фондами-резидентами;

19) доходы, выплачиваемые работникам искусства: артистам театра, кино, радио, телевидения, музыкантам, художникам, спортсменам, от деятельности в Республике Казахстан независимо от того, кому осуществляются выплаты;

20) выигрыши, выплачиваемые резидентами;

21) доходы, получаемые от оказания независимых личных (профессиональных) услуг в Республике Казахстан;

22) доходы в форме безвозмездного получения имущества, находящегося в Республике Казахстан, включая доходы от такого имущества;

См.: Письмо НК МФ РК от 13 октября 2004 года № НК-УМН-09-4-16/8523

23) другие доходы, не охваченные предыдущими подпунктами, возникающие на основании деятельности в Республике Казахстан;

См.: Письмо НК МФ РК от 28 декабря 2005 года № НК-УМ-5-16/12361, Письмо НК по г. Алматы от 11 октября 2005 году № 04.4-10/15114, Письмо НК МФ РК от 9 марта 2005 года № НК-УМ-1-17/2067, Письмо НК МФ РК от 12 августа 2004 года № НК-УМН-09-4-16/6582

Статья дополнена подпунктом 24 в соответствии с Законом РК от 23.12.05 г. № 107-III (введено в действие с 01.01.2006 г.)

24) другие доходы, не охваченные предыдущими подпунктами, право налогообложения которых в Республике Казахстан предусмотрено международными договорами, заключенными и ратифицированными Республикой Казахстан.

См.: Письмо территориального НК № 335, Письмо НК МФ РК от 27 февраля 2006 года № НК-УМН-3-16/1653

 

Глава 28. Порядок налогообложения доходов юридических

лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования

постоянного учреждения в Республике Казахстан

 

В статью 179 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 179. Порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты

1. Доходы юридического лица-нерезидента, определенные статьей 178 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, определенным статьей 180 настоящего Кодекса.

См.: Письмо территориального НК № 345, Письма НК МФ РК от 18 июля 2005 года № НК-УМ-1-17/6672, от 15 августа 2005 года № НК-УМ-1-17/7698, от 28 марта 2005 года № НК-УМН-3-15/2615, от 14 августа 2003 года № НК-УМН-14-3-18/6482, от 20 января 2004 года № НК-УМ-08-1-91/375, от 29 декабря 2003 года № НК-УМН-09-4-21/10564

2. Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга нерезидента - получателя дохода, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в Республике Казахстан.

См.: Письмо НК МФ РК от 15 апреля 2003 года № НК-УМН-14-4-21/2952 «Относительно обложения подоходным налогом у источника выплаты авансовых платежей»

3. Налогообложению у источника выплаты не подлежат:

1) выплаты, связанные с поставкой товаров по внешнеторговым операциям на территорию Республики Казахстан;

См.: Письмо территориального НК  № 379, Письмо НК МФ РК от 13 февраля 2007 года № НК-УМН-3-16/1365, Письмо территориального НК № 336, Письмо территориального НК № 310, Письмо НК МФ РК от 18 июля 2006 года № НК-УМН-3-16/6650, Письмо НК МФ РК от 11 апреля 2005 года № НК-УМН-3-15/3207, Письмо НК МФ РК от 26 мая 2004 года № НК-УМН-09-4-16/4149, Письмо НК МФ РК от 23 марта 2004 года № НК-УМН-09-4-21/2175

2) доходы от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков-резидентов и осуществлением расчетов по ним, а также осуществлением расчетов посредством международных платежных карточек;

3) доходы от прироста стоимости при реализации ценных бумаг;

См.: Письмо НК МФ РК от 26 апреля 2003 г. № НК-УМН-14-4-18/3354 «Относительно налогообложения доходов нерезидентов»

4) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;

См.: Письмо НК МФ РК от 15 марта 2004 года № НК-УМ-08-1-21/1948

Пункт дополнен подпунктом 4-1 в соответствии с Законом РК от 05.06.06 г. № 146-III (введены в действие с 01.01.2007 г.)

4-1) дивиденды, вознаграждения по долговым ценным бумагам, приобретенным на специальной торговой площадке регионального финансового центра города Алматы;

5) выплаты, связанные с корректировкой по качеству стоимости реализации сырой нефти, транспортируемой по единой трубопроводной системе за пределы Республики Казахстан;

6) суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам, оплаченные покупателями-резидентами нерезидентам при их покупке;